基于成果導(dǎo)向理念的課程思政教學研究
——以稅收籌劃課程為例

陳燕芬

（廣州城市理工學院，廣州 510800）

《左傳》云：“太上有立德。”“立德”是“樹人”的基礎(chǔ)，“樹人”是“立德”的目標，兩者辯證統(tǒng)一，不可分割。教育的根本目的就是育人，培養(yǎng)有道德、有理想、有社會責任感的人才。高校承載“立德樹人”的重要任務(wù)，將“立德樹人”作為教育的根本任務(wù)，突出人的主體地位和核心價值，體現(xiàn)了以人為本的育人理念。“立德樹人”是實施素質(zhì)教育的根本目的，蘊含著對人才培養(yǎng)規(guī)律的深刻把握，是高校培養(yǎng)社會主義事業(yè)合格建設(shè)者和可靠接班人的核心育人目標，為我國高等教育提供強有力的思想武器。

黨的十八大以來，黨中央和國務(wù)院對意識形態(tài)建設(shè)提出了更高要求。在全國高校思想政治工作會議上，習近平總書記強調(diào)，要用好課堂教學這個主渠道，思想政治理論課要堅持在改進中加強，提升思想政治教育親和力和針對性，滿足學生成長發(fā)展需求和期待，其他各門課都要守好一段渠、種好責任田，使各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)。為深入推動習近平新時代中國特色社會主義思想進教材進課堂進學生頭腦，高等教育界把貫徹立德樹人根本任務(wù)作為主攻目標，進一步明確了政治方向，堅定了理想信念和文化自信。

稅收籌劃課程是應(yīng)用型院校財經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課，培養(yǎng)具有一定的企業(yè)納稅籌劃知識、崗位能力強的應(yīng)用型人才；培養(yǎng)學生進行企業(yè)納稅籌劃的能力，能夠獨立完成納稅籌劃模擬實驗，提高學生分析和解決企業(yè)稅務(wù)問題的能力，適用崗位需要。本文是針對該課程在教學中存在的不足，運用成果導(dǎo)向基本理念，融入課程思政元素，采用反向設(shè)計思路，重構(gòu)教學大綱和課程內(nèi)容，進行課程教學改革，把立德樹人與育人育才融入教學過程中，更加重視價值層面而不是知識層面，使課程更加具有時代性、先進性和思想性，體現(xiàn)社會主義核心價值觀，充分發(fā)揮學生學習激情，提升教學效果，更好地培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型專業(yè)技能人才，進一步提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。

一、以成果導(dǎo)向理念、融入思政元素設(shè)計教學大綱

（一）成果導(dǎo)向理念的內(nèi)涵

成果導(dǎo)向理念（Outcome Based Education，OBE）是一種先進的教育理念，一種基于學習產(chǎn)出的教育模式，是以學生為中心，從學生學習預(yù)期達成的成果出發(fā)，來倒逼教學的計劃、組織與實施[1]。由美國學者Spady W.G.于1981 年在其著作中首次提出，OBE 采用反向設(shè)計思路來制定教學計劃，以使命為驅(qū)動，以學生的最終學習成果為目標，反向設(shè)計課程體系，使課程體系的每個教學環(huán)節(jié)都能體現(xiàn)對能力目標的實現(xiàn)，使學生在學習完課程后能夠達成預(yù)期的學習成果[2]。

在OBE 理念下，教師要先制定清晰的教學大綱，并根據(jù)該教學大綱采取適當?shù)慕虒W手段和教學方式，解決學生“學什么？為什么學？怎么學？學的怎么樣？”四個問題，在教學過程中形成階段性評價，不斷地改進教學方法、教學手段，進而完成設(shè)定的成果目標，提升教學質(zhì)量[3]。將OBE 理念應(yīng)用于稅收籌劃課程，有利于促進稅收籌劃課程理論與實踐相聯(lián)系，促成學生學習專業(yè)課的成果目標的實現(xiàn)。

（二）以學生為中心的教學理念

以學生為中心是指以學生的學習和發(fā)展為中心，將傳統(tǒng)教學模式的以“教”為中心轉(zhuǎn)化為以“學”為中心，即將學生被動學習和被動接受轉(zhuǎn)化為學生主動要學和要做，以適應(yīng)學生就業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求[4]。因此，基于成果導(dǎo)向的教學方式，教師從預(yù)期學習成果的知識、能力、人格和價值等多個維度出發(fā)，以“學”為中心，設(shè)計教學目標、教學大綱、考核方式與教學策略等，注重學生的創(chuàng)新能力和實踐能力發(fā)展。將成果導(dǎo)向理念引入稅收籌劃課程的教學改革實踐中，教師主要關(guān)注如何讓教學在達成學習成果方面更加高效，從而引導(dǎo)學生更高層次地學習并達成教學目標。

（三）融入思政元素的設(shè)計理念

教學大綱是實施專業(yè)培養(yǎng)計劃、實現(xiàn)一門課程的教學目的和教學任務(wù)的指導(dǎo)性文件[5]。稅收籌劃課程基于成果導(dǎo)向理念、融入課程思政元素設(shè)計教學大綱，充分做好課程思政建設(shè)的“主戰(zhàn)場”“主陣地”[6]，圍繞學生畢業(yè)要求設(shè)計課程目標、組織教學內(nèi)容，從學生預(yù)期學習成果出發(fā)進行教學改革，深入挖掘?qū)I(yè)課程思政元素，結(jié)合專業(yè)課程特點，在教學中穿插案例教學、啟發(fā)式教學和討論活動等，大力拓展專業(yè)課程的廣度及深度量，通過學習，正確引導(dǎo)學生深刻理解社會主義核心價值觀，自覺弘揚中華民族優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化、革命文化、先進文化；通過學習，培育學生的家國情懷、經(jīng)世濟民、誠信服務(wù)、德法兼修的職業(yè)與文化素養(yǎng)，達到潤物無聲的立德樹人的育人效果[7]，以此鍛煉學生依法納稅、合理節(jié)稅，利用稅收理論分析和解決企業(yè)稅務(wù)問題的能力。

二、基于成果導(dǎo)向，重建稅收籌劃課程思政元素教學模式

（一）傳統(tǒng)教學下的稅收籌劃課程現(xiàn)狀

稅收籌劃是應(yīng)用型本科院校財會專業(yè)的一門專業(yè)核心課程。在傳統(tǒng)教學模式下，教學方法比較單一，主要以“教”為中心，教師只是傳授專業(yè)知識，學生只是被動地學習，師生互動不多，學習興趣不高，教學效果不佳，沒有關(guān)注學生的預(yù)期學習成果，也沒有全面評價教學策略和教學活動能否達成預(yù)期的教學目標，更沒有關(guān)注能力培養(yǎng)、人格塑造和價值養(yǎng)成，缺少思政教育元素。教師對如何精準地挖掘稅收籌劃課程中蘊涵的思政元素比較迷茫，育人意識淡薄，在教學上多側(cè)重于納收籌劃理論知識和納稅技能的教育，忽視對學生思想政治的引領(lǐng)和優(yōu)秀文化的融入。

（二）基于成果導(dǎo)向，融入課程思政的教學大綱

首先，確定學生的預(yù)期學習成果。預(yù)期學習成果不是隨意確定的，是根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)對人才的需要來設(shè)定的，是專業(yè)目標的體現(xiàn)，是教學目標的總概括，使培養(yǎng)的學生素質(zhì)與能力能對應(yīng)畢業(yè)要求支撐點，適應(yīng)社會需求。

根據(jù)會計學專業(yè)人才培養(yǎng)目標，可將學習成果分為9 個維度：重要思維、團隊合作、溝通水平、業(yè)務(wù)核心1、分析工具、領(lǐng)導(dǎo)能力、環(huán)境、學術(shù)和業(yè)務(wù)核心2，每個維度有其對應(yīng)的學習成果，結(jié)合稅收籌劃課程目標，勾選出相適應(yīng)的專業(yè)學習成果有7 個。具體見表1。

表1 稅收籌劃與會計學專業(yè)各維度及其學習成果

其次，確定本課程的教學目標。教學目標是教師在教學活動中所預(yù)期的學習結(jié)果，是課程的預(yù)期成果的具體表現(xiàn)[8]。因此，所有的教學目標又體現(xiàn)在課程目標中。稅收籌劃課程目標可分為知識目標、技能目標和素質(zhì)目標。知識目標可分3 點：（1）掌握稅收籌劃的基本原理和基本方法；（2）熟悉各種稅種的籌劃內(nèi)容和方法；（3）掌握各種稅收籌劃的具體操作方案并進行稅收籌劃。技能目標有3 點：（1）具備一定的企業(yè)納稅籌劃知識，能分析、解答企業(yè)稅務(wù)方面的日常咨詢；（2）具備企業(yè)納稅籌劃的能力，能夠獨立完成納稅籌劃模擬實驗，適用崗位需要；（3）能應(yīng)用稅收籌劃基本方法與技巧，為企業(yè)提供納稅籌劃解決方案，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險，依法納稅、合理節(jié)稅。素質(zhì)目標是培養(yǎng)吃苦耐勞、勇于挑戰(zhàn)、積極向上的精神；樹立成本意識、風險意識、文化制度自信意識和誠信納稅遵守意識；有職業(yè)道德素養(yǎng)精神和團隊合作精神等。具體見表2。

表2 稅收籌劃課程目標

第三，制定課程對應(yīng)的學習成果，融入思政元素。課程是培養(yǎng)學生職業(yè)能力的核心，是教學的最小單元。在教學過程中，基于OBE 理念，遵循“以學生為中心”的教學理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教學上的“重輸入和資源”投入模式為“重輸出和成果”模式，通過課程項目對應(yīng)的專業(yè)學習成果反向設(shè)計，從知識、技能和素質(zhì)多維度培養(yǎng)學生，價值引領(lǐng)學生，根據(jù)不同的教學內(nèi)容，選擇適當?shù)慕虒W方法如案例導(dǎo)學法、項目式教學法、啟發(fā)式教學法、小組討論法或互動式教學法等，“理實一體，學做合一”，確保教學設(shè)計的順利進行，以達到設(shè)定的預(yù)期專業(yè)學習成果。具體見表3。

表3 稅收籌劃課程項目、學習成果及思政元素

最后，評估預(yù)期的專業(yè)學習成果。OBE 理念下的成果評估主要通過考核學生對課程目標的達成為主要目的，保證學習成果在教師的教學過程中能得以實現(xiàn)，以檢查學生對各知識點的掌握程度如何為重要內(nèi)容[9]。如果檢查考核結(jié)果達不到預(yù)期的專業(yè)學習成果，教師可以反思哪個環(huán)節(jié)有問題并進行不斷的改進，保證專業(yè)學習成果的達成。課程成績包括2 大部分，分別為平時成績（30%）和期末考試（70%），其中平時成績包括考勤（10%）、作業(yè)（10%）和課堂表現(xiàn)（10%）。具體見表4。

表4 學生預(yù)期學習成果評估表

三、深挖課程思政元素，重構(gòu)教學內(nèi)容

稅收籌劃課程是一門應(yīng)用性和實用性很強的專業(yè)課程，是指納稅人在納稅行為發(fā)生前，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項事先進行策劃和安排，以達到少繳納稅款或遞延繳納稅款，并降低稅收風險，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的的一系列謀劃活動。遵從“立德樹人”的育人目標，教師很有必要在該門專業(yè)課上深挖“課程思政”教育元素，將知識傳授和思政教育有機結(jié)合，打造線上線下并重的綜合育人空間，從而拓展課程思政的活動場域、增強教育效果。同向同行，協(xié)同育人[10]。具體如下。

（1）第一章納稅籌劃認知。融入“文化自信和納稅遵從”意識。富蘭克林說過，每個人都不可能避免的兩件事，一個是死亡，另一個就是稅收[11]。所以稅收對于我們來講是非常重要的。在正式上課前，引入一段小視頻，結(jié)合稅收的發(fā)展史，讓同學們認識到稅收籌劃的重要性，增強文化自信和納稅遵從意識。

（2）第二章納稅籌劃的風險及其防范。融入“風險防范”意識。通過講解案例“防范納稅籌劃風險的應(yīng)用”，引導(dǎo)學生在制定納稅籌劃方案及選擇中，要具備一定的風險意識，避免某些涉險事件。如要警惕電信詐騙和“校園貸”詐騙，避免財產(chǎn)損失；如何正確對待學習態(tài)度問題，避免出現(xiàn)學業(yè)預(yù)警；大三如何面臨實習就業(yè)問題，避免上當受騙等等，提高風險防范意識。

（3）第三章增值稅的納稅籌劃。融入“誠實守信和納稅遵從”意識。通過案例“促銷方式選擇的納稅籌劃”導(dǎo)入在納稅工作環(huán)節(jié)中，要做到誠實守信，依法開具發(fā)票、不做假賬；在享受稅款抵扣制等優(yōu)惠政策時要遵從有關(guān)稅法規(guī)定，依法納稅。課堂教學中可以采用超星學習通等多媒體教學工具開展教學，提前發(fā)布課前學習任務(wù)、課件和小視頻等教學資料，與學生加強互動，激發(fā)學習興趣，引導(dǎo)學生要遵紀守法，誠實守信和納稅遵從意識。

（4）第四章消費稅的納稅籌劃。融入“科學消費觀、環(huán)境保護觀”。通過講解消費稅起征點和進口應(yīng)稅消費品的納稅籌劃時，讓學生樹立科學的消費觀，消費要量力而行，不要一味追求時尚、追求奢侈生活；對于消費稅的稅目如一次性筷子和汽油等要征收消費稅，讓學生樹立環(huán)境保護意識，倡導(dǎo)綠色環(huán)保、低碳生活。

（5）第五章企業(yè)所得稅的納稅籌劃。融入“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和愛國情懷”。在講解小型微利企業(yè)低稅率和創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃時，讓學生感受到國家對弱勢群體扶持及照顧的政策溫度，幫助學生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，堅持人民利益第一；同時培養(yǎng)學生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神。在講解企業(yè)所得稅扣除項目的納稅籌劃時，通過案例導(dǎo)入，引導(dǎo)學生要努力學好專業(yè)知識，提高專業(yè)水平，增強學生的愛國情懷和自覺利用稅收優(yōu)惠誠實納稅的意識。

（6）第六章個人所得稅的納稅籌劃。融入“尊老愛幼和誠信納稅”的觀念意識。導(dǎo)入案例“個人所得稅應(yīng)稅項目轉(zhuǎn)換的納稅籌劃”，讓學生感受到綜合所得個人所得稅專項附加扣除的民生情懷，并要具有尊老愛幼的傳統(tǒng)美德。通過“劉曉慶逃稅”事件和范冰冰“逃稅門”事件，告誡同學們一定要嚴格遵守國家法律，誠信做人，誠信行事，依法納稅。

（7）第七章其他稅種的納稅籌劃。這章主要講的是關(guān)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和土地增值稅等小稅種的納稅籌劃。融入“愛國情懷”觀念，如關(guān)稅的納稅籌劃，培養(yǎng)學生的愛國情懷，有正確的世界觀和國家地域觀[11]，要遵紀守法，依法納稅；又如資源稅的納稅籌劃，融入資源稅節(jié)約觀；教育費附加稅體現(xiàn)了國家對教育的重視，作為一名在校學生，更應(yīng)該努力學習，掌握專業(yè)文化知識，將來報效國家。

最后進行綜合實訓。通過多稅種綜合案例的納稅籌劃，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段如相關(guān)稅收網(wǎng)站、各學習平臺等，提煉更多與專業(yè)知識相關(guān)的思政元素，促進思政教育與專業(yè)知識的有機融合[12]，實現(xiàn)教學中培養(yǎng)專業(yè)技能與樹立職業(yè)道德的統(tǒng)一，讓學生樹立成本意識、風險意識、職業(yè)道德素養(yǎng)精神和團隊合作精神，依法納稅、合理節(jié)稅。

四、結(jié)束語

以上是在稅收籌劃教學中，基于成果導(dǎo)向的教育理念下，融入課程思政元素的一些探索。用反向設(shè)計課程體系，以學生為中心，融入思政元素，按照“畢業(yè)要求—教學設(shè)計—教學實施—成果評估”的思路，“理實一體，學做合一”，不斷完善改進，不斷優(yōu)化創(chuàng)新，將知識傳播和價值引領(lǐng)融合在一起，育人與育才相結(jié)合，可有效提高學生的學習興趣，提升學生的素質(zhì)，培養(yǎng)學生的知識、能力和素質(zhì)的全面發(fā)展，為學生將來畢業(yè)后適應(yīng)社會需求打下堅實基礎(chǔ)，以促成“立德樹人”教學目標的達成。