新會計準則下企業稅務管理與籌劃探究

文/米陽（西安航天城實業發展有限公司）

稅務是我國的重要經濟來源，直接影響著國家的經濟發展，也影響著整個社會的正常運轉。從法律上講，稅務籌劃是企業職責與義務，而合理的稅務是保護企業的正當利益的根本手段。根據新會計準則，企業必須以新會計準則為基礎進行管理，以改善企業的稅務管理與籌劃，從而達到規避稅務、減少經營費用、增強競爭實力的目的。我國的稅務政策和稅務制度日趨完善，對稅務籌劃的規范和完善提出了更高的需求。

一、新會計準則變化的概述

（一）新會計準則特點

新會計準則是財政部頒布的《企業會計行為指導原則》，較原來的《企業會計行為規范》更加完善、系統，基本符合《企業法》的要求，有利于強化和規范企業的會計工作，有利于企業高效、穩定地持續發展。新會計準則與原來的標準相比較，具有如下特征：第一個是標準與權威。新會計準則充分參照我國的實際需要，對我國的會計工作進行了詳細的界定，并引進了一些國際性的分類和測量手段，使我國的稅務業務過程得到了規范和改進。新會計準則為企業財務工作提供了全面化、可遵循的依據，提高了會計數據的真實性和精確度，為企業的稅務管理提供了有力的保證。在新會計準則中，對固定資產的估計凈損失等進行了新的定義，從而有效地解決了在實施中存在的各種問題，使其更具科學性。新的稅務制度是政府稅務機構頒布的，反映了政府的意愿，是一種政府的行為，在企業進行財務活動時體現了權威這一重要指標。第二個是發展與國際化。新會計準則既考慮到我國市場經濟和企業發展的需要，又結合了我國的實際情況，具有較強的穩定性。新會計準則立足于符合我國發展的具體現狀，努力適應了國際市場和國際貿易的需要，加速與國際接軌，為企業發展提供了更好的環境。第三個是可靠性與相關性，新會計準則堅持公平、公正和客觀的基本原則，是為了維持市場的正常運行。新會計準則對企業的財務行為進行了新的規范，指出了在企業的各項業務中進行利益公開的重要意義，并對其進行了透明、準確、合理的公開。新會計準則與舊會計準則有著顯著的關聯性，即對新的稅務政策、市場信息等方面進行全面的調研，既能確保信息的及時，又能有效地保護企業各個股東的合法權益[1]。

（二）新舊會計準則的差異

首先，在新會計準則框架下，企業的財務指標發生了很大的改變，企業必須要有一個更為詳盡的資料，比如企業的財務狀況和經營狀況，以確保用戶的真實需求。以此為依據，可以進一步了解企業的現實狀況。其次是對會計內容的調整和更新，在實施新會計準則以后，會計內容發生了一些改變，其中包括了負債收益和現行的資產調節。新會計準則有了進一步的發展變化，這就要求在實施新的稅務管理和籌劃時，必須依據新會計準則來確保相關工作的順利實施。最后是負債結構上的不同，新會計準則明確了財務結構調整的目的，以增加企業的經濟效益，而從負債的角度來看，新會計準則對負債的現金和非現金的償還都有了較大的改善。從這個意義上說，改進企業的財務管理，有利于企業的發展。

二、新會計準則的新要求

（一）目的更加明確

新標準下，指標發生了很大的變動。企業財務管理，需要向投資人提供企業資產、負債、生產、資金、財務狀況，以保證用戶對企業財務、經營狀況有詳盡的了解。

（二）對會計準則進行補充和完善

由于技術的發展、網絡和人工智能的普及，相比舊的會計標準，新會計準則引入公允價值概念等，更為完備，也更為符合實際情況的發展。例如，利用開放市場或者公眾網上的交易系統可以確保交易的真實性和公平性。此外，利用大數據等公開的資訊，可以增進雙方相互間的相互認識，即時掌握對方的資信情況，并能在整個買賣期間，隨時掌握各企業的運作情況，從而確保買賣的公平。保證企業的財政資料是真實和可信的。

三、新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響

（一）對企業會計信息質量的影響

新會計準則對資產、負債、收入、費用等確認和測量做了更詳細的界定和規范，在確定了可以轉出的減值準備和不能轉回來的情況下，減少了企業操縱利潤的可能性。尤其是部分企業由于業績的原因，經常會采用計提減值準備等方法對年度盈利進行人工調節，就會導致投資者不能準確地把握企業的實際狀況，從而作出不合理的投資決定。如果 A 企業取得了好的業績，那么，企業的管理層就有很大的機會降低企業的盈利水平。如果企業在一年經營活動中出現了虧損，以計提壞賬準備的方法將其部分盈余轉移至未來一年，造成財務數據扭曲。根據 A企業的會計報告，該年度的財務收益很大，導致潛在投資者產生了企業運營良好的錯覺，進而作出了投資決定。

（二）對企業管理層提出的要求

現代經濟的發展使得企業的所有權和經營權日益分開，在企業的經營活動中，所有者將其委托給管理者來進行企業的運營，而薪酬和業績評價則與企業的經濟效益密切相關。為了獲得更多的利益，所有者往往會對經營者的行為設定更高的標準。比如一家企業的年純收入超過一千萬，如果超過了這個數字，那么企業就不會得到豐厚的獎勵，也不會有任何的薪水變動。考慮到企業業績評估的巨大壓力，管理者往往要為實現企業老板交給的工作付出很多的精力。然而，在國內外的環境影響下，市場存在重大的不確定性和企業本身的問題，使得難以達到預定的目的。面對這種情況，經營者常常會通過財務報表不健全甚至財務舞弊等手段來人為地調整企業的盈利。新會計準則對企業財務狀況的規定更為嚴格，對資產、負債、收入等的核算更加細化，從而極大地減少了管理者對會計盈余操控的可能性。

（三）對企業財稅管理制度的影響

企業需要制訂一套完整的會計制度，來保證會計核算時企業所有經濟活動能夠正常、有序、準確地反映企業財務狀況。新的會計準則改變了資產、負債、收入等的核算方法，而現行的一些稅務制度相比新會計準則存在滯后性，無法滿足企業財務管理的需要。為了防止因不合法、不合規而造成的財務報告造假，或者因納稅時間推遲而受到稅務相關部門的懲罰，在新會計準則下，對各種經濟活動進行合理的稅務核算能夠更好地反映企業的財務狀況[2]。

（四）對電子信息化的影響

在現代經濟發展的今天，企業財務報表的編制工作越來越繁重，對企業經營信息的質量與時效提出了更高的要求，這就需要企業加大對其運用力度，以便更好地適應企業發展的需要。所以，在實施新會計準則時，必須根據特點來制定符合其特征的解決辦法。比如，除了短租和低價租約，其他的出租已不區分為營業租約和財務租約，其賬務處理方式的變化將給企業帶來很大的利益和財產損失。因此，在進行財稅處理時要與電子信息系統相配合，將新會計準則正確及時地執行到位，并相應地對稅務籌劃做出改變。

四、新會計準則下企業稅務管理與籌劃的策略

（一）增強稅務管理意識

在新會計準則下，企業管理者必須具有很高的稅務管理能力，在企業的運作中充分關注稅務管理和籌劃，從而在企業內營造一種良性的稅務管理氣氛。面對企業在稅務管理和籌劃方面存在的一些不合理的問題，應引起廣大企業經營者的高度重視，加大對企業的納稅管理和籌劃工作的宣傳力度，使其更加廣泛地傳播和推廣。要將稅務管理的相關問題融入企業文化中，促進全體員工積極參加，特別是在會計工作中，要加強對稅務的認識，提高稅務風險的預防，并按照新會計準則進行稅務管理。

（二）培養專業人才隊伍

在稅務管理與籌劃中，不可或缺的是具有專業知識的財務人員。因此，要培養會計專業人才隊伍，不斷提升稅務管理的能力。一方面，企業要重視教育和訓練，新會計準則對財務人員的職業素質有很大的影響。所以企業必須聘用、選拔具有財稅經驗的高素質人才，并督促財務人員更新知識庫，掌握最新財會制度，財務人員既要了解新舊準則的不同之處，又要掌握各種經營活動中的實際操作技能。另一方面，會計從業人員要主動、自覺地進行自我約束。財務工作人員要主動順應企業發展的需要，為確保新會計準則在企業中的實施，要不斷提高專業素質，總結不足之處，保證工作質量，為企業持續性發展提供合理的建議。

（三）健全財務管理制度

在企業發展的進程中，建立健全的財務體系是保證企業業務活動和進行內部管理的重要手段。新會計準則要求企業要不斷地改進財務管理體系，以保證企業的財務運行符合新的標準。根據新會計準則，企業要進一步理清自己的目標，制定資產評估制度，細化財務工作的程序和規定，保證稅務管理與籌劃工作有章可循。同時，要強化對稅務的管理，通過建立激勵和懲罰機制，激勵員工積極參與稅務管理，保證稅務管理和籌劃的順利進行[3]。

（四）加強稅務管理水平

在新會計準則下，企業必須對其成本效益進行綜合的分析。為了減輕稅務負擔，促進企業的發展，必須根據新會計準則，合理地選取合適的稅務管理方式。與此同時，要與稅務機構保持良好的溝通，爭取稅務機構的信任與支持。要加強自身的品牌形象，主動獲取稅務部門的最新政策，掌握最新的稅務法規，以便對企業的稅務管理和籌劃進行適時的調節。

（五）科學運用稅務籌劃

根據新會計準則，企業應按照新的規定和新的要求，進行科學的、合理的、行之有效的實施。例如，通過對貨物的運送和貯存實行了不同存貨管理的方法，對企業的增值稅進行了合理的籌劃。通過對市場銷售和庫存定價模型的優化，合理籌劃企業稅收。另外，企業可以按照營業時間和收入的計算方法來進行適當的籌劃，按取得收入的發票支付日期來決定繳納的稅款，可以采取延期繳納的形式，并提高流動資本。新會計準則中對資產減值準備的變革及固定資產折舊的優惠政策，使得稅務管理與籌劃更加合理。許多地方政府為促進經濟的健康發展，紛紛設立工業園，可通過產業園區的稅務減免政策實施稅務優惠。在此基礎上，企業通過國家的稅務優惠制度，能夠極大地節約企業的稅額成本，從而為我國的高新技術產業提供更多的發展空間。運用增值稅免抵退稅等政策節稅政策，我國政府對滿足條件的生產企業、外貿企業出口實施退稅，以促進我國貨物勞務可以減征或不征收部分稅款。企業要充分地運用這個國家的稅務優惠政策，減少企業的稅額。通過稅務優惠，實現稅務的節制。根據新出臺的稅務優惠，科學地調節工資構成，從而達到節稅目的。在企業的生產和運營過程中，要承擔各種成本、費用。例如一個勞動力密集的行業，需要雇用大量工人，那么企業支付職工的工資、社保等就會產生高額的人工成本，但若能將一些產品的制造工作交給其他廠商，將外包費用的金額控制在自己的生產成本范圍內，就可以實現免稅，減少生產費用[4]。

（六）重視管理層參與企業稅務管理與籌劃的作用

提到稅務管理和籌劃，大部分人都認為是財稅部門的工作，且僅僅涉及財稅工作人員。實際上稅務管理與籌劃工作需要全體員工的積極參與，尤其是企業管理層更加需要重視這項工作。如果稅務管理和籌劃工作做好了，不但可以減輕企業稅負，增加企業利潤，還可以降低企業的稅務風險，防止造成企業不必要的損失。新形勢下，企業要想在保證自身正當權益的前提下，切實落實好稅制和納稅籌劃，就必須與各相關單位通力合作，共同努力。而作為企業發展的領導和協調人，管理層在企業稅務管理與籌劃方面的作用至關重要。只有全面了解稅務管理和籌劃的作用，才能在簽約等活動初期就把稅務管理和籌劃納入考量范圍。在完成了合約后，或者已經完成了活動之后，再去思考稅務管理與籌劃問題，這時的財政部門，基本上只能是被動地進行稅務的核算，根本沒有籌劃的余地。比如，按合約規定的數額計算的印花稅，并不包含已列出的增值稅。若合同中所簽署的金額包含了增值稅，應按所涉稅款的數額進行納稅。若所簽署的合同為不包含增值稅的未納稅數額，那么所征收的印花稅，按未納稅金額的數額來計算。兩種情況下，企業所交納的印花稅數額明顯不一樣。因此，合同的簽署與企業的稅款有很大的關系，所以必須要從整體上進行控制和協調。稅務管理和籌劃工作若做得不當，就會觸犯法律法規而造成漏稅，導致企業受到行政等方面的懲罰，因此，必須引起管理層的高度關注。

（七）提升財稅人員的職業道德素質

企業稅務管理與籌劃的目標在于減少或者推遲納稅，但又不違反稅法，這對國家的稅收影響很大。所以，企業要做好納稅籌劃，必須遵循會計法規，不然就會產生違法行為。這就需要稅務從業人員具備一定的專業會計理論和法律法規知識。新會計準則改變了企業的資產、負債等，這就需要稅務部門的會計工作人員必須認真掌握新會計準則，防止因自身的專業水平不足，而導致企業會計報表、稅務報表核算申報錯誤，造成多繳或者少繳稅款。會計從業人員要在會計后續教育、企業內訓、社會培訓等方面，提高會計知識的熟練程度，使會計工作更加得心應手，能夠更好地理解各種會計制度之間的差別，能夠對會計工作作出正確的會計處理，并能及時、準確地進行納稅申報并繳納稅費[5]。

五、結語

總之，新會計準則的出臺與執行為我國的稅務管理與籌劃工作提供了新的發展機會，同時也對我國的稅務籌劃產生了一些負面作用。因此，要加強對稅務管理與籌劃的認識和把握，加強對財務的管理，提高納稅服務質量，在合法范圍內運用稅收籌劃方法，合規使用企業資金，減輕稅務負擔，推動企業持續健康發展。企業要做好稅務管理與籌劃工作，提高企業的信息化程度，通過構建大型的數據系統，保證財務數據真實可靠、傳遞及時有效，才能為稅務管理與籌劃工作提供有力依據。