中小型服裝企業全面預算管理問題及優化路徑

文/陳燕（浙江健盛集團股份有限公司）

一、引言

作為人口大國，中國的服裝消費能力和生產能力在世界上首屈一指，服裝及衣著附件在全國主要出口商品中也名列前茅。隨著進出口貿易不斷加大，中小型服裝企業在服裝業中的占比不斷增大。但客觀來說，在具體經營實踐中，中小型服裝企業的內部管理水平卻始終無法滿足其占比快速上升的趨勢，許多企業不是缺乏預算管理就是流于形式，沒有起到必要的效果。因而對于中小型服裝企業來說，有必要通過全面預算管理的手段來提升其內部管理效能，助力企業長期可持續發展。

那么對于中小型服裝企業來說，為什么要施行全面預算管理，全面預算管理對企業發展有何必要性？首先要從全面預算管理的概念說起。之所以稱之為全面，其主要表現在以下幾個方面：一是其在內容上具有全面性，通常企業全面預算管理包括了對于日常業務、企業資本、企業財務的預算三項內容。二是在參與主體上也具有全面性，對于大多數企業來說，全面預算管理工作涉及的參與主體除了一般財務人員外，還需要許多業務條線與管理條線員工共同參與。三是預算過程的全面性，全面預算管理形成了一套自預算前期編制開始，到預算事中進行的執行管理，相關監督與預算調整事項，以及事后考核的全流程閉環管理體系。

從內容上看，全面預算管理是區別于傳統財務預算管理的新型管理模式，其對于中小型服裝企業經營發展的必要性也主要集中在以下幾點：一是全面預算管理存在于企業經營管理活動的方方面面，是關乎企業內部各部門、各崗位整體利益的預算管理，因而能充分激發企業員工的積極性，增強各部門協同合作意識，共同為企業戰略目標實現添磚加瓦。二是有助于企業管理層從更為宏觀全局的角度對企業內部各項資源進行合理調配，避免企業內部不同部門間因對于企業內部資源的過度競爭而產生矛盾沖突或者造成執行效率低下的情況。三是全面預算管理的實施，有助于企業將更多精力投入企業戰略決策部署中。對于日常的一般性經營活動，企業能通過全面預算管理進行提前規劃，按流程穩步推進。這樣也使得企業有更多的精力關注長期戰略方針，為企業制定長期發展規劃，并基于自身內部環境等情況對于預算規劃進行及時調整。

二、中小型服裝企業全面預算管理中存在的問題

在對全面預算管理主要內容以及中小型服裝企業施行全面預算管理的必要性進行分析后，本文結合中小型服裝企業經營管理實際，對相關問題進行了分析。

（一）全局管理能力不足

從整體行業現狀來看，由于服裝業傳承性較強，大多數人員精于技術而管理能力較為缺乏，導致從業人員的綜合素質普遍不高，企業高層管理能力不足，對于未來的預見性和把控能力不強，規劃和統籌能力也相對遜色。同時，由于管理者缺乏對全面預算管理的重視與正確認識，全面預算很多時候會變成財務部門的工作，而不是整個公司的工作，造成全面預算無法與實際情況相匹配。這些都體現了高層管理者全局把控能力不強，然而全局把控能力對于一個企業來說至關重要。不僅要內容全面，將業務預算、資本預算和財務預算統統涵蓋在內；更要預算全面，尤其預算要形成閉環管理，在編制、審批、執行、反饋、審核的過程中要一環套一環。在部分中小型服裝企業管理中，我們可以看到，其管理者長期戰略規劃眼光較為缺乏，長期戰略管理的能力較為欠缺，在管理實踐過程中，有的直接照章程、照領導的意思辦事，缺乏全局的謀劃與管理，缺乏對市場的預測和同行業競爭品牌的調查，對基礎業務數據置若罔聞，對于以往銷售情況、利潤情況、資金流情況缺乏分析提煉，忽視了大量的優質數據，制約了全局管理的準確性和真實性。

（二）部門溝通協調不足

“心往一處想，勁往一處使”應該是公司各個部門之間的理想狀態。企業想要做大做強，得每個人都具有極強的事業心和集體榮譽感，是真真正正地熱愛自己的職業，想要為自己的事業貢獻出自己的一份力量。而這就需要企業的各部門之間保持公平公正的資源合理劃分，遇到問題及時解決，避免沖突。而企業內的各級部門往往由于資源分配、職責分工等問題而出現矛盾與沖突。對于各層級各部門來說，當然是希望能夠執行更利于自身部門發展的預算規劃，以更好完成預算目標，實現更高的績效評價，對于企業其他部門的狀況缺乏關注與同理心。而對于企業管理層來說，更希望執行具有創造性的、更具挑戰性的長期規劃及預算目標，使得自身產品能契合消費者購買需求，吸引更多年齡段的人群，擴大客戶群體與基數，以提高其銷售市場占有率，提升企業綜合收益。正是因為不同崗位的職責分工有所差異，所涉及的責任利害關系有別，導致企業內部在執行相關預算規劃決策時，無法形成有效協同，拉低了整體工作的進度與效率。

（三）預算執行管控不力

前文中談到，中小型服裝企業對于預算管理的重視程度不夠。主要存在以下兩種情況：一是只立崗位，忽視執行。這一種是最普遍存在的情況，也是最難以解決的問題。許多中小型服裝企業設立有相關預算管理崗、內部審計崗等綜合性管理崗位，但是在崗位履職情況上則浮于其表，沒有將相關制度規制落實到位。產生這一現象的原因，歸根結底還是管理層對執行情況的重視程度不夠。同時預算執行過程中也普遍缺乏預警機制，當實際資金支出情況與預算背離時，難以實時監測，并對相應情況及時跟蹤反饋，導致預算難以實現管控效能。二是預算編制過程中缺乏專業指導和合理管控，預算執行的有效性大大降低，公司內部管理層和部門人員對于預算目標認同度較低，認為其存在的意義不大，導致前期預算編制難以開展，后期在執行過程中，中小型服裝企業往往需要緊跟市場變化，訂單變化性較強，但管理者普遍缺乏預算調整與滾動預算的觀念，憑主觀意識更改預設方案，反而阻礙了預算管理工作的開展。在之后的審批過程中更是流于形式，沒有切實發揮監管職能，導致預算管理形同虛設。

（四）預算考核機制不健全

對于全面預算管理來說，其是一個閉環的管理過程，而預算考核則是形成這一閉環管理系統十分關鍵的一環，其與企業預算管理質量息息相關。為了保證每一次的全面預算都能夠在現有的預算基礎上調整優化，每個周期全面預算目標制定的結果對于下一個周期來說都至關重要。然而對于大部分中小型服裝企業來說，其對于考核評估的重視程度還遠遠不夠，而且對于考核指標沒有實行專人專班常態化管理，往往是只考核財務指標的完成度，沒有綜合全局地將客戶基數與維系情況、業務維度模式、銷售技能學習等非財務指標納入考核系統之中，導致許多員工在一線業務開展過程中過分地追求銷售數據的規模增加，而對于其他環節較為輕視，造成了經營管理過程中顧此失彼的局面，也使得企業會流失長期高價值的潛在客戶，對于企業自身來說也沒實現核心內在質量的自我提升，反而會因為粗放式管理產生更多的管理問題。譬如，中小服裝制造企業的銷售部門在業績考核指標設計上若只聚焦于銷售達成情況，而對于如預算執行情況等其他指標考核較弱，那么就會導致銷售部門盲目追求銷售效益，過分依賴商品促銷打折、滿額贈送、搭售贈送等手段來實現銷售增長，這種行為雖然提升了企業銷售額，卻大大壓縮了企業整體本該有的利潤，造成銷量虛高，而利潤微薄。如此不僅降低了品牌的市場定位標準，更使得品牌檔次下降，也犧牲了企業的合理利潤空間，極大程度損害了企業多年來累積的品牌形象和高價值顧客滿意度，造成了惡劣影響。另外，銷售部門也可能在沒有充分做好市場情況調研和用戶偏好分析的情況下過高地向生產部門報送產品需求，容易造成產品過度生產庫存擠壓，導致企業出現庫存周轉效率低，資金周轉不靈便，乃至企業現金流斷裂等問題。

三、中小型服裝企業全面預算管理的優化路徑

前文從全局管理能力不足、部門溝通協調不足、預算執行管控不力、預算考核機制不健全四個方面對中小型服裝企業全面預算管理中存在的問題進行了分析，本節以問題為導向，提出了中小型服裝企業全面預算管理的優化路徑。

（一）強化全局管理能力

對于企業，特別是中小型企業來說，具有長遠的眼光，做好戰略規劃對于全面預算管理是十分重要的。這就要求中小型服裝企業的管理層做到未雨綢繆，增強對全局管理、戰略規劃的意識，特別是要綜合考慮企業內部，如在經濟資源、融資能力、員工素質、管理能力方面積極查擺不足，放大優勢；在企業外部，如供應商和客戶水平、競爭地位等方面形成及時正向反饋機制，以充分化解風險，抓住機遇。

在具體的實行環節，中小型服裝企業的領導層更應該明確進一步健全和完善全面預算管理組織體系的充分性和必要性，不僅決策組織、董事會、管理考核組織、預算管理委員會或其授意的財務管理部門以及執行組織、各層級部門要強化戰略管理能力，還要求中小型企業站在自身角度，以發展的眼光從自身的實際情況入手，建立起“數據庫”，實行專人專班管理模式，實實在在將每一次業務數據錄入其中，做好及時地反饋工作，加強全局管理和統籌規劃，大力建設數據化模式，提高規范化水平。

（二）建立溝通協調機制

我們往往可以從不少的案例中看到，公司之所以做事慢，效率低，就是因為上傳下達的溝通協調之間存在不暢通、不全面的問題。所以作為中小型服裝企業，服裝市場的主力軍，更應該讓企業各層級之間、各部門之間充分溝通，使員工的創造力和執行力在流動的溝通中獲得更大的價值，創造更多的財富。要做到這些，首先要建立健全企業的溝通協調機制，以求實現目標管理的最大化。一方面，要建立健全企業長期發展戰略與企業年度預算的連接性，避免企業預算偏離企業長期發展的規劃，另一方面，要積極培養各層級與各部門之間對于工作的熱情程度，形成及時的正向反饋，例如，可以將銷售的增長與員工的績效進行一定程度掛鉤，在保證效益的同時極大程度上調動員工的工作熱情。另外，還可以參考其他大型企業的員工入股模式，將企業整體、管理層、員工都作為公司的一分子來平等對待。只有自己的利益與公司的利益息息相關，才會真正地在其位謀其政，積極主動為公司創造更大的收益和更多的財富。

（三）形成規范執行體系

企業的收付量大且涉及的數據多、金額大。企業應根據實際的業務合理編制月度、季度、半年度、年度財務報表，及時合理地調整預算，明確責任部署。這就要求企業形成規范的預算執行體系，將責任一級一級落實到每個部門的每個人身上，具體責任具體分析，這就為及時開展良好的資金籌措，有效跟進預算執行創造了良好的內部條件。也要根據預算項目對于企業經營管理重要性差異的不同，實現分層分級管理，根據不同的重要性層級執行不同的預算管理辦法，既可以避免因為細節問題而造成預算規劃的頻繁調整，也能保證在企業重大戰略問題上方向的正確與有效。同時，企業也應強化對于預算執行的規范化要求與控制力度，可以采取定期預算報告、部門碰頭會、項目簡報等形式對階段性預算執行情況進行有效跟蹤反饋。通過上述手段，充分分析當前預算執行情況，以及各部門是否按設定的預算目標執行，對于存在的偏離及時糾正或集中討論解決方案。要求相關部門負責人作為預算執行第一責任人進行整改工作，在后續的預算會議中也將重點關注落實情況。

（四）健全預算考核機制

對于服裝制造企業的預算考核來說，一是要建立定期的日常考核機制，以月度或季度為單位進行日?？己耍治龈鞴芾聿块T預算執行情況，并將日?？己俗鳛槟甓瓤己说闹匾獏⒖家罁詮娀瘜τ陬A算執行的績效管理。二是豐富考核評估指標，對于非財務部門在考核業績指標上除了設立直接業務考核指標外，更多加入其他非業務指標以配合全面預算管理考核，避免出現過度追求銷售量等考核指標而造成企業發展不均衡等問題的出現。三是考核內容體現差異性。要想使得預算考核機制能切實發揮作用，必須要讓考核內容體現一定的差異性，如在具體績效收入上、職稱評聘、部門經費等指標上進行獎優罰劣，對于預算執行情況好的部門或崗位予以一定的資源傾斜，這樣才能更充分地調動各部門崗位認真執行預算決策的積極性與主動性。

四、結語

隨著我國經濟發展進入新常態，中小型服裝企業面對更為廣闊的銷售渠道和日益增加的消費需求，既是機遇也是挑戰，中小型服裝企業如何應對新形勢是當前亟待解決的一個新命題。這就需要中小型服裝企業充分認識到全面預算管理的重要性，正視當前管理中存在的全面管理能力不足、協調能力缺乏、執行力度不足、考核機制不健全等問題，針對問題采取行之有效的措施，保持企業的長久競爭力。