企業財務管理中稅收籌劃研究

文/呂安華 張燕麗（.黃河水利委員會河南水文水資源局；.黃河水利委員會洛陽水文水資源勘測局）

在實踐工作過程中，稅收籌劃與財務管理、業務管理等工作關系密切，需要綜合考量，統籌分析，合理制定稅收籌劃方案并實施。尤其是在市場化經濟時期，國有企業面臨的競爭壓力不斷增加，應通過有效的稅收籌劃降低稅務成本，提升收益，增強競爭力，實現可持續發展的目標。因此，國有企業應加強研究和投入，提升稅收籌劃水平和效果。

一、稅收籌劃的定義

稅收籌劃，別名合理避稅。顧名思義就是在符合法律法規的范圍之內，通過企業活動、理財活動以及企業投資等提前安排籌劃，并利用國家的優惠政策，結合企業的經營策略來制定出企業的稅收籌劃方案，從而達到降低企業稅收支出的目的。企業的稅收籌劃方案一定是要符合國家的法律法規的，不能因為盲目追求更低的稅收支出，從而出現偷稅漏稅的現象，做出一些違反法律的行為。目前大部分國有企業中的稅收籌劃已經覆蓋到企業的方方面面，如企業資金的籌集流通、企業運營過程中產生的各類稅收計劃等。企業需要從中挑選出最適合自己企業的方案，從而降低稅金，擴大企業經濟效益。

二、稅收籌劃的類型

（一）節稅

（1）節稅是合法的，其需要對相關法律法規進行分析，對相關優惠政策進行解讀，在符合法律法規的前提下降低稅款繳納額或者是不繳納稅款。

（2）節稅要考慮道義。需確保節稅行為是合理的，能夠適應主流市場發展需求，能夠產生較好的產品。

（3）節稅要考慮趨同性。優惠政策是立法人為納稅人提供的有利條件，可以使其更加積極主動，為企業發展提供支持，達成雙贏目標。

（4）要及時進行調整。節稅的關鍵是通過對優惠政策進行解讀，制定適宜的規劃，需要納稅人具有敏銳的觀察能力以及較強的政治覺悟，及時優化調整經營規劃，從而確保符合優化政策。

這四點對于節稅工作的開展都有著非常關鍵的作用，需要相關人員從系統整體的角度對問題進行分析，才能實現最終目標。

（二）轉稅

轉稅主要是指當納稅人不愿意或者沒有足夠能力繳納稅負時，運用增加或者減少價格這一方式對稅務轉移，使稅務承擔者成為消費群體或者供應商。

轉稅的開展需要將價格變動規律作為依據，從某種角度來說，其能夠決定轉稅開展趨勢。需要注意的是，由于轉稅自身的特征，相關人員在制定轉稅規劃時，必須從實際出發，防止隨意轉稅造成的不必要經濟虧損。

三、稅收籌劃和企業財務管理之間的關系

企業完善的財務管理體系可以為企業的經營發展創造更好的環境。在企業經營管理中，財務管理工作的開展需要企業中的各個部門參與其中，稅收籌劃又是企業財務管理工作中的重要內容，通過科學合理的稅收籌劃可以提高企業財務管理水平[1]。而稅收籌劃價值的體現是企業經營管理經濟效益最大化的實現，由此可以說明，企業實際的稅收籌劃情況會對企業經營利潤和經濟收益產生非常大的影響。在財務管理工作中，最為重要的工作內容是對企業的資金走向和來往情況進行管理，按照企業資金的情況來設置企業經營發展目標，對企業未來的發展進行規劃。稅收籌劃和財務管理工作的目標是相一致的，都是最大限度地實現企業的經營管理效益的最大化。但是，財務管理工作涵蓋了稅收籌劃，兩者相互影響、相互制約、相輔相成，共同為企業的經營發展作出貢獻。

四、稅收籌劃在企業財務管理中應用

（一）在事前籌劃環節的應用

企業在對任何一項業務進行開展之前都要對這個業務和項目進行工作計劃的詳細制定，并且還要在開展之前對該項目目前的市場發展情況和市場的需求情況進行詳細的調研分析，對自身的項目在生產中需要哪些原材料、需要滿足市場中的哪些需求、滿足哪些受眾人群、需要具備哪些特點和優勢等，通過對這些方面的綜合評價和分析來選擇更加合適的發展計劃。稅收籌劃的開展是要建立在企業項目發展經濟成本的基礎上，讓項目和產品的質量達到市場的最高需求值。因此，這一過程中的稅收籌劃工作主要是對該項目在階段和未來市場發展的需求情況進行提前評估和分析，并和相關的供貨商建立起一種明確的合作關系，保障各供貨商可以為企業提供增值稅發票，這樣在企業納稅時可以進行稅費的抵扣，最終實現稅收籌劃的目的，減少企業的稅務成本。

（二）在投融資環節的應用

在很多企業經營發展中都會進行一些投資或者是融資工作，通過這種方式來獲取更多的經濟效益。在投資或者是融資過程中，對其進行科學合理的分析和選擇也是此過程中稅收籌劃工作的重要內容。按照我國稅法的相關規定和內容，企業中的債務融資所承擔的利息是可以在繳稅之前進行扣除的，這是一種減少企業經營成本的重要融資方法。

另外，在我國的稅法內容中，針對不同形式企業的納稅標準也有不同的規定，例如，如果投資者組建的方式是以公司形式為主，那么就需要繳納雙份的稅費。而上述這些內容則是企業財務管理人員需要按照國家稅法的相關規定和企業的實際情況來制定科學的稅收籌劃方案，從而開展投融資階段的稅收籌劃工作。

（三）在經營管理階段的應用

在企業的項目運行管理過程中，企業專業的財務人員的工作職責是對該項目中各種資金的流動情況和企業的固定資產使用情況進行合理分配和管理，并將這些內容通過財務報表的方式來進行記錄和展現，為后期的納稅工作提供準確的數據參考，也可以將其作為企業領導者制定決策的重要依據。

另外，在開展此項工作的過程中，如果出現一些資金支出數額比較大，支出存在異常情況時，可以及時地對其進行分析，找出問題產生的原因，并根據其分析結果來調整企業的運營管理計劃，避免造成企業虧損的情況[2]。此外，在一些企業的產品銷售階段，很多企業為了更好地占據市場份額，會采取打折促銷的方式，這些促銷時的價格和產品原價之間的差額是需要企業來進行承擔的，所以，稅收籌劃工作可以更好地為企業促銷活動計劃方案進行科學調整。

五、完善國有企業財務管理中稅收籌劃應用的策略

基于財務管理的稅收籌劃對于國有企業來說至關重要，財務管理與稅收籌劃應當進行有機結合，相互之間配合，促進各自目標的實現。推動企業財務管理的稅收籌劃的有效實施必須基于解決上述問題為核心，提出相對應的策略。

（一）加強認識，促進財務人員意識形成

全面促進國有企業相關財務工作者的稅收籌劃意識的形成，打造專業化的高水平稅務團隊。因為國有企業此前處于計劃經濟時代，開展相應的經營活動，因而企業中的管理團隊和稅收工作者通常不具備良好的稅收籌劃意識，其業務水準難以獲得顯著提升，所開展的稅務處理工作也并不完整具體，無益于國有企業的深遠建設和發展。

然而，伴隨市場環境的飛速變化以及稅務政策的改進優化，國有企業的管理層級和員工群體需要積極地提高稅收籌劃意識，強化稅務業務水準，主要從以下幾點著手處理：首先，需要在企業內部確定稅收籌劃制度的重要意義，將其囊括應用在實際經營決策中，不能簡單地流于形式，而是需要進行深入的宣傳講解，通過企業微信平臺的支撐，宣傳組織討論會，組織增強員工群體的納稅籌劃意識，員工在進行日常工作的過程中需要積極地配合開展稅收籌劃工作；其次，打造科學完整的稅務人員應聘標準，為現代國有企業的建設提供充足的人力資源供給，重視強化對稅務工作者的培訓教育，可以借助定期培訓的方式，進行外出學習和講座培訓，促使稅務工作者可以形成對有關稅務政策的深刻理解和認識，合理地規劃國有企業的內部經營活動，完成節稅工作，這樣才能夠為國有企業的穩定發展奠定基礎[3]。

（二）建立完善的稅收籌劃目標體系

對國有企業來說，傳統的觀念必須要轉變，通過有效途徑促使全體員工認識到稅收籌劃的重要性，掌握稅收籌劃方法，并能夠主動投入此項工作中，如此方可保證內部籌劃水平有明顯提升。

國有企業要將稅收籌劃所要達成的目標予以明確，也就是將持續發展效益目標作為出發點，針對經營管理展開深入分析，在此基礎上尋找到切實可行的管理模式、管理方法、管理流程，尤其是要將權責分配做到位，如此方可保證稅收籌劃能夠順利進行，既定的目標可以真正達成。

（三）在企業不同階段發揮稅收籌劃的作用

國有企業必須認識到稅收籌劃在每個階段均能發揮出一定的作用。比方說，籌資階段應該要確保稅收籌劃、籌資活動可以真正結合起來，如此可使財務人員切實完成好稅負計算工作，籌資工作所要投入的稅負成本控制在最小范圍內，如此一來，籌資成本就會明顯降低，企業所要面對的資本壓力自然減輕很多。財務管理人員必須履行好本職工作，在稅收籌劃的過程中針對金融結構展開全面分析，如此就能找到更為合適的籌劃方式，而且稅收籌劃具有的效用也可真正展現出來。

（四）保持關系，和稅務機關進行交流溝通

為保證企業與個人能夠強化納稅意識，國家在制定稅收征收制度的過程中需要具備充足的靈活處理的意識，所以各級別的稅收管理部門實際上是擁有相應的自由裁量權的，這便是國有企業能夠在稅收籌劃工作當中爭取的重要內容，國有企業的財務管理工作者需要和地方稅務部門進行科學合理的交流溝通，對于在稅收籌劃工作當中遇到的問題，應該積極向相關專業工作者請教，以此來保障稅法理解和認識能夠處于相互一致的狀態。但是此過程絕對不能跨越法律這條紅線，而是要嚴格地予以守護，任何想要借助于拉攏受賄的方式和行為都應該被杜絕，同時予以嚴厲懲處[4]。

（五）完善企業財務管理制度

稅收籌劃是國有企業財務管理內容中的重要組成部分，要想發揮出其最大價值和作用就需要對財務管理工作制度進行不斷的完善和優化，以科學合理的企業財務管理制度為基礎，在實際工作開展過程中，更好地規范和指導稅收籌劃工作。

（1）需要將財務管理工作和企業內部監督管理機制進行充分結合，這樣才可以按照國家相關的規定和法律法規，對企業內部的經營管理情況進行調整和完善，形成科學的內部管理制度。

（2）對財務管理工具進行選擇，要根據企業的實際財務管理情況，以及不同管理工具特點、注意事項等選擇合適的管理工具，可以選擇平衡計分卡，也可以選擇績效管理機制，又或者選擇作業成本管理等。

六、結束語

綜上所述，稅收是每個納稅人應盡的義務，但通過合理的稅收籌劃，利用合理合法的手段可以避免不必要的稅負，降低納稅者的稅負壓力，增加其收入與利潤。同時稅收籌劃與國有企業的財務管理有密不可分的聯系，對國有企業的持續健康發展也起到一定的作用。合理的稅收籌劃方案，可以為國有企業減少支出，提高企業的經濟收益與市場競爭力，促進企業的健康發展。因此，企業應該重視稅收籌劃，在合法合理的情況下，結合企業的實際目標與財務管理情況，定制企業的稅收籌劃方案，并將稅收籌劃方案應用落實到企業運行的每個環節中，從而提高企業在經濟市場中的競爭力。