當前建設單位內控建設存在的問題及對策

文/劉俊清（呼和浩特市市政建設服務中心）

建設單位的運營管理因其項目建設的特點，具有其獨特性和多元性，工程項目建設，尤其是一些工程的項目投資數額大，且開發周期長，牽涉到的參與者及工程專業多，內部控制欠缺很容易造成基本建設流動資金的耗費與應用效率的低下，從而導致建設項目質量問題等嚴重后果。自從法人制度在我國實施后，大部分基建項目均是以法人資格的組織結構來進行基本建設和經營，在這種背景下，建設單位的內部控制也顯現出許多問題，主要表現為內部結構人員操縱普遍、公司組織結構不健全等。文中融合有關機關事業單位內部控制的工作經驗，對加強建設單位內控制度提出一些預防措施及提議。

一、建設單位加強內控的重要性

內控制度是否有效落實，會直接影響到公司能否實現發展戰略。建設單位作為建設項目的領頭人，內控制度至關重要。內控制度要求建設單位將近期效益與整體長遠利益相結合，在運營管理中努力作出合乎發展戰略要求、有益于可持續發展和創造長期價值的策略選擇；通過融合項目建設實際情況不斷完善合理的內控制度，不斷提升運營活動的獲利能力和管理效益。

二、當前建設單位內控建設存在的問題

（一）建設單位內部控制環境薄弱

在傳統觀念中，認為建設單位只需做好建筑項目開發設計，提升工程項目質量就可以，這種觀念忽略了對于內控制度的管理，沒能重視內控制度的實際意義。包含許多領導干部在內，也沒有內控體系建設觀念，覺得內部控制是舍本逐末，是“虛的”，比不上現場施工作業是“實的”。在這類觀念操縱下，他們對內控制度置之不理，獨來獨往，進而造成大家對內部控制核心理念愈來愈欠缺，使得內部控制失去存在的價值。

首先，很多建設單位的組織構架不明確，例如一般都是根據具體情況來設置，管理形成本位主義的方式，內控制度難以滲透到企業的各項工作內容與環節，無法實現崗位的全覆蓋，內控制度十分松散，沒有建立一套詳細合理的管理體系；其次，一些建設單位的公司治理不健全，未建立健全董事會和監事會制度，企業的權力較為集中且欠缺監管，資金分配與建設沒有獲得嚴格的監管；再次，建設單位內控制度環境的不健全還體現在企業文化層面。許多建設單位的領導干部對企業文化建設缺乏重視，沒有在企業內部產生一種具有相同價值觀念、相同企業戰略目標的文化氛圍，職工參與內控制度的積極性不高，從而會嚴重影響內控制度的持續發展，久而久之是很不利建筑行業的發展。最后，因為建設單位過度重視項目工程的開展，對內控管理僅僅看作一種擺設性的工作，未能具體的落到實處，從而致使公司的內控制度無法得到持續發展。

（二）內控監督體系不完善

內部控制的實施是不是合理，監管很重要。盡管在我國確立了政府審計與社會財務審計的外部監督管理體系，但是針對建設單位的內部控制制度的監督體系還不完善，很多領域需要健全。因內控監督制度是內控制度有效實施的主要保障，現階段建設單位的內控制度監管主要是由內部審計執行。內部審計組織可以監管建設單位的基建項目的整個過程，并對內控制度實施的有效性展開評價。現階段，我國許多建設單位的內控監督制度不完善，甚至許多企業都沒有創建專業的內部審計組織，企業全部的運營管理活動及內控制度都處在一種無監管的狀態。此外，一些創建了內部審計組織的建設單位，因為領導階層欠缺重視度，內部審計的自覺性和公信力無法得到保障，內部審計機構的日常工作通常會受到領導干部和別的職能部門的干預，造成其內控制度監管的職責無法得到充分發揮。

（三）缺乏風險評估與應對機制

風險防控與管理是內部控制關鍵的組成部分，內控制度的一個關鍵目的是對安全風險開展鑒別、評定并采取控制措施。建設單位的工程建筑投資項目數額較大，投資回收期較長，牽涉到的參與者及工程專業諸多，其建設的歷程中遭受很多不確定因素的影響，進而導致建設單位的內外部環境風險程度增加。因而，創建全方位的風險管控顯得非常必要。有些建設單位并沒創建全面風險管理的體制，盡管高度重視了項目后期的剖析與評價，但是對項目事前的風險性評估與分析不足。例如在工程項目中主要材料價格把控的問題，因受行業市場影響比較大，加上項目建設時間長的原因，特別是近幾年新冠疫情及一些不可控情況下，若早期風險評估不足，或是沒充足的風險意識，很可能由于原材料價格上漲造成投資項目花費超出預算費用，進而增加公司壓力，尤其是一些鋼材、鋁合金型材等主要建筑材料。

三、加強建設單位內控建設的對策

（一）加強內部控制環境建設

為全方面充分發揮內控制度的有效性，建設單位應打造優良的內控環境。首先，加強內部控制的推廣與學習培訓，并在具體建設工程全過程中加強內部控制，通過具體管理，提升工作人員內部控制水準，為內控制度制度的貫徹落實與健全打下基礎。其次，在進行內部控制過程中，應依據建設項目具體情況，將內部控制工作落實到每個部門、每個職工，以此提升內部控制參與性，為內部控制效用發揮構建優勢。最終，運用互聯網平臺完成對各個部門的即時監管，并在公司文化中引入內部控制，使工作人員進一步認識內部控制，如此，方可在工程項目中更好地融入內部控制，充分發揮其效用。

建設單位要逐步優化內控制度環境，從企業組織構架、企業制度，以及企業文化創新等領域下手，為內控制度的高效實行鑄就良好的內部條件。首先，建設單位要持續不斷完善企業內部管理體制，特別是要強化董事會在企業管理決策中的主導地位和作用，并充分發揮其對資金分配與建設工程的監管職責；其次，建設單位要緊緊圍繞內控制度的構成要素來對組織架構開展搭建和健全，在崗位設置時要遵循崗位相分離的標準，并反映出相互之間控制的要求。優質的組織架構可以為內控制度的實行給予牢固的組織保障；最后，建設單位的領導干部要強化內控制度觀念，并加強企業文化創新，構建健康的企業文化理念，營造優質的內部構造學習氣氛，促進員工可以自始至終與公司的發展戰略規劃、經營目標保持一致，在保持自身價值的情形下同時實現企業的內控制度。

（二）構建科學風險評估體制，發揮內部控制效果

建設單位要建立合理的內部控制管理體系，加強內部控制實行力度。內部控制作為風險防控的主要方式，對于建設單位正常的運營有著重大意義。為合理防范風險性，首先，建設單位要組織切實可行的內控制度活動，充分發揮內部控制的執行力度。建設單位要將內控制度圍繞于企業運營管理的整個過程中，企業的不同工作部門與項目部門都必須參加到內部控制的活動中，對建筑項目每個階段進行科學論證，從建筑項目全過程、多方位進行控制。通過了解其中可能存在的風險，并依據風險性程度、產生影響的大小程度等將風險科學合理化分成不同級別，為風險評價管理體系的創建打下基礎，使其風險管控的效果得以充分發揮。其次，在風險管控時，應以建筑項目的資金風險、工程風險、工作人員安全風險等為總體目標，目的性明確地提出風險性應對措施并貫徹落實，不斷提升風險防控實際效果。最終，在風險評價體系構建時，應重視風險管控的整體性、實效性與合理化，確保風險評價覆蓋各個領域，找出風險點，防止安全風險疏漏偏差，為此構建風險應對機制，全方位規避風險，避開因風險所產生的損失，促進建設單位穩定發展。

建設單位的內部控制不但要保持對企業運營管理活動的控制，還需將經濟活動放置于嚴密的監管中，特別是要加強對建設工程階段的監管。內部控制活動的開展要有前瞻性和目的性，要在企業資金籌資、應用、生產調度及其分派等環節充分發揮作用，進而將成本控制在合理范圍內。此外，建設單位要不斷完善健全風險預警與管理機制，提升風險管控能力，尤其要加強對招標投標階段及其建設工程階段的風險預警，及時對不確定性的隱患進行識別、預警和控制。

（三）建立并完善相關的預算制度

針對項目建設的特殊性，建設單位可從項目全周期角度出發考慮對其進行預算控制，建立相對完善的預算制度，采取全過程動態管理的方式把控項目投資額。比如從前期的項目可行性研究階段、方案設計階段、招投標階段、施工階段及試運行階段等，逐一進行預算制度的執行與管控。

1.項目決策階段預算管控

在投資決策前對投資的各種可行性方案進行分析與對比，確定經濟效益高、工程品質好、資本回收期短、投資成本低的最優方案。項目建設工程造價的高低可從決策階段建設項目規模的大小、建設地點的選擇、工藝技術、設備的選擇等技術經濟方面管控。

2.工程設計階段預算管控

工程設計是建設項目由設想到項目落地具有非凡意義的工作階段，從設計階段開始進行管控分析可以使造價更具合理性，也有利于提高資金使用率。通過業主、顧問、設計等多方對設計方案進行解讀，在滿足功能需求的前提下逐漸優化方案，并通過編制設計概算及施工圖預算等進行多方位比較，擇優選擇設計方案，以確保建設工程造價不超投資限額，且能建造較為理想的工程項目。

3.招投標階段預算管控

招投標方式、招標文件編制、招標控制價的編制、投標報價的編制原則及編制方法、合同價款的確定和合同簽訂等都對建設項目的成本有著影響。實行工程招標的目的，是要在工程建設市場中創建競爭機制，根據招標方式來挑選符合條件的單位，通過多家單位參與項目投標，通過公司資質、技術方案、商務報價等多方面比選，使其能在雙向競爭中找到一家具有專業技術性的團隊，在合理工期內，盡可能低的成本下完成項目，同時投標人也能通過這種方式選擇項目和招標人，使得自己獲得利潤。雙方相互制約、相互配合、相互服務建造出一個優質項目。

4.施工階段預算管控

施工階段是實現建設工程價值的主要階段，經過前期決策、設計、招投標后，將項目落地的階段，同時也是投入資金最大、管控難度最大的階段。施工階段由于工程的復雜性、多樣性、不確定性等因素對項目管控本身就極具難度和挑戰。

為了有效控制工程預算，各單位在項目前期就應做好成本計劃及動態監控等工作，項目管理人員緊跟項目進展情況，做到隨時更新調整技術管理和造價管理的方法。綜合考慮建設、工期、質量、安全、環境保護成本等因素，從而有效地控制項目成本，使得利潤最大化。在這個過程中，編制資金使用計劃尤為重要，無論是人工費用、主要材料費用、設備購置費用、項目技術管理等方面，都應有計劃性地進行科學編制，并在施工過程中嚴格按照此計劃執行，對于出現不可控因素時，要及時修正，此計劃并非一成不變，而是與項目特性有著相輔相成的關聯性，不斷優化構建企業成本臺賬，推進建設工程施工階段的管理工作規范化、順暢化、合理化發展。

5.竣工階段預算管控

竣工階段是建設項目的最后階段，是核查項目投資費用是否合理利用的關鍵步驟，同時也是投資成果轉入生產/使用的標志，也同樣存在著工程預算動態管理與成本控制的問題。對整個項目的工程材料、人工、機械設備及各項費用開銷進行審核，將項目施工過程中的相關資料文件進行整合，對價格和工程數量等進行分析，編制竣工結算，通過建設方與施工方對項目逐一核算，形成最終決算文件。企業同時也應該對項目費用逐項進行統一精細化分析，形成內部成本管理控制文件，對過程中出現的不足之處進行改進，提高企業管理水準，促使建筑行業更為均衡、優良化發展。

（四）完善內控監督體系

為保證工程項目順利進行，合理控制技術成本、進度與質量，并避免資金被轉借，應對資金分配實行內控制度，尤其是要重視內控制度的監督工作。在內部控制體系完善全過程中，首先，依據項目具體情況與工程項目要求，制定內部控制監督體系，對資金的運用進行全過程監管，健全監管流程并貫徹落實到個人，做好記錄工作。其次，應配備專業監管工作人員，對內部控制整個過程追蹤管控，不斷糾正偏差，若發現計劃成本與預算成本差距較大，應及時了解情況、分析原因并采取一定的措施予以管控，保證工程施工質量，提升資金使用效益，合理充分地發揮內部控制效果。

四、結論

在建筑業持續發展的時代，建設單位的內部控制應緊隨時代前進的步伐，這就對企業的內部控制問題提出了更高要求。建設單位要時刻針對內部控制問題進行不斷完善，推動企業綜合發展，就現階段有關企業整改措施看來，內部控制的完善已合理地降低了因市場及內部自身管理等要素產生的損失。項目建設自身就具備眾多不確定因素，而這種要素輔之以合理的內部控制，可以及時得到預防和改善，進而降低企業的發展風險性，提高公司的整體效益。

總的來說，在工程建設迅速發展過程中，企業內控仍存在一些問題，如建設單位內控制度環境欠缺，缺乏風險評價與應對機制，內控制度監督體系不完善等，擴大了企業建設風險，制約了公司蓬勃發展。因此，通過加強內控制度環境基礎建設，創建科學規范的風險評價管理體系，完善內控制度監督體系，多方位進行預算管理，完善經費預算制度，多方位充分發揮內控制度實施效果，確保工程施工質量，促使建設單位持續性發展。

相關鏈接

內控體系建設，所謂“準確”定位的標準就是目標必須與本企業的實際情況相符合，并清晰明了。例如一家小型企業集團的內控戰略目標沒必要定得太高；實現標志可以比較簡單；業務范圍可以適當縮小。這樣，就可以以較低的成本投入達到預定的控制目標。

建設單位是指執行國家基本建設計劃，組織、督促基本建設工作，支配、使用基本建設投資的基層單位。一般表現為：行政上有獨立的組織形式，經濟上實行獨立核算，編有獨立的總體設計和基本建設計劃，是基本建設法律關系的主體。其權利和義務是：執行國家有關基本建設的方針、政策和各項規定；編制并組織實施基本建設計劃和基本建設財務計劃；組織基本建設材料、設備的采購、供應；履行進行基本建設工作的一切法律手續；負責與勘察設計單位簽訂勘察設計合同，負責與施工單位簽訂建筑安裝合同；對竣工工程及時驗收、辦理工程結算和財務決算。

職責：

(1)應負責建設工程項目工程檔案和資料的管理工作，并設專人進行收集、整理和歸檔。

(2)在工程招標及與參建各方簽訂協議或合同時，應對工程資料和工程檔案的編制責任、套數、費用、質量和移交時間等提出明確要求。

(3)必須向參與工程建設的勘察、設計、監理、施工等單位提供與建設工程有關的資料，原始資料必須真實、準確、齊全。

(4)由建設單位采購的各類原材料、構配件和設備，建設單位應保證其規格、性能、質量符合設計文件和合同要求，并保證相關施工物資資料的完整、真實、有效。

(5)負責組織、監督和檢查參建單位工程資料的形成、積累和立卷歸檔工作；也可委托監理單位檢查工程資料的立卷歸檔工作；并對規程規定應簽認的工程資料簽署意見。

(6)收集和匯總勘察、設計、施工、監理等單位立卷歸檔的工程檔案。

(7)列入城建檔案館接收范圍的工程檔案，建設單位應對組織竣工工程檔案進行預驗收。

(8)列入城建檔案館接收范圍的工程檔案，建設單位應在工程竣工驗收合格后三個月內移交城建檔案館。

建設單位應當向施工單位提供施工現場及毗鄰區域內供水、排水、供電、供氣、供熱、通信、廣播電視等地下管線資料，氣象和水文觀測資料，相鄰建筑物和構筑物、地下工程的有關資料，并保證資料的真實、準確、完整。

建設單位不得對勘察、設計、施工、工程監理等單位提出不符合建設工程安全生產法律、法規和強制性標準規定的要求，不得壓縮合同約定的工期。