企業工資核算有關問題的思考

文/李文慧（山西西山晉興能源有限責任公司）

在企業管理中，較為重要的一個環節就是薪酬管理，其與企業資金管理密切相關，同時也直接影響著企業人力資源能否合理調配，密切關系著企業組織架構規劃合理與否。工資考核是薪酬管理中的重要構成部分之一，會直接影響企業成本及員工調配、人員結構等各方面內容。在我國勞動市場逐漸趨于完善狀態發展的背景下，薪酬考核方式與內容的多樣化特征，不僅為企業工資核算的進步提供了推動作用，同時也使得核算流程呈現出更復雜的狀態，也不斷提高了對核算人員的專業素養要求。在此背景下，工資核算工作開始面臨越來越多的挑戰，隨之一系列問題也逐步暴露，此時需要深入探討和解決的一個問題就是怎樣科學合理地開展企業工資核算工作。

一、企業工資核算的重要性及特點

（一）重要性

員工付出勞動后，企業向員工支付的報酬就是工資，屬于員工勞動所得，也在一定程度上體現著員工價值和企業對該名員工價值、貢獻的肯定。由此可見，工資核算密切關系著員工切身利益。

在工資核算科學合理、公平公正等特征缺失的情況下，會嚴重損害作為企業生產、生命細胞的員工利益，同時也會使得為企業辛勤付出與努力奮斗的員工情感受到傷害，導致企業口碑遭到影響，給企業凝聚力帶來影響，致使企業發展動力受到制約。作為企業財務支出重要項目之一的工資，其核算與財務管理科學性、合理性密切相關，會給企業生產成本、經營利潤等帶來直接影響[1]。可見，工資核算涉及復雜內容，與多方密切相關。在工資考核具備合理性、科學性的情況下，利于企業薪酬管理效果的大幅度提升，也能使員工價值得到充分發揮和有效激活，同時也利于企業資金使用效率和管理質量的提升；除此之外，所得稅也是工資核算中包含的主要內容之一，而企業作為我國稅收的重要支柱之一，其工資核算也會在一定程度上影響國家財政收入。

（二）特征

1.程序化和格式化明顯

作為基本財務工作之一的工資核算，通過長期的實踐和經驗積累，達到了逐步優化和改進的目的，與此同時，工資核算的程序化及規范化、格式化等特征也日漸增強，主要有以下幾方面表現：第一，從政策上進行分析，工資核算的要求嚴格且規范，不僅要以國家統一規定的標準為參照，同時也要以企業制定的政策規章為依據，所以企業工資核算工作具體開展環節，要重點關注國家規章制度和企業相關規定的嚴格遵守，使工資核算行為得到切實規范[2]。第二，我國職工類型主要包含兩種，即全日制職工、非全日制職工，而在工資核算工作開展時，核算的方式也分為兩種，即按月薪工資制進行核算和按計件工資進行核算。核算方式的不同，計算公式與統計程序、格式等也會有不同的規范要求，其中加班費的計算也同樣如此，所以說工資核算的特征之一就是程序化及格式化，需要遵守相應要求和規定來核算工資。

2.具有復雜性和綜合性

開展工資核算工作時，并非僅是在工資結算日期前，將工資清算并于發放日期向職工發放規定的工資。工資核算具體需要與員工工作崗位及年限、離休時間等多方面的變動因素相結合，進行針對性且實時的調整，同時要在整個人員管理過程的活動中充分貫穿。具體工作開展時，還需要工資核算部門和人事部門進行及時的溝通、交流，對員工的人事關系和人事變動各個節點進行準確掌握，以此為前提開展對應的工資調整工作，才能為工資核算的準確性提供保障，而這一過程會涉及復雜且繁多的信息，所以說工資核算有復雜性特征[3]。除此之外，能在一定程度上反映員工價值及貢獻力、發展潛力的就是工資，而工資也是進行人事考察的重要參照，開展工資核算工作時，不僅與復雜的數據統計相關，同時也要以不同崗位為依據，進行對應考核表的制定，借此為工資核算提供數據依據，也能以此為參照輔助人事任用工作的開展。由此可見，工資核算工作需要各方協調配合和共同參與，也正因如此，工資核算的一個主要特征就是就是綜合性。

二、企業工資核算的有關問題

（一）存在虛列支出

企業列支成本費用的過程中，有虛列支出的現象存在，與此同時，也會借助該種方式來達到企業成本增加的目的，借此使企業賬面營業利潤有效降低，確保稅收負擔因此減少。目前，在一些中小型企業中，常用且慣用的一種避稅方法就是上述做法，一般企業的虛列支出主要是在個人所得稅申報系統中體現，即企業應付工資比員工實際核算工資高，也會比個稅應付工資與社保應付工資高。

（二）虛列職工工資

我國稅法明確強調：企業要代扣個人所得稅并上交，同時有兩處也須在年終合并。但值得注意的是，因現階段我國個人所得稅申報系統的跨地區查詢目標尚未實現，所以能夠查閱全部相關數據的僅僅是稅收部門[4]。以個人所得稅相關規定為依據，需要個人承擔部分稅收繳納，所以一些企業高管或員工為了達到有效逃稅的目的，往往會借助一些途徑確保工資化整為零的目的因此達成；或借助核算的方式，向低收入員工拆分自己的工資，也會借助發票報銷等手段達到工資分解目的，最終實現個人所得稅的逃避。

（三）人員素質待提升

工資核算工作具有較強規范性，同時也面臨著嚴格的政策要求。近年來，在國家愈發重視職工薪酬及勞動權益的背景下，不斷完善相關政策法規，與此同時，企業的薪酬考核內容也逐步豐富，在此背景下，企業也會進一步提高對工資核算員專業性的要求，不僅需要其熟悉、掌握國家出臺的新勞動權益政策法規及公司財務規章、人事制度規定等內容，同時工作開展中也應重點關注一系列規定的嚴格遵守，加之工資核算所涉及各流程、各環節的切實掌握，使自身能動性充分發揮[5]。然而，從工資核算員的實際工作情況來看，一些人員專業素養水平待提升，且工資核算工作開展時，僅僅是機械化的統計、錄入工資，并未深刻認識政策法規及企業最新動態、核算技巧等內容，導致自身工作中的疏漏現象極易出現。

（四）電算化工具和系統待普及

在各領域、各行業普及信息技術的背景下，企業工資核算中也開始逐步應用電算化工具，該種核算方式的精準化、智能化優勢十分顯著，可大幅度提高核算工作效率與準確性。然而，從目前實際情況方面進行分析，雖然說企業工資核算中已經廣泛應用電算化工具，但卻亟待加強實際的使用率[6]。

現階段，我國企業尤其是中小型企業，開展工資核算工作時，電算化運用程度較低，與此同時，也并未建立或優化智能電算化統計系統。除此之外，因電算化工具操作時需要以電子機器及信息數據系統、程序軟件等為依托，不同于傳統核算方式，會提高對相關工作人員的電子工具運用技能要求、準入門檻等，受該方面因素影響，社會中的各大企業并未全面普及建立電算化工具與系統。

三、企業工資核算的優化措施

（一）保證工資核算真實性

首先，為切實規避企業利用部分虛擬員工達到工資虛列的目的，相關部門可借助身份證信息及原始記錄、考核表等方式來證實，與此同時，也可以重點關注全國和自身稅收系統的優化、完善，基于查閱權限的進一步開展，使部分企業通過跨地區方式進行職工工資重復申報工作的現象切實規避。

其次，要想為實際發放工資核算的真實性提供保障，可從以下兩方面出發：

第一，在工資發放的情況下，需要職工簽名確認，使工資核算程序得到嚴格規范。企業發放工資的形式一般分為兩種，即銀行支付和現金支付，現階段具有較高可信度的工資發放形式為銀行支付員工工資，利于企業虛列工資情況的有效防止。但值得注意的是，不論選擇哪種工資發放形式，均需要職工本人進行簽名確認，同時核算的憑證要以工資條為主。

第二，年終階段，需要企業對比職工個人實際工作和企業工資分配、結算，在企業選用銀行支付形式的情況下，可以以銀行所提供工資清單為依據來進行證明，該環節職工也可基于身份證達到個人工資清單提供的目的。

第三，年終時，企業要對比支付給職工的實際工資和個人所得稅報表，針對工資數和應繳納稅款進行認真審核，為數值真實可靠提供保障[7]。

第四，在企業選用現金支付形式的情況下，需要職工憑借身份證到當地稅務部進行個人所得稅的申報。

第五，企業職工可通過身份證獲得社保繳納情況，之后統計并對比企業給出的社保數值，針對企業是否遵守勞動法相關規定進行檢查。除此之外，職工以社保繳納實際情況為依據，也能對社保申報據實與否進行判斷。

第六，積極共享住房公積金及社保系統、社保數據等多方面資源，使企業工資核算方面的不正當行為得到有效約束。

（二）細化、完善核算流程及管理制度

企業工資核算往往會涉及龐大的信息內容，與此同時，也與企業各方面管理密切相關，該項工作的顯著特征就是復雜性、綜合性，所以企業工資核算員具有重大責任。因現階段我國部分企業在工資核算方面缺少主觀認識和充分的客觀條件，導致工資核算流程、管理的完善目標尚未實現，所以企業要加快上至公司管理層、下到各部門、各班組的統一，科學核算管理制度構建步伐，使各環節流程得到明確和細化，不僅要進一步優化規范工資核算項目，確保工資單的細致、明確了然目標有效實現，同時也要規范工資核算相關文件下放流程，為文件下放的有效性提供保障。

除此之外，為切實規避內控的形式化問題，也應重點關注責任追究制度的強化，從各個重要環節出發，基于明確責任人的確立，確保達到層層負責、層層監管的目的，此時不僅能在具體人員身上貫徹落實相應責任，同時也能盡最大努力控制問題影響程度，使問題得以及時發現和及時解決，保障損失最大限度減少[8]。工資核算工作開展時，在具有細化和完善核算流程與管理制度的情況下，才能保障該項工作的規范、有序開展，有效約束工資核算中一系列不正當行為的同時，多角度、全方位規避工資核算不準確、虛列等問題，為工資核算真實性提供進一步保障的同時，有效維護企業和員工的利益。

（三）加強核算隊伍培訓及建設

工資核算工作不僅僅是簡單的數據收集及整理、計算等內容，與此同時，也與員工及企業、甚至國家稅收利益密切相關，所以工資核算工作具有極強的規范性、政治性等要求，也正是因為如此，需要企業工資核算隊伍具備對應的專業能力，如工資數據核算能力，與此同時，也要注重國家相關政策及勞動法律法規、企業規章制度等的深刻理解和全面掌握[9]。為保障企業工資核算員與工資核算工作的具體要求相符，需要企業人力部門以工資核算員為立足點，通過專業培訓的定期組織和開展，帶領工資核算員學習一系列政策法規內容，加之企業人事制度和相關最新動態的熟悉、了解、掌握，輔助工資核算員業務能力、專業水平逐步提高。

除此之外，也要定期考核工資核算員，科學、系統分析考核結果，為查漏補缺提供便利作用，進一步輔助職工達到取長補短的目的，進而基于職工專業素養、專業能力的不斷豐富和提升，實現企業內部高專業、高水平核算隊伍的建設目的。總的來說，在企業內部建設一支具備較強業務能力和較高能動性的核算隊伍，可保障工資核算員能夠運用理論來達到自我指導的目的，使犯錯的現象有效避免，也能為相關責任人風險的規避提供輔助作用。

（四）普及智能化電算化工具和系統

在企業內部加強智能化電算化工具、系統的普及力度，利于工資核算部門工作效率的大幅度提升，同時也能促進工資核算準確度的增強，使失誤現象切實減少，此類工具與系統的顯著優勢體現在數據整理及統計功能十分強大等多方面，所以能為工資核算工作的高效高質開展提供助力。目前，雖然說一些企業的工資核算中已經引進電算化工具，但全面的普及目標尚未實現。對此，需要企業在工資核算全過程及全流程加強電算化工具應用的推廣力度，加之與相關政策下放及原始數據收集、整理、分析、核算等各個環節相結合，將信息化工資核算系統建立起來，之后普及、推廣到企業的工資核算部和普通職工在內的全范圍，進而基于智能化工資核算系統的構建和高效利用，促進各方配合工作效率的提升，為順利開展工資核算工作提供促進作用。值得注意的是，企業構建信息化工資核算系統時，要在內部資金運作真實性、透明性上提高注重程度，確保企業職工能基于毫無后顧之憂為前提，更好地服務企業，保障領導者更順利地管理企業[10]。軟件的開發與應用密切關系著企業實際發展，二者之間具有相輔相成的關系，一方面，財務軟件開發的立足點就是企業及企業需求；另一方面，企業推進信息化建設的根本所在就是開發、使用財務軟件，因此需要企業以自身實際情況、內部需要為依據，注重軟件、設備的定期更新，為財務管理信息化建設穩步推進提供保障，使財務管理信息化系統能夠最大限度契合企業實際情況。

四、結束語

在企業財務管理、人力資源管理這兩項工作中，較為重要的內容之一就是工資核算，與員工利益、企業利益密切相關，同時也會給國家稅收帶來不同程度的影響。工資核算的顯著特征為程序規范性及綜合復雜性、關系重大性等，為保障企業工資核算的優化、完善目標有效實現，使現階段工資核算中的流程管理不健全、缺少高素質和高專業隊伍、未全面普及電子化工具和系統等問題得到有效解決，需要企業加快核算流程的規范化、細化程度，同時大力建設核算隊伍并加強培訓力度，加之電算化工具的全面普及、企業內部自上而下的智能化信息工資系統建立、推廣等，借此使企業工資核算效率、準確度、科學性全面提高，進而以堅實、穩定的根基助力企業長久、良性發展。

相關鏈接

工資核算是每個單位財會部門最基本的業務之一，不僅關系到每個職工的切身利益，也是直接影響產品成本核算的重要因素。手工進行工資核算，需要占用財務人員大量的精力和時間，并且容易出錯。采用計算機進行工資核算可以有效提高工資核算的準確性和及時性。

工資總額的計算原則應以直接支付給職工的全部勞動報酬為依據。日前鐵路運輸企業的工資計算采用以下兩種形式，即：

（1）以計時工資為主的應付工資的計算。

應付工資=計時工資+獎金+津貼和補貼+加班加點工資+特殊情況下支付的工資。

（2）以計件工資為主的應付工資的計算。

計件工資=計件單價×合格產品的數量。

應付工資=計件工資+津貼和補貼+特殊情況下支付的工資。

鐵路運輸企業與職工之間有關勞動報酬方面的結算。工資結算的內容為：應付工資、代扣款和實發數。應付工資是按照工資總額組成規定的內容及計算方法計算出來的應付給職工的工資；代扣款是指按照規定先行墊付給職工后從工資中扣回或者扣回再代付出去的款項，如房租款、水電費、職工過失的賠款、職工家屬醫藥費等；實發合計數是指應付工資扣除代扣款后的凈額。