論財務共享服務對企業財務管理利弊分析

文/徐文廣（中石油昆侖燃氣有限公司液化氣大慶分公司）

財務共享是企業財務管理體制上的一種創新，打破了企業傳統的體制模式理念，用一個獨立的模塊來處理特定業務，能夠讓其他業務中的核心任務得到更好的處理，將繁雜的賬務內容統一進行處理，借助現代信息技術的幫助，不斷提高財務管理質量和效率。此外，財務共享中心的出現，還能有效節約企業的經營成本，實現規?；?、流程化處理，強調企業資源優化配置，不斷提升企業經濟效益。

一、財務共享服務與財務管理概念界定

所謂財務共享服務，是依托信息技術，以財務業務流程處理為基礎，以優化企業組織結構、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，站在市場視角為內外客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式。財務共享服務出現的契機有兩種：一是企業發展戰略的需要。經濟全球化的推進，越來越多的企業將目光放在了國際市場，相應的財務組織也在不斷建設，財務共享服務將其中存在的共同業務提取出來，原本需要很多人在不同組織中完成的財務工作能夠在一個共享服務中完成，極大地提升了財務核算效率；二是財務管控力提升的要求。企業集團模式是現代的一種常見企業模式，隨著其規模的不斷擴大，分散在各區域、各國家的成員單位也在增加，各成員單位的財務成果需要層層匯總，導致企業集團工作效率低下，資源配置協同難度大，財務共享服務的出現，能夠統一財務核算標準和流程，并通過網絡為管理者實時提供，提高了企業集團的集中管控力。

所謂財務管理，就是在一定的整體目標下，對企業資本運作、籌劃以及分配等的管理，財務管理的基本內容包括籌資管理、投資管理、運營資金管理以及利潤分配管理，企業在進行財務管理的過程中，必須處理好風險收益間的權衡關系，詳細考慮到貨幣的時間價值，從變動的經濟市場出發關注稅收等政策的變動等，將產值最大化、利潤最大化、股東財務最大化以及企業價值最大化作為財務管理的根本目標。

二、財務共享服務對企業財務管理利弊影響

新管理理念和新技術的出現對企業運行和人們生活帶來的變化都是雙面的，財務共享服務同樣如此，以下將從正負兩方面分析財務共享服務對企業財務管理造成的影響。

（一）正面影響

（1）促成了企業財務集中化管理。在傳統的財務管理模式下，部門間各自為政，且信息技術的支持力度弱，無法實現數據的有效交互，財務管理滯后現象明顯。其一，財務共享服務的出現，在集中管理的基礎上，成立統一的核算平臺，實時獲取財務信息，其他業務部門職員對信息的干擾大幅削減，財務數據信息準確性和透明度均有所提高，至此，企業進入了財務共享服務的初級階段，財務管理從標準化向集中化轉型，提高企業對內部資金等資源的掌控力，為后續的發展奠定了堅實基礎[1]。其二，推動了企業財務管理向精細化管理發展。主要包括：精細化操作，即企業的所有財務活動都形成了較為嚴苛的規范和要求，職員必須在此要求下從事經濟活動；精細化控制，即企業的經濟業務行為形成了計劃、審核、執行以及回顧全過程；精細化核算，與財務內容相關的經濟活動都必須記賬、核算，以此發現管理中的漏洞，避免經濟流失。

（2）有利于實行價值最大化的財務目標。企業價值最大化的實現，需要通過財務的運作展現，利用財務政策和資金時間價值，審查風險報酬關系，不斷積累企業財富，從企業實務中可看出，財務管理目標的實現是企業內部各方利益共同運作和相互妥協的結果。而財務共享服務的出現，為企業各利益相關者提供了價值，以規模處理降低企業的經濟成本，更好地將信息展現在企業的決策者面前，幫助其做出更具價值的企業決策；一定程度上為企業帶來了更高的利益，它讓企業的股東、債權人、管理層以及一般員工等都成了“利益相關者”；它通過標準化的流程的，提升了企業財務工作質量和服務效率。由此可見，財務共享服務為實現企業價值最大化目標做出了巨大的貢獻[2]。

（3）推動財務管理科學化、資源配置最優化。財務共享服務能夠加快財務管理科學化建設的步伐，一來，科學化的財務管理是一項持續性、系統性的工程，它包括高素質人才、現代化的管理理念以及先進的管理手段，共同造就財務管理的科學化；二來，財務共享服務的表現載體是財務信息化系統軟件，它們起到支撐財務集中化作業的作用，而財務系統軟件又是企業財務管理科學化的保障，因此財務共享服務也起到了加速財務管理科學化的作用。此外，財務共享服務的管理范圍擴大，能夠清晰反映出企業資本配置情況，財務管理資源配置功能在財務共享服務的支持下進一步加強，消除信息的不對稱，資本營運質量得以提升。

（二）負面影響

（1）降低了現有業務流程的指導作用。雖然財務共享服務為企業財務管理帶來了諸多優勢，但是在企業現有的工作程序中，仍暴露出相應的問題。首先表現在財務共享服務流程與現有業務流程脫節上，一項新事物（財務共享服務）的加入直接降低了現有業務流程的指導作用，意味著企業業務流程需要更新重組，具體表現如下：流程重組風險，該環節如果沒有詳細考慮到財務共享對企業整體發展的影響和定位，或對現有業務流程未深度剖析就盲目地展開流程重組，不僅發揮不了財務共享服務的作用，反而影響了企業正常運營；流程設計不匹配風險，例如組織結構與實際不符、部門或人員職責劃分不當等，某一環節出現問題勢必會引起系列連鎖反應，甚至出現未知風險；流程應用風險，即由于企業人員對以往工作模式過于依賴，對融入財務共享服務后的業務流程適應程度不高，很難保證流程重組后的應用效果[3]。

（2）增加了企業財務風險管控面。除了財務共享服務與企業現有業務流程間的沖突外，其本身在財務管理的實施中也存在一定風險。其一，實施風險。財務共享服務在財務管理上的應用結果并不能在短時間內彰顯，所以隨著財務共享服務應用的不斷深入，在企業內外環境綜合作用調整下，既定的業務實施流程很有可能被重新設計，但是財務共享服務對企業各方面資源的協作、集成要求較高，一定期間內企業或會面對較大的經營壓力；其二，技術風險。上述提到，財務共享服務的載體是現代信息系統，因此其在財務管理上的作用通常是通過信息軟件展現，所以實施過程中財務共享服務往往面臨著技術風險，包括硬件計算機等設備的維護不到位、企業實施人員的財務素質和技術能力欠佳、時間及成本投入不夠、培訓體系不完善等問題，這些都影響了財務共享服務在財務管理中的應用效果。

（3）增加了企業管理層的管理壓力。任何得到管理層或決策層支持的理念和技術在實施過程中的成功率更大，就財務共享服務來看，其在管理層上存在的問題主要表現如下：一是管理層自身的能力問題，部分企業的管理層具有較強的管理能力，但是在控制力和執行力方面較差，無法科學處理財務共享服務在企業中的位置，很容易造成復雜局面；二是管理層的決策風險，財務共享服務是一項新的管理機制，如果管理層缺少推行的魄力或是決策制定上搖擺不定，那么財務共享服務的推行勢必失敗。

三、財務共享服務下企業財務管理優化實踐

結合上述提到的財務共享服務在企業財務管理中存在的問題，參考先進企業的應用案例，并對相關文獻、理論展開研究，從如下方面提出針對性的優化建議，希望能夠幫助企業更好地將財務共享服務應用到財務管理上。

（一）改進業務流程，強調協作融合

財務共享服務作為新融入企業內部的管理內容，需要企業從業務流程上進行調整，通過業務流程和財務共享模塊的同步更新強化財務共享服務的應用，具體可從如下程序優化：首先，加強與專家間的溝通，借助其豐富的經驗對企業現有業務流程進行剖析，分析其中利弊，針對性地進行調整，提高新業務流程融入財務共享服務理念后與企業發展的適配度，避免出現流程障礙問題；其次，在企業運轉中先小范圍測試，及時發現流程中不合理的部分，不斷修正更新，最后逐漸推廣到企業整體方面，避免因小失大；最后，加強與企業主要實施者的溝通，聽取意見，不斷調整，使財務共享服務更好地融入企業運作中[4]。

（二）構建全面風險管控體系

針對財務共享服務帶來的財務風險問題，企業可從構建全面風險管控體系入手，一要細化風險管控制度標準，設置風險管理的關鍵節點，強調風險管控的全面性，二要做好企業財務數據與風險分析的銜接工作，柔性調節財務指標，強調風險管控體系對財務風險的識別，三要定期對風險管控體系進行優化，以業務活動為基本單位，重點關注該業務活動中的資金流動情況，是否存在隱性風險，四要注意財務共享服務平臺的安全管理，選擇適配性高的軟件系統，定期對系統設備等進行維護，在保證工作質量的情況下盡可能延長硬件設備和系統軟件的使用年限。

（三）強調財務共享服務下的管理層和人才支持

在財務共享服務引入到企業財務管理的過程中，必須發揮企業管理層的帶頭作用和權威作用，只有得到他們的支持，才能保證財務共享服務的順利實行。一方面，需要做好企業管理層的思想工作，使其充分認識到財務共享服務的應用意義和發展前景，進而加大對該方面的投入力度，同時要將財務共享服務理念貫徹到企業全員中，例如可通過印發手冊、宣傳講座等，普及財務共享服務的基本概念，同時還可將其實施效果與相關人員的薪酬、績效等進行掛鉤，激發其自我管理意識，調動其積極性，更好地推動財務共享服務落地[5]。另一方面，必須注重財務共享服務下主要操作人員的素質能力問題，諸多企業將財務共享服務工作歸納到財務部門，但財務人員的單一性能力可能無法滿足財務共享服務要求，那么就需要企業從整體層面為職員提供培訓、學習的機會，積極轉化內部人才，將個人價值最大化，同時可出具一定的轉崗建議，幫助職員完善個人職業規劃。此外，還可明確財物共享服務要求下的人才類型，給定標準，打開企業招聘渠道，直接從外界吸納優秀的復合型人才，全面提升企業財務管理水平。

四、結束語

綜上所述，本文主要分析財務共享對企業財務管理利弊影響，財務共享服務不僅是企業提升財務管理質量、躋身現代先進企業的重要手段，更是現代經濟市場對企業發展提出的客觀要求。通過本文的闡述，得出了如下結論：財務共享服務可顯著提升企業的工作效率、降低企業管理成本、更好地實現企業價值目標。同時它也帶來了諸多負面影響，如現有業務流程指導力降低、財務管理的風險對立面增加、對企業管理者和執行者都帶來了相應壓力等。結合相關文獻，從如下方面提出了優化：重塑企業業務流程，并在不斷應用中更新，使財務共享服務更好地融合進去；構建全面風險管理體系，從硬件設備的維護到軟件系統的應用，實現全過程的風險監控；做好財力、物力以及人力的支撐工作，保證財務共享服務有相應的人才配備。同樣，本文也存在一定不足之處，如針對的主體是“企業”，并未細化到具體的行業或領域上，其針對性不強，且由于實務經驗不足，部分理論等的學習較為淺顯，提出的觀點策略也不夠深入，且未完全經過實踐驗證，有效性尚待考察，所以企業必須從自身實際出發，探究出一條適合自身財務管理的道路。在未來會加強該方面學習，力求提出更具執行價值的建議。但在先進管理理念不斷涌現和管理工具飛速更新的雙重作用下，財務共享服務在企業財務管理中的應用還有很長一段路要走。

相關鏈接

財務共享服務是依托信息技術，以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式。

涵義：

（1）信息技術為基礎：信息技術的廣泛應用已成為現代財務共享服務的基礎，財務共享服務中心信息技術應用多為ERP（企業資源計劃系統）財務模塊，但呈現ERP 財務模塊－ERP非財務模塊－ERP外圍輔助業務系統的轉移趨勢。同時工作流、票據影像、OCR識別等信息技術工具得到廣泛應用；（2）業務流程為核心：財務共享服務中心的組織形式更多地考慮到流程的因素，基于流程加強專業化分工能力，改進生產效率；（3）多樣化的實施動機：內部服務型財務共享服務中心的建立可能成為優化整個財務組織架構的契機，并在此基礎上達到規范流程，提升流程效率，降低運營成本的目的，此外企業借助財務共享服務加強內部控制的行為也較為常見。服務經營型財務共享服務中心以業務流程外包服務為主導，以獲取利潤為主要目的。行業呈現多樣化實施動機。（4）市場化的視角：無論內部服務還是服務經營型財務共享服務中心，均應保持市場化的視角，在此內涵下，財務共享服務中心應重視客戶，為客戶提供滿意服務，并在服務過程中體現其其他運營動機；（5）生產式服務：視財務服務為生產運營，關注生產效率及生產質量，建立完善的現場績效評估體系及生產質量控制體系；（6）分布式服務：視財務共享服務中心為服務端，商業單元為客戶端，提供基于客戶/服務模式的分布式業務支持；（7）財務共享服務是一種管理模式，是包括信息技術、組織管理、服務管理、質量管理、績效管理等多種管理手段的綜合體，不可狹義理解為其中一種。

目標：

財務共享服務中心必須是客戶導向型，這是避免和客戶溝通不暢的唯一途徑。財務共享服務中心的運營管理及其內部員工必需關注客戶服務與客戶滿意。

財務共享服務的影響：

（1）財務業務一體化。共享服務中心的建立提升了企業集團財務管理能力，而新興的財務組織——業務財務也隨之出現。業務財務顧名思義體現了財務和業務單位的有機結合。業務財務在不同企業中歸屬有所不同。一些企業將其歸屬于業務單位進行管理，績效考核由其所負責的業務單位進行，這在一定程度上加強了財務對業務的支持力度，但同時帶來的問題是財務體系對此類人員的失控，無法形成與業務財務人員的良性互動。

（2）財務人員逐漸分化。財務共享服務將很多基本財務職能集中到SSC后，由于基礎業務被共享中心所替代，先前的人員編制得以釋放，財務人員開始從煩瑣的基礎業務中解脫出來，并向業務財務及財務管理決策轉型。傳統的財務人員被分化成為高端財務決策人員、業務財務人員和SSC財務業務人員。高端財務管理決策人員負責宏觀業務。與業務財務的接口工作是將其收集整理的財務數據進行進一步的挖掘分析并做出決策；與SSC的接口工作是對其實施綜合管理和支撐服務，如定義業務流程、系統開發決策等。