對施工企業墊資項目資金管理的探析

文/章悅（中移鐵通有限公司）

一、施工企業項目資金管理內容及特點

施工企業項目資金管理是財務管理的重要組成部分，資金管理主要包括資金來源和使用兩個內容，且全面覆蓋企業的生產經營過程，采用編制資金計劃、監督控制、考核評價使用效益等方式對項目資金進行管理。資金管理水平可以反映企業的財務管理質量，同時也是企業穩定發展的基礎。施工企業的資金管理特點有：

（1）項目資金需求大，企業的項目合同金額大，工期較長，企業在工程中需要支付投標保證金、履約保證金、墊付人員工資、墊付材料費等多項資金費用。

（2）資金分散，資金監管難度大，施工企業的工程項目范圍區域廣且分散，為滿足項目資金需求，企業在多個地區的銀行開戶，銀行賬戶過多導致企業資金分散，集中度低，資金監管難度進一步加大。

二、施工企業加強墊資項目資金管理的意義

施工企業加強墊資項目資金管理的意義主要表現在以下幾個方面：第一，防范財務風險。施工企業隨著項目規模擴大，對資金的需求也不斷增加，籌資活動常態化，施工企業通過資金管理對籌資活動的風險進行監管和應對，合理調整籌資結構，合理規劃資金，大幅度地降低了企業面對的資金風險[1]。第二，加快應收賬款回籠速度。墊資施工必然會出現應收賬款數額增加的問題，因此施工企業需要通過資金管理解決這一問題。財務人員對項目合同條款進行梳理，重點關注結算支付時間約定內容，明確違約條件，使企業能夠按時收到工程款。第三，夯實企業擴大規模的基礎。健全的資金管理體系能夠協助施工企業財務人員準確把握資金使用情況，進而合理安排各個項目的資金?；谫Y金管理體系的支持，施工企業的營運資金流動性增強，在企業擴大規模時有充足的資金支持。

三、施工企業墊資項目資金管理存在的問題

（一）資金管控意識不強，資金管理信息化不足

施工企業在項目管理過程中，相對重視項目經濟效益，對資金管控的重視不足，少數施工企業為投標成功，未能合理制定投標價格，而且對業主的經濟情況調查不全面，再加上墊資施工，項目整體資金壓力較大，伴隨較高的風險。在項目實施過程中，資金支出缺少監管控制，從而影響項目資金有效性，同時因為設計變更問題導致施工成本增加[2]。施工企業對現金流的重視不足，缺少完善的資金預算管理機制，過度重視項目利潤，如果企業的投資決策失誤，則會出現資金占用不合理的問題，企業現金流減少，影響施工企業的發展。施工企業的集中化ERP項目上線后，項目資金管理存在以下問題：（1）缺少有效系統支撐，近年企業的各項業務發展迅速，但是針對項目的財務管理仍依賴于手工臺賬，由于缺少有力的財務系統，仍存在部分業務的數據管理工作未能有效實行，客觀上存在業財銜接不夠、信息獲取困難、分析工作量大等問題，一些已經實施管理的數據也需要更為統一的口徑以進一步提高效率。（2）資金風險暴露，項目通常會涉及上下游協同，原則上不允許在未收到下游項目款時，對上游供應商進行付款，在缺少系統工具支撐的情況下，會存在一定的資金風險。

（二）預付賬款占比較高，應收賬款難以及時收回

隨著企業的發展規模擴大，參與競標的施工企業數量增加，行業競爭激烈，建筑市場中存在惡意競標問題，即惡意壓低競標價格，破壞市場平衡，導致施工企業不得不調整投標價格。低價競標則表明項目預算造價總額較低，但是施工企業在施工過程中材料價格和人工成本增長速度快，企業盈利空間縮減，項目資金缺口進一步擴大。另外，如果工程項目業主的經營情況不理想，則可能無法按照合同約定支付工程款，拖欠工程款，或者是業主要求施工企業在工程結算階段預留質量保證金，施工企業將面臨大量應收賬款無法收回的局面。

（三）預算編制粗放，資金預算控制力較弱

施工企業項目資金管理期間，項目人員對預算管理的認識不全面，未能將全面預算管理方法作為資金管理的重要手段。

在預算編制期間，預算人員對項目實際情況的了解不充分，同時項目人員也未能及時提供準確的資金需求數據，主要是因為材料市場價格變化波動較大，項目人員難以準確預測實際資金需求，導致編制的資金預算可壓縮空間大，加劇企業的融資成本壓力，不利于施工企業建設項目[3]。

四、加強施工企業墊資項目資金管理的策略

（一）強化資金管理意識，搭建項目資金風險管控系統

施工企業應當持續強化資金管理意識，從管理層至各個項目組成員都必須增強資金管理意識，高度重視項目資金管理。首先，組織工程項目負責人參加資金管理培訓工作，企業財務人員則需要密切掌握各個項目的實際資金情況，根據最新的政策法規對資金管理辦法進行調整優化。其次，要求各項目成員高度重視成本管控，在保證工程質量的前提下，控制成本，嚴格按照資金規劃支出資金。財務部門則要收集項目資金信息，對其進行分析，結合工程情況調整資金支出進度。再次，成立項目資金結算中心，使用信息技術手段集中管理項目資金。結合施工企業銀行賬戶多、資金相對分散的特點，建議施工企業對項目資金進行集中管理，一是，設置完善的資金集中管理制度，更新資金風險預測、預警和監管機制，全方位監督項目資金使用情況；二是，與金融機構展開合作，使用信息技術將企業資金集中管理，在資金結算中心進行項目資金結算，統一調配項目資金，確保施工企業可掌握項目資金，提高資金使用效率。最后，為滿足企業內部管控的精細化、個性化管理需求，迫切需要搭建一套項目資金管理系統，實現項目全流程資金管控的目的，起到規避資金風險的作用，實現項目資金管理的智能化、精確化提升。

另外，施工企業需要持續細化風險控制措施，首先在工程投標階段，對墊資項目的未來資金需求進行評估預測，預測結果較好的項目可以承諾部分墊資，反之則考慮放棄。施工企業有必要對發包方的業績情況進行分析預測，判斷墊資工程項目的資金前景，準確決策是否要對該項工程進行墊資。根據項目投資回收期、經濟效益預測數據等做好墊資項目的前期資金預測工作，提前防控資金風險。其次，施工企業可以將墊資項目的資金風險向其他建設單位轉嫁，經過投標競爭之后，施工企業承接墊資施工項目，施工企業可考慮將墊資風險和建設單位的投資風險關聯，施工企業可以在向銀行申請融資或是向供應商作出資金付款承諾，由建設單位進行資產抵押，做好信譽擔保，在施工企業無法歸還貸款或是付款時，由建設單位承擔相關責任。建設單位可以作為施工企業支付工程款的組織，在此形式下的融資對建設單位、施工企業、發包方來講是共贏局面，實現風險同擔、利益共享。

（二）量化違約條款，加強對資金周轉各環節的成本控制

在實際施工過程中，建議施工企業對合同內容仔細檢查，比如對于超出合同金額的部分、缺少資金保證的部分要及時與業主聯系，調整合同條款；采購合同中與材料供應商的約定付款節點必須與施工節點一致，防范合同風險[4]。

除量化違約條款外，施工企業還應當加強對資金周轉各環節的成本控制，建議施工企業從以下幾個方面入手：第一，在項目投標之前必須重視編制項目資金預算，綜合考慮企業資金實力，避免出現盲目投標情況。而且針對墊資項目，施工企業也應該準確預測和分析項目成本和利潤，堅決不允許盲目墊資。合同簽訂過程中，特別要重視與資金相關的條款內容，保證條款完整有效。第二，優化材料采購環節，避免出現浪費資金現象。財務部門需要與采購部門和市場部門聯合編制采購預算，并且根據材料價格波動變化實時調整采購預算，財務人員實時跟蹤分析預算和實際采購支出的差異，及時糾偏，控制采購成本。同時項目負責人要安排專人對現場材料進行管理，嚴格按照項目計劃調配材料，在減少庫存成本時項目負責人也要注意控制材料浪費情況。第三，加大項目合同管理力度，由于施工企業墊資施工，導致企業的應收賬款數額不斷累積，雖然施工企業對業主的信用情況進行了深入調查，但是在施工期間可能因政策變化、經濟環境變化等突發因素導致業主單位的財務出現問題，出現扯皮現象，未能及時足額支付工程款，施工企業難以及時獲取工程款[5]。為避免以上問題出現，施工企業應該加強合同管理，在合同條款中明確要求付款節點必須與項目進度一致，約定付款比例和具體時間，保證工程款及時到位。

（三）科學編制資金使用計劃，完善考核機制

關于編制資金使用計劃建議施工企業從以下幾點入手，第一，精細化編制項目資金預算，施工企業的財務部門和項目部在預算管理過程中必須加強溝通聯系，財務人員則要深入項目前端，了解項目實際的資金需求，項目人員則要如實提出資金需求，配合財務人員編制預算，保證預算準確性。

第二，嚴格監督控制預算執行過程，財務部門安排人員下沉至項目現場，或是通過信息系統動態跟蹤項目資金預算執行進度和問題，財務人員定期分析執行情況，控制預算差異，避免項目資金實際支出與預算安排產生出入。

第三，落實預算調整程序，施工企業在項目施工過程中可能因外部突發情況出現資金預算編制不符合實際的問題，預算產生變化則需要進行調整，但是預算調整必須經過嚴格的審核，不可隨意增加預算。預算執行部門提出預算調整申請，資金預算管理負責人給出具體的調整意見，然后由財務負責人進行審批，審批通過后下發預算資金投入相應環節。

第四，健全績效考核機制，對資金使用績效進行全面考核，績效考核要全面覆蓋項目全過程，以月、年為單位對各個施工環節的資金預算執行情況進行考核，通過考核機制約束項目人員按照計劃使用資金，保證資金使用情況達到績效目標，充分發揮資金價值。

五、結語

綜上所述，資金管理是企業財務管理的核心內容，健全的資金管理體系是提升施工企業綜合管理實力的必要條件，施工企業可針對自身資金管理特點，細化資金管理措施，規范使用資金，做好資金催收工作。在后續發展過程中，施工企業要貫徹落實精細化管理思想，重視資金風險管理，對項目資金實施全過程管理，提高管理效率，合理調配項目資金，確保每一筆資金都能夠花在“刀刃”上。

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施工企業亦稱 “建筑安裝企業”，從事各種建筑安裝施工活動的生活經營單位，是實行獨立核算的經濟實體。它包括各種土木建筑公司、設備安裝公司、機械施工公司等。承擔工業與民用建筑、設備安裝，礦山建設、鐵路、公路、橋梁等施工任務。施工企業承包工程，由國家下達任務或通過招標投標形式，與發包的建設單位簽訂工程承包合同作為執行的依據。施工企業通過建筑安裝活動，把各種建筑材料和構件建成各種建筑物或構筑物，把各種機器設備組裝起來形成生產能力，為國民經濟的發展提供物質技術基礎。