預算績效管理在鄉鎮行政事業單位中應用探討

文/陸娥英（海鹽縣通元鎮綜合服務中心）

預算績效管理是單位管理、預算工作的內在要求，是優化財政資源配置、提升公共服務效能的關鍵舉措。2018年9月，中共中央、國務院印發了《關于全面實施預算績效管理的意見》，對做好新時期預算績效管理作出了全面部署，各地各部門也狠抓貫徹落實，對于基層的行政事業單位來說預算績效管理尤其重要，由于直接面對民生事項，直接面對人民群眾，所以，鄉鎮行政事業單位非常有必要對自身的預算績效管理工作進行深入分析，找出相應問題并予以改進。積極推進預算績效管理工作，以預算信息系統建設為抓手，將預算績效目標制定、執行、評價、結果應用和行政事業單位預算管理相結合。

一、預算績效管理相關概念闡述

（一）預算績效管理的概念

預算績效管理主要是以目標為導向、以各項成本為衡量、以績效考核為核心的一種預算管理機制，它將資金的分配、使用與“績效”緊密聯系在一起，從“重分配”向“重管理”轉變。在行政事業單位的預算績效管理中，單位作為整個社會運行體系中的一部分，不僅要實現資金的最大化利用，更重要的是要實現社會效益最大化，從而完成自身的社會使命。就行政事業單位而言，預算績效管理主要是指單位以社會效益最大化為主要目標，通過對各類因素進行綜合分析，從而實現對財務與非財務資源的合理分配，并確保預算目標能夠在規定時間內高質量完成。預算績效管理應遵循結果導向性原則、科學性原則、公開透明原則以及績效相關原則。

（二）預算績效管理流程

預算績效管理主要包含了預算編制、預算執行、績效評價與結果應用這四個階段，其執行流程主要有：預算編制方法與指標的確定、預算執行的監管與控制、執行結果的評價與應用。

二、鄉鎮行政事業單位預算績效管理工作存在的問題

在國家政策的推動下，預算績效管理雖然已經被行政事業單位普遍應用，但是大多數行政事業單位，在具體落實過程中，仍然面臨較多問題。

（一）編制的預算金額缺乏科學、合理、準確性，預算績效管理指標不完善

預算編制是預算績效管理的起點，也是極為關鍵的環節，所以編制出來的預算金額一定要符合實際情況，具有科學、合理、準確性。但是鄉鎮行政事業單位在進行預算編制的時候，由于相關工作人員沒有對單位的整體運營以及具體項目的實施情況予以詳細且充分的分析研究，而只是根據以往的管理數據和經驗，來完成預算編制工作，有時甚至存在大概的估算情況，導致單位整體的預算金額偏大，缺乏合理性，從而導致重復支出、支出低效無效情況的發生，進而造成了不必要的資金浪費，影響資金的使用效益。

（二）預算績效管理指標不科學

關于預算績效管理指標，上級財政部門雖然給出了一部分具有共性的預算績效管理指標體系，但是預算績效管理涵蓋了行政事業單位的各個方面，僅靠上級財政部門給出的指標體系是根本無法滿足各個行政事業單位預算績效管理工作的，而且鄉鎮行政事業單位的部分工作可能更具有特殊性，所以鄉鎮行政事業單位在選取指標的時候，一定要滿足實際的工作需求，這樣才會更具有針對性。但是由于各種因素的干擾，很多鄉鎮行政事業單位在制定績效指標時存在較大的局限性，無法更好地發揮預算績效管理的作用，從而未對鄉鎮行政事業單位的資金配置和公共服務提質增效工作起到一定的規范作用。

（三）預算執行階段未結合有效的績效管理

基于合理可行的預算方案與科學的預算指標，在預算執行階段，還需要嚴格按照該指標來完成具體的執行工作。但是目前鄉鎮行政事業單位在預算執行過程中，沒有結合績效管理及時對預算進行監督、審查以及作出相應調整，導致有一部分單位存在隨意調整項目資金、擴大支出范圍或者延遲項目的整個執行進度等現象，進而對最終的執行結果造成一定影響，使實際的執行結果與當初的預算績效目標之間產生了嚴重偏差。總而言之，目前鄉鎮行政事業單位的預算績效管理工作雖然已經逐步落實，但是在預算執行過程中，與績效管理工作的融合度還是不夠。

（四）預算績效管理結果應用不充分

對于預算績效管理結果的應用是發揮預算績效管理重要作用的環節。如果這個環節完成得不夠好，預算績效管理等于只完成了一半。但是有一部分鄉鎮行政事業單位還沒有意識到這一點，在整個預算績效管理結果或者評價報告出來以后，缺少進行更深一步的審查辨別，沒有就問題產生的原因，予以充分分析，進而采取相應的措施，同時也未對后期的工作計劃作出優化和調整。

三、鄉鎮行政事業單位實施預算績效管理的具體措施

（一）實行全面預算績效管理，做好頂層設計

預算績效管理是針對鄉鎮行政事業單位內部預算的全過程、全面性而言的，包含了項目支出、基本支出以及其他各項支出的預算。所以單位在前期編制預算的過程中，就要嵌入預算績效管理的理念，實行更為全面的預算績效管理。在編制預算的時候，按照保障重點支出、服務基本支出的原則，對每一筆項目預算支出應該發揮的作用、達到的績效做出詳細的說明與可行性分析，最終做出符合實際、不夸大支出的預算編制數額。

同時，鄉鎮事業單位需要做好自身的頂層設計。由于基層行政事業單位往往有很多支線，比如文化、法制、紀委等，然后各支線都有相應的宣傳任務，單位可以通過優化頂層設計，由領導層牽頭各業務部門、財務部門參加的工作對接會議將相關項目支出予以分析、整合，防止夸大支出、重復支出，從而以較少的支出達到資金使用效益的最大化，充分發揮績效管理在預算編制中的前置作用。

（二）完善預算績效管理指標

預算績效管理指標是進行預算績效管理的核心，所以指標的合理性和科學性是非常重要的。提升指標科學性和合理性可以嘗試采取以下方法：首先，選擇的指標一定要與鄉鎮行政事業單位提供的民生事項大方向和實際情況一致。基于此，單位可以通過組建一只專門負責預算績效管理的小組來實現，該小組成員需要包括單位領導層、單位負責人、項目經辦人，必要時還需聘請行業的專家，共同對項目支出績效制定出合理的量化指標和考核標準。對于特殊的項目，該小組還可以根據具體情況，重新制定或者選擇合適的指標，同時考慮成本效益原則，區分輕重緩急，盡可能保證這些預算績效管理指標有針對性地發揮作用。

（三）加強預算執行階段的績效管理工作，提升員工績效意識

要想加強預算執行階段的績效管理工作，不僅基本支出要講績效，項目支出更要講績效，鄉鎮行政事業單位需要在項目開展的全過程融入績效管理，對其進行實時的跟蹤評價，定期對預算執行情況進行分析，并跟進落實是否需要采取調整措施，這里需要注意的是，跟蹤評價的時間節點不能太晚，一般建議在6月份和9月份分別跟蹤分析，為相關部門進行“一下”“二下”的預算審核工作提供相關資料參考。同時，要定期不定期開展績效工作會議，聽取項目執行部門意見，關注預算的實際執行情況，出現問題及時對接項目負責人，落實相應的調整措施，加快項目預算執行，并保證預算執行的效果，從而強化鄉鎮行政事業單位的預算績效管理。另外，鄉鎮行政事業單位還應該提高并統一所有員工對于預算績效管理的認識，在執行預算績效管理的過程中，可以形成合力共同致力于預算績效管理工作。同時，通過專門業務學習、組織講座、研討會，開展優秀案例分享，或者邀請專業人員對員工進行培訓等方式，來提升員工的專業能力，變被動講績效為主動參與，這樣更容易發現問題所在，并有針對性地予以解決，建立糾偏和動態調節機制，充分發揮績效管理在預算執行中的引領和控制作用。

（四）優化績效評價方式

在績效評價階段，鄉鎮行政事業單位可以采用全面評價與重點內容再評價的方式。

由于預算績效管理是以目標為導向，所以預算執行結束之后，行政事業單位需要基于績效目標，對執行結果進行評價。而要想確保績效評價的合理性與科學性，鄉鎮行政事業單位既要做全方位的績效評價，又要針對重點內容做單獨評價。為此，鄉鎮行政事業單位可以基于不同的評價對象與評價內容，分別實施績效評價，盡量確保績效評價的全面性、完整性。除此之外，行政事業單位還要根據國家的重點發展方向以及重點支持項目，來判斷需要進行再評價的內容，并對其再次進行單獨評價，從而確保評價結果的準確性。通常情況下，財政資金的使用重點都會放在社會民生保障或者公共事業上，所以鄉鎮行政事業單位在具體評價過程中，可以對這些項目開展重點評價，從而有針對性地提升財政資金的使用率[3]。

（五）加強對預算績效管理考核結果的應用

鄉鎮行政事業單位想要讓預算績效管理工作更好地發揮作用，加強對于其考核結果的應用是非常關鍵的一步。加強對于考核結果的應用主要分為以下兩個方面：第一，針對考核結果中出現的問題，予以及時徹底地解決。例如，當出現實際支出超過預算支出限額時，單位就需要針對超支的情況進行分析，及時找出問題所在，并采取相應的整改措施，從而防止經費浪費，提高資金使用效率；第二，對于下一年度的預算編制工作進行優化調整。例如，當某項目出現超支的情況時，在下一年度編制預算之前，需要專門對與之類似的項目進行更為詳細的調查分析和結果評價，以此來確保對考核結果的應用，并充分利用現代大數據信息化建設手段實現預算績效管理的調整和導向作用[4]。

四、結束語

綜上所述，預算績效管理對于鄉鎮行政事業單位來說扮演著至關重要的角色。科學的預算績效管理不僅可以提升行政事業單位的資金使用率，還有助于提高鄉鎮行政事業單位的管理效能，提高其公共服務水平。鄉鎮行政事業單位應該充分認識到預算績效管理的重要性，并結合單位自身的特點，針對預算編制不合理、預算績效管理指標不科學、鄉鎮行政事業單位信息化建設不完善以及預算績效管理考核結果應用不充分等問題進行深入分析，然后采取加強預算編制階段的績效管理、完善預算績效管理指標、加強鄉鎮行政事業單位預算執行階段績效管理、充分利用信息化建設以及加強對預算績效管理考核結果的應用等措施，提升鄉鎮行政事業單位的預算績效管理水平，進一步優化財政資源配置，提升公共服務質量，助力鄉鎮行政事業單位的長遠健康發展。由于對相關文獻研究得還不夠透徹，文章中提到的措施也不盡完善，后期還會不斷進行學習，力求為鄉鎮行政事業單位實施預算績效管理，提出更有效的措施。

相關鏈接

績效管理，是指各級管理者和員工為了達到組織目標，共同參與的績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續循環過程，績效管理的目的是持續提升個人、部門和組織的績效。

績效管理強調組織目標和個人目標的一致性，強調組織和個人同步成長，形成“多贏”局面；績效管理體現著“以人為本”的思想，在績效管理的各個環節中都需要管理者和員工的共同參與。