集團公司財務內部控制有效性策略研究

文/甘智文（廣西貴港市城市投資發展集團有限公司）

在當前，我國經濟社會進入高質量發展階段，國民經濟水平不斷提高，對目前市場中的集團公司提出了新的要求[1]。集團公司由于其規模較大，子公司地點較為分散，位置相距較遠，財務內部控制較為困難，子公司的財務管理問題較大，如果無法保證總公司對子公司的有效管理，就會阻礙集團公司的發展。在此情況下，不斷完善財務內部控制，將總公司與子公司進行連接，是集團公司的重點問題。本文立足于集團公司財務內部控制，探索如何更好地進行財務內部控制，并提出了可行性的建議，對集團公司的財務內部控制更加有效具有理論意義，對集團公司持續發展具有實踐意義。

一、集團公司財務內部控制的重要意義

（一）能夠促進集團公司降本增效

集團公司的正常運轉與發展，一定程度上依靠著成本管理[2]。成本管理能夠在集團公司生產經營的全過程產生作用，并影響集團公司的經濟效益。在此基礎上，完善集團公司的財務內部控制，能夠起到關鍵性作用，不僅可以降低集團公司的運營成本，也能夠提高集團公司的效益。做好集團公司財務內部控制，能夠以集團公司的生產經營環節為切入點，在項目前、項目進行中與項目結束后三個環節進行全面的管理，并對其產生一定的約束控制作用。項目前期屬于生產環節，在這個環節中財務內部控制能夠做到合理采購原料與設備，并采取人工定額的方式，完善生產標準，將成本控制在可以接受的范圍內；項目中期即進入了銷售環節，財務內部控制能夠嚴格制定管控規范，將授信、應收賬款管理、資金管理等具體實施辦法明確，并以此來保證資金的收回，提升資金的利用率，保證集團公司能夠在降低成本的同時提升效益，促進集團公司健康發展。

（二）能夠有效與子公司進行銜接

集團公司依靠財務內部控制來完善與子公司的有效銜接，能夠使集團公司更加高效地控制子公司的戰略發展[3]。財務內控管理是立足于整體層面的，能夠保障集團公司的整體性，并以整體效益為基準解決集團問題。同時，在規范工作流程的設計中，財務內部控制為了能夠完成整個集團公司的利益目標，將集團公司內部的子公司聯系在一起，保障這些子公司能夠向著同一戰略發展目標前進。對于集團公司總公司，管控子公司是必須的工作，對子公司進行協同管理，并對其進行控制，能夠保障子公司的財務管理工作、人力資源管理工作等順利開展。并且，集團總公司需要建立起完善的會計政策，將財務內部控制管理工作進行得更加順利，使集團內信息數據更加透明化、真實化和準確化。

（三）能夠有效完善集團公司信息報告

集團公司財務內部控制能夠在一定程度上完善信息報告，對財務基礎信息數據的準確性、安全性與完整性展開分析，并進一步明確信息報告的可比性、嚴謹性與及時性，從各個層面上為財務信息報告提出質量標準，使其能夠更加完善規范地提交信息報告[4]。同時，財務內部控制能夠促使集團公司的信息報告符合集團公司的戰略目標，符合決策，避免出現利潤降低或企業信譽降低的問題。集團公司財務內部控制可以更好地保障利潤收益，在集團公司發展壯大的過程中使信息報告更加精準，并起到一定作用，使其能夠促進集團公司的發展。

二、當前集團公司財務內部控制所存在的問題

（一）缺乏健全的財務內部控制制度

目前，在集團公司財務管理工作中，不僅需要管理總財務部門的工作，也需要對子公司的財務工作進行管理[5]。然而在當前的狀況下，總公司與子公司之間存在著一定的差異，甚至經營范圍都有所區別，在這樣的情況下，財務工作就變得十分困難，集團公司的財務內部控制工作較為復雜，無法進行統一的管理。首先，集團公司之中的子公司建立區域較為分散，會出現跨區域的現象。因此，集團公司與子公司很難產生有效的溝通，信息共享的難度加大，很難促進集團公司的整體管理。在集團公司的規模逐漸擴大、行業間的隔閡愈發嚴重，會出現財務內部控制制度無法符合企業需求的情況。集團公司的下屬子公司會對財務內部控制產生消極影響；其次，集團公司的財務內部控制并沒有將子公司全面覆蓋，但是由于子公司之間也存在著較大的區別，跨行業的管理十分困難，集團公司對子公司的管理力度偏弱，以至于集團公司財務內部控制沒有效果。如果集團公司持續缺乏健全的財務內部控制制度，就會影響集團企業的持續發展。

（二）財務核算工作流程缺乏規范性

子公司的財務管理內容較多，包括了資產清點、資源清點、成本核算等工作內容，無法保障集團公司的統一協同管理，財務核算并不完整，賬目對接問題較為明顯。導致這種的情況主要的原因是集團公司的財務核算工作流程缺乏規范性，以至于集團公司內的子公司各自進行核算，按照自身的規則進行工作，這樣就會產生賬目對接無法順利進行的問題。首先，各個子公司的會計報賬和出納不能保障時間的一致，賬目對接工作也不能及時完成，同時，賬務與審核工作的疏忽與延后都會對集團公司財務核算工作產生影響；其次，集團公司的財務管理工作開展時，財務工作人員的能力水平并不一致，對于工作內容的處理方式并不相同，對財務管理的結果會產生影響，使處理結果真實性降低。如果集團公司不能更好地完善財務核算工作流程，就會產生越來越多的問題。

（三）內部監督與審計機制不夠健全

當前，集團公司的內部監督與審計機制不夠健全，雖然集團公司設立了審計部門，但是審計部門對子公司的內部監督不夠完善，大多數情況下都是配合上級部門進行審計工作，自行開展的審計工作不全面。內部監督與審計機制不夠健全，會在一定程度上產生財務風險與財務隱患，十分容易造成公司財務管理不嚴格、檔案數據保存不完整、會計資料丟失或不足等問題。這些問題對集團公司對子公司的財務內部控制具有消極作用，產生較為惡劣的影響，不僅會造成業務實施出現問題，也會出現集團公司對子公司的績效考核機制與監督機制不嚴格的情況。隨著時間的推移，集團公司的內部監督與審計機制將會被割裂，造成企業內部信息傳播不暢、無法順利開展生產經營工作等問題。內部監督與審計機制不健全，導致集團公司的財務內部控制效果較差，無法對子公司與總公司進行統一管理。

（四）財務內部控制管理執行力不強

財務內部控制是集團公司之中較為重要的工作，在集團公司中獨立開展工作，保障集團公司的健康發展。然而，當前的集團公司的財務內部控制管理執行力不強，無法促進集團公司的迅速進步，這是一個較為嚴重的問題。首先，這一問題能夠將集團公司制度問題展現出來，當制度制定得過于高端，與集團公司的具體發展狀況沒有聯系在一起，使制度脫離了集團公司的具體發展現實，就會出現執行不力的情況。

在制度執行的過程中，工作流于表面，沒有真正地深入到工作中，甚至還會出現執行變形、不按照流程進行的情況。在部門與部門之間，存在著一定的職能分配不清晰、責任劃分不明確、公司員工消極怠工、沒有工作積極性的問題。這些都會影響公司的運營效果，不僅會阻礙集團公司的發展壯大，還會給集團公司的財務內部控制管理工作帶來較大的困難。如果不能對此進行改善，那么集團公司就會出現較為嚴重的財務內部控制問題。

三、針對集團公司財務內部控制問題的有效性策略

（一）建立健全財務內部控制制度

集團公司的財務管理工作需要更加完善，這樣能夠保障集團公司財務內部控制更加有效。首先，集團公司可以建設財務核算平臺，將子公司的財務核算系統與總公司的財務核算系統連接起來，以此來保障總公司能夠更好地監管子公司的財務工作，同時，也可以確保子公司的財務管理工作仍然具有一定的獨立性，將總公司與子公司的協同發展紐帶建立起來，使集團公司能夠更加便于管理。在這樣的情況下，集團公司在對子公司進行管理時，可以加強監督力度，以集團公司內部檢查的方式來檢查各個子公司的財務工作，并督促子公司更好地進行財務核算工作；其次，集團公司可以建立起良好的溝通機制，保證子公司與總公司能夠進行有效的聯系，并溝通財務工作，幫助集團公司更好地進行財務內部控制，不斷健全財務內部控制制度。以這樣的方式，可以使集團公司可以更好地完善財務內部控制制度，使財務內部控制制度發揮作用。

（二）實行財務核算工作規范化管理

集團企業的財務核算工作需要更加規范化，保證子公司與總公司的財務核算工作能夠順利對接，并保障核算結果的準確性與完整性。對此，集團公司可以實行財務核算工作規范化管理，將財務核算工作的流程完善，使其能夠在工作過程中按照標準的流程進行財務核算工作，保障核算結果能夠準確完整。首先，集團公司在改善財務核算工作流程時，需要以自身的實際發展狀況為基礎，再對集團企業的資金周轉、投資情況、人力資源情況進行透徹的了解。在此基礎上利用先進的財務核算方式，保障企業的財務核算工作能夠與實際經營狀況相聯系，并符合企業的發展目標。其次，集團公司需要將財務核算工作執行保障制度建立起來，使其能夠確保財務核算工作的正常運行。最后，將財務核算工作的具體情況與績效考核掛鉤，做到對子公司的有力監管，避免出現員工消極怠工、不按照標準流程工作等問題，保證財務核算工作的準確性與完整性。

（三）加強內部監督與審計機制建設

集團公司具有較大的規模，想要更好地進行財務內部控制，需要加強內部監督與審計機制建設。首先，集團公司需要針對機制中存在的問題進行分析，并將問題解決，保證集團公司能夠對子公司進行高效的財務管理。同時，集團公司需要對財務風險進行著重的分析，將內部監督與審計機制的作用發揮出來，優化管理模式，不斷提升集團公司的發展速度；其次，集團公司需要將財務內控管理制度與內部監督和審計機制相結合，使內部監督與審計機制能夠更好地實施，提升集團公司財務內部控制的能力與水平，對子公司進行審核與檢驗，保證子公司能夠更好地進行財務內部控制，不斷降低成本，提升效益。最后，需要集團公司的董事會、監事會等部門對財務控制進行較為嚴格的監管，發揮領導作用，保證集團公司財務內部控制能夠有效執行，并更好地解決子公司的財務問題。

（四）合理進行內部崗位的職責分配

集團公司的發展需要各個子公司的促進，也需要總公司進行較強的管理與控制，使整個集團公司能夠更好地提升企業綜合能力。在此方面，集團公司需要合理進行財務內部崗位的職責分配，保證財務內部控制能夠順利開展，并取得一定的效果。首先，需要以內部牽制的方法來約束財務工作人員，使其能夠在崗位上更好地進行工作，同時保證工作人員的工作態度與積極性；其次，職責分配需要更加科學合理，將責任落實好，保證公司內部能夠更好地進行財務管理，使內部控制能夠實施到位，起到一定的保障作用；最后，需要加強人力資源管理，將集團公司內的人力資源進行整合，并推出規范性的制度，來保障集團公司的凝聚力，使整個集團公司能夠健康發展。這樣，就能夠保證集團公司的財務內部控制順利進行。

四、結語

綜上所述，集團公司的規模較大，子公司數量較多也較為分散，內部結構十分復雜，財務管理較為困難。在此情況下，財務內部控制能夠很好地控制集團公司可能發生的財務問題。

本文經過研究，針對當前集團公司財務內部控制的問題提出了建立健全財務內部控制制度、實行財務核算工作規范化管理、加強內部監督與審計機制建設、合理進行內部崗位的職責分配的有效性策略，以此來推動集團公司的發展壯大，促進其健康積極進步。