談事業單位資金管理現狀與優化對策

文/解慧杰（盧龍縣雙望鎮人民政府）

當前我國經濟恢復性增長，與此同時各項宏觀經濟政策持續發力，推動國家財政收入實現超收。有數據表明，2021年全國一般公共預算收入為20.25億元，新增減降稅費超1萬億元。盡管如此，我們要理性看待財政收入超收。相較于2019年，財政收入在GDP中的占比下降，財政支撐經濟社會發展的壓力依然較大。在外部環境更趨復雜嚴峻和不確定的大環境下，我國經濟發展面臨需求收縮、預期轉弱及供給沖擊三重壓力。作為提供社會服務保障民生的主體，事業單位應帶頭過緊日子，通過有效的資金管理降低行政運行成本，騰出更多資金用于社會保障。

一、事業單位加強資金管理的意義

隨著經濟社會的持續發展，事業單位的價值和作用日益突出，而國家對事業單位的財政支持力度也在進一步加大，事業單位承擔著更加沉重的經濟社會責任。

從宏觀角度來看，盡管諸多事業單位開展了廉政教育，建立了單位人員的廉政意識，但由于監督管理制度的不完善，財政違紀行為屢禁不止，再加上內控制度較為薄弱，國家財政資金效益無法得到充分發揮。事業單位加強資金管理，能夠強化自身監督職能，提高全員的廉政風險防范意識，有利于推動廉政建設。

市場經濟多元化發展讓事業單位資金來源渠道從單一財政向多元化發展，但國家財政仍然是事業單位的主要資金來源。隨著國庫集中支付制度的貫徹落實，以及現代信息技術手段在資金管理中的應用，傳統資金管理模式已難以滿足事業單位管理需求。事業單位加強資金管理，能夠推動其管理模式的創新，并為資金精細化管理的實施創造良好條件。

二、事業單位資金管理現狀分析

（一）缺乏有效資金監控，信息傳遞不暢影響管理效果

從內控角度來看事業單位資金管理，由于事業單位受經濟下行壓力的影響較小，其內控主動性低下。根據內控五要素對事業單位資金管理進行分析，發現不少單位缺乏有效的資金監控，有明顯的信息傳遞不暢情況，進而影響實際管理效果。

資金監控不到位，一是單位管理人員不具備動態監控意識，沒有對資金管理相關工作程序及流程進行嚴格把控，且有明顯的消極工作態度；二是單位資金監控制度不完善，缺少嚴格的資金控制、核查程序，對銀行賬戶設置的監控不嚴謹；三是在集權式管理模式下“內部人”控制現象嚴重，已有內部監督部門的監督職能難以得到充分發揮[1]。

人員專業素質、信息溝通機制建設和信息化系統應用是影響信息傳遞效率的主要因素。

目前，不少單位資金管理人員知識、技能更新不足，對信息化環境下的資金管理沒有明確認知，僅專注于自身工作，與其他部門間的溝通配合有所欠缺。而且，單位對于自上而下與自下而上的信息傳遞程序的優化并不重視，缺少必要的信息反饋，再加上現有各信息化系統并未實現有機對接，導致因信息不對稱而引起的資金管理問題時有發生。

（二）資金預算編制體系有待健全，預算執行進度緩慢

資金預算管理是通過預算編制、執行、考核、評價等方式對資金進行規劃使用的系列管理過程，對事業單位調節財政收支平衡、節約財政資金、提高抗風險能力具有重要作用[2]。就目前事業單位資金預算管理情況而言，多數單位資金預算編制體系還有待健全，整體預算執行進度較為緩慢。

預算編制方面，編制過程較為隨意，存在主觀盲目性，導致最終形成的預算方案與實際相脫離。比如，部分單位正式開始預算編制工作前，沒有對歷年資金支出情況進行綜合分析，缺乏對未來一定時間資金支出及風險問題的有效預測，隨意編制預算，在資金使用過程中發現預算超支后再對此追加。也有部分單位編制項目預算時，前期未開展嚴格的市場調研與項目可行性驗證工作，使項目資金預算申報具備很大的隨意性[3]。

預算執行方面，項目預算執行率低的問題較為突出，轉移支付管理還有待進一步加強。例如，福州市人民政府2021年預算執行相關審計報告顯示，有82個發展性項目年初預算總額為8.59億元，其下達進度不到50%，實際執行差額7.35億元，且其中有42個項目預算當前未實施，涉及金額2.74億元。此外，上級轉移支付有55.15億元超過30天未分解下達，到年底仍有近17.5億元沒有下達。

（三）資金使用不當，存在資金滯留、延壓情況，財務處理規范性有所缺失

資金管理的主要目的之一在于，通過合理的資金分配與使用，提高國家財政資金的有效利用率。從現階段事業單位資金使用情況來看，大多單位資金使用不當問題較為明顯，存在資金滯留、延壓情況，其財務處理規范性也有所缺失。

例如，山東省審計局于2020年7月至12月，對市縣政府專項債券管理使用情況進行了審計，共抽審單位771個、項目1277個，涉及資金1453.45億元。審計過程中，發現部分項目資金撥付不及時。具體有：3市30縣沒有按照規定時間對134.54億元債券資金進行撥付；2市6縣13個項目沒有及時辦理竣工結算，導致3.51億元資金閑置在項目單位；2市23縣56個項目未按合同約定進度支付工程款，造成28.32億元資金滯留。

再如，經過云南省相關部門的努力，2022年5月永春鄉人民政府原四級主任科員李某鑫因套取惠民惠農補貼被查處。該人員在2016年到2022年間，利用職務便利假借代扣、代辦補貼名義騙取他人銀行賬戶，通過私自編造面積、虛構發放花名冊、擅自調整補貼標準等手段，借助他人銀行賬戶套取各類惠民惠農補貼，涉及金額約250萬元，嚴重威脅到了國家財政資金安全，也損害了人民群眾的切身利益。

（四）資金管理未與績效評價進行有機對接

資金績效評價是現代資金科學管理的重要手段，要保證其工作實施效果，事業單位應做到資金管理與績效評價的有機對接，構建完善的資金績效評價體系，具體包括績效管理制度建設、績效目標管理、績效運行監控及績效自評管理等內容。就事業單位實際工作情況而言，不少單位資金管理未與績效評價進行有機對接，尚未形成完善的資金績效評價體系。

具體表現為以下幾點：第一，沒有針對資金管理建立相應的績效管理制度，資金績效評價與跟蹤有所欠缺，難以保證資金使用質量，容易造成資金浪費現象，也給資金風險的發生創造了可能[4]。第二，績效評價目標設置不合理，要么過于簡單易達成，要么過于困難不容易實現。此外，也有產出指標、效果指標權重分配不科學，指標值設置較為模糊等問題。第三，績效自評結果未公開，或已公開的自評結果中對當前資金管理問題的闡述較為籠統。

仍然以福州市人民政府為例，該事業單位2021年對下屬各單位、各部門資金績效管理情況進行抽查，發現9個單位部門10個項目的績效評價指標中，產出指標與效益指標平均權重僅為43.58%，與規定的60%差距較大；4個部門發展性項目中有17個績效目標實際完成值與設置值存在明顯差異。

三、事業單位資金管理現狀的優化對策

（一）加強內部監督，推動信息化建設，暢通信息傳遞渠道

資金管理是事業單位內控管理的核心，內控環境是否完善、內部監督機制是否健全、風險評估是否全面、控制活動是否有效、信息與溝通是否到位，均會影響單位資金管理成效。針對缺乏有效資金監控、信息傳遞不暢影響管理效果的問題，事業單位應從內部監督、信息與溝通這兩大內控要素入手加強內部監督，通過健全內部監督機制實現資金有效監控，并推動信息化建設，以現代信息技術手段暢通信息傳遞渠道。

內部監督機制建設中，事業單位一要強化單位管理人員的動態資金監控意識與安全責任意識，端正其工作態度，使其明確自身的資金管理責任，要求其嚴格把控資金管理相關工作程序及流程；二要完善單位資金監控制度，優化資金控制、核查程序，嚴格監控銀行賬戶設置與使用情況，避免出現私人“小金庫”；三要平衡好集權與分權的關系，保證內部監督部門職能的獨立性，防范“內部人”控制。

信息化建設中，事業單位應從人員專業素質、信息溝通機制建設和信息化系統應用三方面入手，完善信息化管理體系，促進各部門溝通交流。對于在編管理人員，根據其專業素質水平開展針對性培訓工作，引入國家經濟金融相關法律政策、財政資金管理相關規定條例、現代信息知識等內容擴充其知識，培養其信息化環境下的資金管理技能，同時使其明確協同工作的重要性，鼓勵其積極配合其他部門開展資金管理工作。

對于信息溝通機制，強調橫向、縱向溝通程序的有效設置，橫向溝通上通過專項例會、員工座談會、ERP、OA等渠道為各部門提供信息溝通的機會，縱向溝通上既強調上級通知的及時下達，又注重下級信息的及時反饋。對于信息化系統應用，根據實際需要建立一體化管理系統平臺，在資金管理系統與其他系統間建立必要的數據鏈接，并做好數據安全保障工作，定期維護系統安全，以免出現信息不對稱或信息失真等問題，從而弱化溝通效果[5]。

（二）健全資金預算編制體系，加大預算執行力度

資金預算是資金管理中的重要內容，強調對資金分配及使用的事前、事中控制。事前合理規劃資金的分配及使用，預測未來的資金支出狀況，基于此編制預算方案，事中通過對資金預算執行情況的科學分析，發現實際支出與預算目標間的差異問題，并找出產生差異的深層次原因，形成分析報告，以此作為改善資金管理措施的重要依據。事業單位應健全現行資金預算編制體系，加大預算執行力度，從而發揮預算的協調、規劃與控制作用，提高資金管理成效。

正式開始預算編制工作前，事業單位要對歷年資金支出情況進行綜合分析，結合內外環境變化有效預測未來一定時間資金支出及風險問題，在此基礎上確定編制依據。編制過程中，牽頭部門應與其他部門就資金預算編制進行必要的討論交流。尤其是對于項目資金預算，各部門要深入研究項目可行性，并對其進行科學論證，從而確定項目資金預算，增強其預算申報的合理性。

為保證預算執行的嚴肅性，事業單位有必要將年度預算支出逐個分解落實到具體執行部門及責任人，形成領導重視、部門聯動、齊抓共管的預算執行良好局面。同時，事業單位也要重視預算執行分析及反饋制度的建立，強調分析方法的科學性、多元性，以及分析結果反饋的及時性，選擇合理方法深入分析預算超支問題及其原因，并針對不同預算內容形成相應的分析報告，及時將其反饋給上級單位。

（三）深入推進風險管理，動態跟蹤資金使用情況，提高財務處理規范性

資金使用不當容易產生資金浪費現象，還會引發資金風險，進而威脅國家財政資金安全。財務處理不合規，對關鍵憑證審查不嚴，也是形成資金風險的重要原因之一。因此，事業單位應深入推進資金風險管理，構建全流程風險管控機制，動態跟蹤資金使用情況，及時發現資金使用不當以及因違法違規行為而引起的資金風險問題，同時，提高財務處理的規范性，加強對關鍵憑證的審查，以保障資金有效使用。

全流程風險管控機制包括事前識別與評估、事中監督與控制、事后處理與措施優化。事前，深入挖掘內外環境中存在的資金風險動因，關注重大資金風險問題，根據風險識別結果，對不同風險發生可能性及其可能造成的損失進行科學評估，形成評估報告。事中，依托信息化系統平臺動態監督、控制資金使用情況，對資金風險做出預警提示。事后，及時開展資金風險應急處理工作，避免經濟損失的進一步擴大。

國家財政資金支出需要經過嚴格的批復程序，要對關鍵憑證資料進行合規審查，避免出現以虛假材料非法騙取國家財政資金支出的情況。事業單位應當明確劃分資金批復權限，確保不能由一人對此進行把控，并推動審計常態化開展，加強日常審計，對專項資金及財政舞弊多發領域進行重點審計[6]。

（四）完善資金績效評價體系，貫徹落實相關評價工作

建立完善的資金績效評價體系，是將資金管理與績效評價進行有機對接的重要途徑，有利于確保單位各項資金管理工作的順利開展，對提高資金使用效率與財務管理效率有重要作用。對于事業單位而言，有必要優化已有資金績效評價體系，認真貫徹落實相關評價工作。

在此過程中，首先，要建立專門的資金績效評價組織，要求該組織遵循“三公”原則開展資金績效評價工作，并建立資金績效管理制度，注重項目事前績效評價與評價過程管理。其次，結合單位性質、業務特點及重點工作等，合理設置績效評價目標，不能過于簡單，也不能過于復雜。同時，科學分配產出指標、效果指標權重，積極追求資金投入、產出及效果間的動態平衡，并保證指標值設置的清晰度，而不是以“提高”“增加”“降低”“下降”等描述指標值。最后，從問題及當前工作成效兩方面公開績效自評結果，詳細闡述已有的資金績效評價問題，并給出相應的問題解決措施。

四、結束語

事業單位加強資金管理具有重要意義，面對當前內部控制、資金預算、資金使用、資金績效管理等方面存在的問題，事業單位應立足實際完善已有內部控制體系，通過改善預算編制、加大預算執行力度、強化資金預算管理效果，深入推進風險管理，實現對資金使用情況的動態追蹤，并保證財務處理合規，同時完善資金績效評價體系，充分落實相關評價工作，進而逐步提升單位資金管理水平。