大數據背景下內部審計信息化建設研究

李洋宇

一、前言

企業的經營發展，需要對整個經營過程以及成本投入進行科學合理的管控，針對其中的各項風險因素進行及時的辨別、分析，制定出針對性的風險管控措施，以促使企業健康穩定地持續發展。因此，內部審計的加強變得尤為重要。企業通過內部審計開展內部管控工作，有效規避各類風險因素。在大數據時代背景下，隨著信息技術的普及，外部環境豐富多變，市場競爭愈發激烈，企業需要通過進一步改善內部審計的工作水平，加強對大數據技術的處理與運用，改進審計模式，充分運用信息技術，保障企業實現健康穩定地可持續發展。

二、大數據時代內部審計未來的發展方向

在大數據時代的發展下，內部審計也迎來了前所未有的機遇與挑戰。依托于互聯網技術，將內部審計工作信息化，提高其工作效率。內部審計工作內容多樣化且復雜，利用大數據技術將其內容進行分類整理，使內部審計工作人員可以針對其整理的內容增加工作內容的準確度，也可以優化內部審計的工作結果，幫助內部審計工作人員整體上把握問題的本質，提升內部審計工作的可預測性，提高審計人員的工作效率。所以，利用大數據技術已經是現階段進行內部審計工作的必然趨勢。

（一）由標準化數據轉化為多元化數據

相關研究數據表明，在龐大的數據庫中，僅5%的數據能夠適合傳統的數據庫展開綜合分析，超過95%的數據信息是非標準化的，包括一些圖片、視頻、影像等，而這些非標準化數據具備龐大的價值。因此，利用數據綜合分析，輔助企業制定出科學的管理決策，就需要對非標準數據進行分析，通過智能化、可視化技術等，將傳統的審計分析逐步向多元化分析模式轉化，審計范圍也會得到進一步擴大，審計結果會更為精準，為企業的發展和建設提供有力的參考依據。

（二）由因果關系分析轉化為相關性分析

大數據技術的高速發展，可以收集到海量數據信息，建立相關的審計數據庫，審計工作工作人員也可以綜合企業的實際發展現狀，選擇適合企業的審計技術，展開數據的深度分析，了解到不同模塊數據存在的內部聯系，并在這些數據庫中發現不易察覺的風險因素。這樣的審計模式下，審計從傳統的因果關系逐步變為相關性分析。

三、大數據環境對內部審計工作帶來的挑戰

（一）審計風險加大

企業在大數據時代應更加關注信息的綜合價值，但是我國現階段企業的審計數據平臺建立還不夠完善，在不同的角落呈獨立化、碎片化分工，無法更好地對系統性、全面性數據進行綜合性收集、分析，并發揮出其價值，這些問題可能引起較大的審計風險。同時，在對數據進行搜集或分析時，可能由于相關人員操作模式不夠合理，或是為了謀取某些利益而故意為之，導致數據丟失、泄露，出現經濟損失。伴隨著科學技術的高速發展和進步，數據造假技術也不斷升級，舞弊變得越來越難發現。例如電子簽名的智能化設計，無法通過肉眼來辨別真偽，審計人員也并不是辨別真偽的專家，一些不法分子通過這一漏洞的運用，達成不法目標。除此之外，若是企業內部網絡系統遭受到外來入侵，會導致數據信息系統崩潰、癱瘓，數據庫中的內容被篡改，給企業帶來無法估量的巨大損失。內部審計工作的信息化建設，除了為企業的審計工作帶來較多的便利外，其中也存在較多的挑戰和壓力，需要審計人員通過科學合理的方法進行管控。

（二）內部審計人員業務能力尚待提高

大數據技術想要在企業內部審計工作中得到有效應用，企業就需要配備既精通審計又了解信息技術的人才。但是綜合國內企業的審計信息現狀來看，企業更為注重審計人才的專業性，而缺乏對審計人才其他技能的考慮。伴隨著我國企業內部財務走向共享化，一些傳統的審計模式和審計技術，已經無法適應審計的基本需求，改革與創新升級迫在眉睫。

（三）數據量增加，審計范圍擴大

大數據環境在為內部審計工作帶來機遇的同時也帶來了挑戰。相對于傳統審計工作來說，大數據環境下的內部審計工作信息化，使得審計范圍急劇擴大。

企業的系統模式隨著信息化發展變得越來越復雜，各類項目的信息處理也隨之變得煩瑣。內部審計部門面對急劇增多的信息內容需要對其重新審計，數據量增大，內部審計人員面對的審計證據不再局限于企業內部電子檔的文本信息，擴展到了各種企業內外部政策實施、企業與行業相關規章制度的變化等多種信息。因此，內部審計人員的工作量也在不斷增加。

四、大數據時代內部審計的信息化建設方向

（一）復合型人才是關鍵

如前文所述，審計工作面臨審計人才技能單一的問題，為解決這一問題，進一步促進企業內部審計工作的發展，企業需要引進更多高學歷、復合型人才，以改善企業工作效率，融入更多新鮮血液，來保障審計團隊建設的完整性。復合型人才在具備審計專業技能的基礎上，還應具備企業管理、財務及經濟等相關方面的才能，擁有信息技術應用和大數據分析等技能。對此企業在吸納人才的過程中，除了招聘審計專業人員，更需要招聘兼具管理、金融相關能力的人員，打造多類型、復合人才隊伍，通過專業人員之間的互相學習、取長補短，保障內部審計人才團隊的完善。在內部審計信息化建設過程中，企業引進人才只是初步環節，培育出專業、權威的信息化內部審計專家才是重點內容。這類信息化內部審計人員既能對數據進行深度分析與整合，同時又精通審計業務。為了達到這一目標，促使內部審計工作能力全方位提升，企業可以定期組織內部審計人員進行審計、管理、經濟、大數據信息處理技術等相關的培訓和知識講座，豐富他們對于審計制度、風險預測、審計評價及審計技術等相關層次的知識，了解信息系統的操作方式，培育出一批綜合素養較強同時了解審計技術和信息技術的高精尖人才，完善審計團隊，為企業的發展和建設打下堅實的基礎。企業在快速發展時期，對于內部審計人員的隊伍建設不應只看重審計人員的審計技術的專業性，更應根據內部審計信息化建設的要求，對審計人員進行數據化技術的培訓。企業可以通過定向招聘與人才引進等方式，多渠道地擴大內部審計人員的工作隊伍，打牢內部審計工作的人員基礎。同時，企業要定期組織審計人員開展信息技術、大數據技術、技術審計等多方面的培訓，并且進行階段性的考核，提高內部審計人員對于大數據的重視程度和敏感程度，使審計人員轉變傳統的觀念和審計思維方式，充分認識到大數據技術對于審計工作高效開展的益處。除此以外，企業應建立人才交流機制，打造網絡信息平臺，鼓勵有經驗的審計人員進行優秀實例的分享，促進全體審計人員的共同學習與進步，不斷提高內部審計人員的整體工作素質與職業水平。在面向大數據時代的審計業務能力提升培訓措施時，企業應制訂完整的大數據審計能力的提升方案。此時，審計內部的數據中心建設和專業化模型開發就變得尤為重要。這不僅需要企業構建自身完整的大數據培養審計人才的體系，推進內部審計工作的信息化進程，以增強審計人員的大數據思維；還要提升審計人員對于數據的敏感度和對審計線索記性的挖掘深究。這樣才能實現大數據與審計工作的完美融合，構建出專業化大數據內部審計的人才隊伍。

（二）平臺構建是根本

正所謂巧婦難為無米之炊，我國現代企業的審計信息化建設也是如此，如果沒有信息平臺，那么即使綜合水平和技術操作能力再強的審計人員，也無法進行內部審計工作的信息化建設。為滿足企業內部審計工作需求，企業需要建立完善的審計信息系統平臺。首先，企業需要配置先進的計算機系統和辦公自動化設備、綜合硬件設施作為系統構建的物質基礎，確保審計工作能夠全面實現智能化、標準化。在系統的構建上，企業管理層應該從自身實際出發，充分利用互聯網、大數據、云計算等先進技術，構建符合企業要求的審計信息平臺。其次，在審計信息系統建設中，制定對應的信息標準，并保障信息標準的統一性，使信息在不同部門之間流轉，尤其需要保障業務部門和財務部門之間信息的共享。在選擇審計軟件時，企業要遵循我國審計法律法規要求，將審計軟件和業務系統進行銜接，保障審計范圍的全面覆蓋。審計信息平臺可以通過對數據進一步分析研究，保障審計工作的高效率、高水平、高質量。最后，平臺需要涵蓋企業生產經營、產品銷售、科學研究和內部管理工作等多項業務內容，保障內容的全面性，進而為審計工作的有效落實提供保障。

（三）制度、組織模式創新是保障

制度的建立健全是展開審計信息化建設的重要參考依據。通過對制度的有效建設，保障內部審計信息化建設高效有序地向前推進。審計工作是我國治理體系中的重點組成要素，在大數據時代下，我國需要就國家制度層面，制定出相關的法律法規，其中應包括審計信息化技術的運用標準，明確審計范圍，真正實現審計信息化建設有章可依。同樣，企業也需要結合自身發展現狀，構建相關的信息化建設機制，保障符合企業實際特征的發展，確保審計工作的有序性，建立完善的內部控制環境。在企業的管理模式中，組織架構的設置是否科學合理，直接影響內部審計工作的效率。為進一步保障審計工作的獨立性，企業應該構建內部審計委員會，明確定位內部審計委員的職能，以達到對業務活動和財務狀況開展全面監督，并對企業現階段的預算規劃、組織模式等進行審計，判斷內部控制制度是否執行并完善。企業內部審計委員會隸屬于公司的治理層，不受其他管理人員限制，要求具備更強的權威性和獨立性，展現出內部審計工作的職能和價值。除此之外，企業內部審計委員會也需要與企業外部審計業務銜接，輔助提高企業外部審計工作質量。在外審期間，如果注冊會計師發現了企業存在重大的會計問題，或是外審工作范圍受限，可以直接將該信息告知企業內部審計委員會，及時進行溝通交流，解決審計問題，建立并完善內外審計環境。在企業的整體監管中，內部審計委員會可以利用數據技術的有效應用，針對不同部門完成不同審計目標的全方位內部審計，實現信息共享。

（四）打造規范的政策環境

數字化的網絡進程對于網絡安全提出了更高質量的要求，企業內部審計信息化的首要工作目標就是要加強企業網絡安全技術的創新。企業在創新發展的同時需要構建與經濟發展相適應的政策體系，打造健康、安全、透明的數字生態。企業在開展內部審計工作時可從數據安全方向著手，根據企業的內部審計實際情況制定符合企業發展的相關政策，并要求內部審計人員提高對于信息安全的重視程度，進而實現內部審計工作的高效開展，全面提升內部審計信息化的工作成效，打造出規范的內部審計工作政策環境。

五、大數據背景下內部審計信息化功能實現

（一）大數據采集

企業使用大數據技術展開審計工作，采集數據是基礎，只有獲得審計相關數據信息，獲得更多的審計證據，才能運用數據分析發現企業存在的問題，保障企業內部審計項目高效率、高質量推進。企業在信息化系統平臺實施內部審計時，需要審計人員依照相關的審計方案，對數據信息展開綜合性的全面審計，除了對企業的內部數據信息進行采集之外，為保障審計結果的客觀性，還要對外部數據信息進行采集。審計人員可以依照檔案的具體標準和要求，收集企業的對標企業數據、行業發展數據以及相關政府部門頒布的政策數據信息等外部數據信息。同時為保障內部審計工作質量，提高審計效率，可以在以往審計基礎上，逐步完善審計數據庫的建立。例如，建筑工程企業可以依照往年的工程項目竣工決算審計數據信息，構建出分類工程竣工結算數據庫，同時明確工程項目的投資標準，為后續內部審計工作打下堅實的基礎。考慮到數據信息的安全性，企業在匯總最終數據時需要設置專人將其加載到企業專屬的Oracle 數據庫，并對其進行分析。如果審計人員需要查詢或使用數據，需要事先登記，掌握數據信息的流向，避免出現數據信息泄露的問題。

（二）大數據分析

大數據分析是內部審計信息化建設的重點內容，通過大數據分析掌握數據偏差和異常問題，能夠識別出審計信息存在的問題，從而作為審計工作查證和分析的依據，促使審計工作發現內部管理和生產經營活動存在的問題。除了傳統的審計分析辦法之外，大數據分析需要采用異常分析法和關聯度分析法。異常分析法是使用關鍵詞或按照事先設定好的標準，對企業的數據信息進行深度篩選，如果在篩選過程中發現有異常，就可以將其作為線索實施深度查證。關聯度分析法是利用數據信息之間的內在聯系，針對數據信息進行全面分析，進而及時發現異常，并將其作為線索實施分析查證。

（三）大數據審計證據的獲取

電子化審計證據是大數據審計時代的產物，它涵蓋了結構化數據和非機構數據、數據庫技術白皮書、數據提供方承諾等。在對數據進行分析或直接將線索認定為企業發展異常時，內部審計人員需要在第一時間獲取電子化數據作為審計證據，及時留存，并將其納入審計工作底稿中，在底稿記錄時，要求審計人員對審計數據分析的思路、程序語句進行清晰的記錄。

六、結語

綜上所述，大數據背景下，我國現代企業的審計工作除了面臨時代發展的機遇之外，也存在著較大的挑戰，尤其是市場經濟環境變化日新月異，行業之間的競爭越來越激烈，企業需要通過對內部審計工作的有序開展，改變企業審計理念、審計模式和審計技術，掌握企業審計工作存在的問題，并通過科學合理的措施，改善審計質量和整體效率。因此加強對大數據信息技術的有效應用，能夠通過企業的實際狀況，改善審計工作的綜合水平，確保企業內部管理工作的綜合性全面提升，以幫助企業實現健康穩定地可持續發展。

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