民營企業財務管理中強化內部控制的辦法

文/徐許慧（鈞風電控科技（大連）有限責任公司）

一、民營企業加強財務內控作用

（一）確保資金安全與優化利用

企業財務內控是內部控制機制的重要組成部分。科學的會計控制系統對企業的資金安全和產權保護發揮重要作用。無論企業規模大小，資金的安全和利用都是維持其健康、快速發展的重要保障。一方面，財務內控加強了對流動資金的控制，推動著流動資金的平穩運轉。一些公司，商品流動性大并且種類繁多，幾乎涉及生產、運營的各個環節，因此需要內部控制來規范和防止不安全狀況的發生；另一方面，企業內部控制也將保護企業的固定資產和長期資產，保證企業在尋找投資機會時能夠從實際情況出發思考問題，提高資金使用效率，量力而行。

（二）增強財務信息準確性

此前的欣泰電氣、獐子島、康美藥業等在資本市場上知名度較高的企業在受到證監會等監管機構立案調查后，無論是公司的市值還是企業的名譽均頃刻崩塌，不僅使公司陷入了前所未有的生存危機，中國資本市場的形象也被嚴重損害。從公開披露信息來看，其造假主要通過偽造業務及業務憑證來虛增收入和利潤等手段，使財務報表失真，掩蓋企業實際的財務狀況和財務信息，對股東們的利益造成難以彌補的傷害。財務內部控制存在的嚴重漏洞是財務報告缺少真實性的根本原因，當然，公司的管理者法律意識淡薄、缺乏責任心也對財務報告造成了不利影響。

完善的財務內控制度可以考慮到公司運營的方方面面，如融資、生產、營銷等業務過程和流程。企業的財務內控工作機制避免了企業管理人員肆意妄為、弄虛作假的風險，從而實現了業務流程與財會過程無暇銜接，流程之間環環相扣，建立了互為印證的完整證據鏈條，可充分發揮其財務監督功效，從而防止有關管理人員為了展現漂亮的財務報表而掩蓋事實，從而消除了有關管理人員弄虛作假或舞弊的行為和動機，進而提高了財會信息的客觀準確度。

（三）提高資金流控制能力

資金流動是伴隨企業生產和經營過程的資本流動的整個過程。從資本流動控制的角度來看，債權人在出售過程中產生的權利和在供應過程中產生的債務服務、股票資本的占用、現有資金的分配和使用、現有資金的控制以及短期和中期資金的融資都是控制資金流的核心問題。財務內控的優點之一就是對資金流環節內部控制中薄弱環節進行完善，財務部門要完善市場資金流的控制體系，在資金流緊張的情況下為應急計劃提供資金，制定有效和積極的財務政策，以減少庫存資金的占用、清理應付賬款，減少各項壞賬，加快回收客戶欠款，提升資金控制能力，同時靈活運行現有資金，保證資金鏈條的安全流動。

（四）提高防范風險能力

如今企業參與市場競爭的機會會越來越多，開展更多的項目，進行產品生產優化，同時公司也要面臨技術瓶頸、資金短缺、人才稀缺等管理和戰略上的困境。加強財務內控制度會適當地降低內部戰略與管理上存在的不確定性，通過財務交易預測和財務分析等可以分析市場未來走向，如通過SWOT分析確定本公司和競爭對手利弊，也可以分析公司的內部控制薄弱環節和存在的風險，易于提前預測判斷公司面臨的運營風險，盡快制定應對計劃，并盡可能在問題發生之前采取行動，防范風險對企業的沖擊，或者將風險最小化，不影響企業的最初目標，保障公司高質量、平穩發展。通過分級授權審批、不相容崗位分離等財務管理手段，形成相互監督、相互促進的工作環境，可以提升工作效率和質量，同時又降低經營風險。

二、財務管理強化內部控制的有效方法

（一）培養全體人員內控意識

我國民營企業數量不斷增加，員工能力和思想水平越來越成為公司競爭力的核心要素。財務人員必須配備現代化企業的專業財務管理意識，現代企業財務管理技能和敬業精神。目前，國內企業內部財務控制管理團隊的素質仍然較低，一些公司的財務管理人員趨于老齡化，并且堅持以前的老舊觀念和知識，以前的“專業”放到新時代已經不再專業。缺乏系統的財務內控知識體系和系統的理念，依然停滯在傳統的記賬、核算的單一職能中，沒有接受計算機化、互聯網和其他現代會計和信息管理工具。企業多元化、現代化的發展需要不同的內部控制方法，財務管理團隊缺乏內控意識，對工作效率的提高、工作水平的提升以及上下游企業之間信息的傳遞和溝通都會產生阻礙。

此外，許多民營企業的管理人員來自傳統企業，其中大多數人缺乏財務管理和控制意識，對內部財務控制了解不足。大多數高管仍認為財務內部控制制度、成本中心、金融資本的安全控制等都與公司的管理層和其他工作人員不存在直接關系，直接導致了公司的財務狀況和內部監督管理不到位。根據公司管理層目前對財務內部控制的理解情況，公司財務管理的責任尚不明確，財務內部控制的責任無法分配至個人。目前很多企業逃避責任，互相扯皮，財務內部控制沒有得到高度重視，從而導致在財務管理上存在空檔地帶，并最終影響企業決策。

因此提高工作人員的內控意識就顯得尤為重要。要注重財務人員的整體意識和專業技能水平，使財務人員能夠主動地履行好各項內部管控任務。首先，通過對財務人員開展培訓，能夠有效帶動財務管理隊伍整體質量和管理水平的提高，通過加強培訓，有助于財務人員進一步認識加強財會內控管理工作的意義和重要性，厘清職能，積極進行現場管控管理和主動進行組織協調管理等工作。在一般情形下，有很多不同的培養方式，如交替培養、會議、研討會等。其次，管理人員也應該提高內控意識。管理人員的決策直接影響到所有人員的心態與行動。形成一個完善的財務管理機制，根據自身發展實際情況，明確目標，客觀地進行人崗分配，這不僅可以糾正員工的工作態度，而且可以改善員工的職業素質。在實施過程中，有必要加強財務人員與各部門之間的溝通，讓其他員工也參與到財務內控工作中來，配合財務部門的審核和監督，加深員工的責任感與內控意識。

（二）建立和優化內控制度

企業財務的內部管控體系不僅是對財務活動的控制，而且對于管理人員以及企業的各個部門來講也是一個制約與風險規避。唯有健全的內控制度才能夠保證企業財務工作質量，減少企業運營成本，避免金融風險，順利地實施財務制度。但是，有不少企業財務內控管理制度系統還不健全，部分企業沒有相應的管理體系要求，這使得管理層采取行動前沒有做好內部管理的基礎，因此進行的財務工作無法獲得職工的重視與認同，難以達到預想效果。此外，一些公司未關注財務管理內部控制，一味地依賴于其他公司的制度規定，與本公司的現實情況不符。這使得內部控制制度形同虛設，漏洞百出，難以充分發揮其作用和有效性，阻礙了企業財務管理水平的提高。

首先，確立內控制度，并且要嚴格按照《企業內部控制基本規范》，對企業財務的內控范疇、規范、對象、目標等作出了規范，并把企業資本安全、財務報表、營運管理、會計信息等都列入企業內部管理范疇中，將所有事項都進行明確規定，使企業財務內控制度系統化，從而盡量減少企業財務內控的規則漏洞。

其次，企業應實事求是，從企業實際出發，建立有效的財務內部控制體系，建立有針對性和可行性強的制度，將其作為公司日常活動的重要基礎。此外，公司內部資金往往具有相對的流動性，因此有必要針對公司內部資金控制研究出內部控制機制。為了提高公司員工工作效率，有必要制定一系列員工內部控制制度，健全員工培訓體系，應積極表揚完成目標任務的員工，特別需要提高對員工會計信息的處理水平，準確判斷和分析信息和數據，并注重員工道德素養的培養，打造高素質人才團隊。但制度制定后，企業要對制度進行不斷的優化和調整，從而使制度趨于合理，保證制度的有效性。

（三）強化內部審計監督

相互限制權力是現代財務內部控制管理的要求之一，是企業財務內部控制制度有效實施的關鍵。現代民營企業雖然都是建立在現代企業管理制度之上，但是許多都還是“一言堂”的管理體系，主要由總裁、總經理負責審批，也可稱為“一支筆”審批制度，這完全違反了現代企業管理制度要求，并未做到集權和分權的完美結合。這種情況下，隨著企業規模的不斷擴大，其業務量和活動范圍逐漸擴大，由于時間和專業性等原因，管理層無法合理地審查所有經濟活動。例如，在技術部門購買新電腦時，由于缺乏必要的電腦知識，總經理無法對電腦市場和采購標準作出科學判斷。其次，集中審批模式很容易導致權力集中，難以客觀地對待所有經濟事項并進行正確決策，進而導致腐敗。沒有相應完善的監督管理體系，這種不受限制的權力集中模式很容易形成主觀的審查和批準，導致內部控制和管理無法發揮作用。

為防止出現以上現象，民營企業可以成立內部財務審計小組，對于改善企業內部財務環境、保護企業資產安全百利而無一害。內部審計小組通過實施公司內部財務控制程序，以防止欺詐舞弊或疏忽，保護公司的現金、庫存和其他流動資產。脫離財務內部審計制度會使公司財務混亂失控，增加公司投資風險。內部審計小組應獨立于財務部門，并直接向公司首席執行官報告。內部審計團隊的每位成員都可以從公司不同部門選拔而來，涉及不同專業、不同崗位，并接受財務內部審計的專業培訓。內部審計小組負責人由公司管理層直接任命，這樣一來可以節省公司的人力資源，各部門的業務支柱更加熟悉業務流程和公司管理，也可以及時發現內部審計中的問題。內部審計人員必須運用自己的專業知識，從不同角度、以不同方式獲取有效資料，及時找到內部控制制度中的問題，分析問題的根源，并提出合理建議，積極改進，以促進財務管理和內控體系的不斷優化。另外，應制定評估計劃，定期核實實施情況，并定期開展審查，以確保公司內部財務審計制度的有效運作和實施。

（四）做好內控預算考核

預算考核是提高財務內控管理水平的重要手段，對于實現預算管理的目標具有重要意義。然而一些民營企業對預算評估的監督并不嚴格。換句話說，有些公司沒有從預算執行的角度出發，沒有科學地建立完善的預算績效考核機制，因此，評估和監督預算的過程過于形式化，制造企業沒有將預算評價結果與激勵機制相結合，預算評價就缺乏有效性，無法調動公司員工的工作熱情，帶來整體的工作效率低下。

為有效防范財務內控風險，推進財務精益化管理和財務工作效率提升，應積極完善內控預算考核制度。首先，預算考核制度要涵蓋合規運營的領域。聚焦資產管理、稅務管理、預算編制、內控建設等財務重點領域關鍵環節，強化精細管理和內控執行，保障公司規范、健康運營。其次，考核制度要強調財務重點工作的完成，圍繞民營企業轉型升級和市場化，聚焦運營效率效益，強化財務價值管理、支撐保障、風險防范能力，切實推進財務重點工作落地。再次，還應當鼓勵管理創新實踐。圍繞自身的轉型升級和戰略轉換，鼓勵因地制宜開展財務管理創新實踐，促進財務精益化管理，提高管理效率和效益。最后，要將預算考核制度落實到個人，記錄到員工績效考核體系中，二者結合才能更有效地推進預算考核的持續進行，確保內控體系運行的長期性。

（五）內控中利用好信息技術

現代企業的財務活動過程復雜，相關經濟數據量巨大，傳統財務內部控制手段，整合信息資源的速度已經無法滿足企業日常經營活動的需求，無法滿足財務內部控制工作，難以加強對經濟數據的掌握。公司構建財務數據體系建設，構建財務信息內部控制平臺已成為主導趨勢。但是，目前民營企業總體觀念相對落后，信息意識薄弱，沒有投入太多的資源用于構建財務數據體系，仍然簡單地處理數據與表格，由于管理層管理手段和技術手段缺乏先進性，以至于信息溝通不及時，內部和外部風險無法及時發現，難以實現財務內控的理想效果。

因此，民營企業應該抓住現在大數據技術和云計算技術迅速發展的機遇，借用新技術、新應用加快企業成長，在市場競爭中脫穎而出。擁有完整數據信息將掌握主導地位。民營企業應將注意力和精力投入到數據資源上，并加強對數據信息的處理和分析。信息平臺的引入結合自身的實際情況，確保各部門的信息可以通過平臺共享，為提高財務內部控制水平奠定基礎。也需要借助大數據和云計算技術建立財務內部控制和財務監督機制，定期分析財務內部控制工作的情況，及時向管理層提供財務信息，使管理層更好地了解企業目前的財務狀況。另外運用信息化技術平臺整合上中下游資源，優化信息共享制度，并將產品報價、客戶信息、搜索習慣等，都納入信息管理體系，使企業能及時了解供貨方和銷貨方的信息，并根據這些信息，確定財務內控重點關注方向，幫助企業加強管理。

三、結束語

本文站在民營企業這一角度上，第一部分主要論述民營企業加強財務內控的重要性和必要性，通過內部控制可確保資金的安全性和對資金的控制，提供可靠的會計信息，防范財務風險。第二部分主要分析了民營企業加強財務內控的辦法，如培養全員內控意識，建立優化內控制度，加強監督和審計，做好內控預算考核以及充分利用信息技術等。財務內控工作是企業中的重要內容，是否能夠做好這一工作影響著企業的可持續發展，希望本文能夠為民營企業的發展研究提供一定的借鑒。

相關鏈接

民營企業，簡稱民企、公司或企業類別的名稱，民營企業的概念在經濟學界有不同的看法。一種看法是民營企業是民間私人投資、民間私人經營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經營風險的法人經濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。實行國有民營企業的產權歸國家所有，租賃者按市場經濟的要求自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。私有民營是指個體企業和私營企業。