探索勘察設計企業應收賬款管理優化策略

文/段玉棟（山西晉城煤業集團勘察設計院有限公司）

我國基礎設施建設在快速發展的經濟環境中有了全新面貌，不斷地擴大建設規模，提出了新的發展要求，而勘察設計企業作為基礎建設必不可少的部分，應該緊跟市場轉變，在自身服務業務上推動轉型升級，強調資金管理結構的優化，使其能夠平穩、健康發展。

經濟業務規模擴大，服務環境轉變的背景下，勘察設計企業財務管理水平滯后的問題日漸突出，這主要體現在應收賬款管理方面。

參與市場競爭、獲取經濟利益，應收賬款都是勘察設計企業不能規避的內容，然而經濟下行壓力增大，社會信用體系缺失，自身財務管理意識薄弱，由此增加了應收賬款的管理難度，勘察設計企業不斷地面臨資金短缺、應收賬款催收困難等問題。怎樣在激烈的市場環境中持續、健康發展，如何對應收賬款實現高質量的管理成為勘察設計企業現如今面臨的重大難題。

本文以此為方向，分析勘察設計企業應收賬款管理存在的問題，并相應提出優化策略。

一、勘察設計企業應收賬款的特征分析

在工程建設領域，勘察設計企業發揮引領和指示作用，屬于技術和智力密集型企業，為整個工程建設提供全過程的服務。其特殊職能決定了勘察設計企業的產品屬于非實物資產，形成的技術方案具有專項性。同時，勘察設計企業承擔的設計項目周期較長，阻礙因素多，自身服務的項目同時還會受市場環境、國家政策影響，由此增加了應收賬款管理的難度。相比其他行業，勘察設計企業在應收賬款管理上有突出的行業屬性，其主要體現上以下幾點：

（1）服務項目有較長周期，干擾因素多，造成應收賬款回款難的原因更為復雜。勘察設計企業承擔的項目服務通常會貫穿項目整個建設周期，而各種建設項目多存在很長的實踐周期。

在建筑市場中，勘察設計屬于初始環節，后期需要面對施工方案的變動和各種外界因素的干擾，比如國家政策變動下，一些客戶復雜的經營項目被擱淺或停止，加之部分客戶在自身戰略目標轉變情況下，也會出現方案變化問題，從而造成勘察設計企業在應收賬款催收上要面對更加復雜、多元的形成原因。

（2）專用性突出，可供議價空間少，致使應收賬款在催收中阻礙重重。在為客戶提供產品時，勘察設計企業以智力成果為主，通常基于客戶需求量身定做，無法轉銷。對客戶而言，這種成果真實價值無法詳細衡量，因受國家法律法規約束，并不是根本重視成果；加之這些智力成果后期難以拍賣、抵押，勘察設計企業對于客戶依存度較高，如若服務的客戶缺乏資金支付能力，或者中間出現資金鏈斷裂等問題，將會直接影響勘察設計企業應收賬款的回款，且無法實施行之有效的催收手段，常常處于被動地位。

（3）成本結構較為特殊，財務管理重視力度薄弱，以致應收賬款管理低效。作為技術型和密集型服務企業，勘察設計企業提供的價值服務主要以智力成果為主，它屬于人力成本范疇，相比其他行業，在總成本中，人力成本有較高比例，彈性較大，容易受控制。因此，很多企業并沒有形成投融資業務，財務部門在這種情況下，發揮空間較小，其重心往往在資金核算與審核方面，缺乏完善的財務管理條件，使得應收賬款管理意識薄弱，催收工作沒有嚴格推動，在后期造成了嚴重的資金威脅[1]。

（4）多個項目共同存在，金額大小不一，使得應收賬款管理難度較大。為了獲取較多經濟收益，實現可持續發展，勘察設計企業會承擔多種服務項目，在金額方面并不統一，小的項目可能低至幾萬元。而項目的流程從合同至收取款項，都需要專門的人員負責，在過程中要耗費大量時間和精力。現實生存環境中，勘察設計人員并不多，通常需要一人承擔多個項目工作的管理。在這一過程中，人員調動，缺乏規范交接等問題，都會影響自身服務的穩定性，使得應收賬款的管理難度增大，由此勘察設計企業要付出較高管理成本。

二、勘察設計企業應收賬款管理遇到的問題

（一）缺少信用管理體系支持

信用管理體系是實現應收賬款有效管理的重要支持要素，對勘察設計企業而言，承擔項目多而分散，合同金額小，為避免后期出現較多逾期賬款，就需要形成信用管理體系，對客戶征信狀況加以調查。然而，很多勘察設計企業并未在信用管理體系上形成重視力度，缺乏完善的組織架構和風險控制機制，人員收集客戶信息范圍較廣，沒有完整的客戶信息系統和參照標準支持，使得信用信息的收集主觀化明顯，自然難以生成完整、可靠、真實的信用評價結果，對后期應收賬款的執行埋下了隱患[2]。另外，如今建筑行業發展蓬勃，但勘察設計企業數量遞增，競爭激烈，企業要搶占市場份額，獲取較多經濟收益，往往會在項目招標中過度追求賬面業績，將重心投入到項目的合作上，而忽視對客戶銀行信用、財務狀況、經濟能力等資信信息的調查，最終導致企業無法徹底掌握服務客戶的信用程度，顯著增加了后期收款難度。

（二）項目合同管控意識薄弱

合同是完成應收賬款管理任務的必要保障，但勘察設計企業是以提供方案設計為主，且勞務服務的形式和規模各不相同，部分人員在承接業務時缺乏合同意識，以達成口頭協議為主，這無疑增加了應收賬款的潛在風險。盡管一些人員履行了簽訂合同的程序，卻在合同規則上缺乏豐富經驗，僅僅關注支付金額、支付方式以及支付時間，對違約責任、履約職責沒有詳細說明。

勘察設計企業是專業性和技術性很強的企業，自身屬性決定了運行重心在技術和項目的完成度上，對于財務管理并沒有足夠重視力度。與客戶簽訂合同這一環節基本由業務或者技術人員負責，財務部門無法融入管理過程。

在這種情況下，合同的簽訂細則缺少歸檔處理，財務人員在應收賬款管理中沒有詳細信息支持，由此增大了應收賬款回收風險。

（三）應收賬款缺少規范的管理機制

應收賬款在財務管理中是極為重要的組成部分，但這一內容涉及人員較多，除了財務部門進行處理，還需要技術部門支持。然而，很多勘察設計企業并未就應收賬款創建規范的管理機制，財務人員和技術人員溝通不暢，導致應收賬款難以取得實質管理效果。在實際操作中，財務部門和技術部門存在分離問題，財務人員僅僅負責賬款的核算，并沒有進入項目管理流程中，由此收賬任務缺少具體人員的執行。同時，關于應收賬款，缺少嚴格、明晰的管理責任體系，財務人員、技術人員以及銷售人員職責不清，以致應收賬款沒有具體人員進行動態跟蹤，縱然出現逾期賬款，也沒有及時采取有效手段進行催收，最終造成了大量壞賬現象，為勘察設計企業帶來了一定的經濟損失[3]。除此之外，對于應收賬款的管理，勘察設計企業并未對應設置績效激勵機制，從而限制了人員的積極性。通常來說，為了激勵人員，增加經濟收入，勘察設計企業的考核指標更多以合同收入為主，而對合同的履行與回款情況并沒有具體的考核說明。考核體系中收款指標和績效并不掛鉤，技術部門對于收款困難的項目沒有足夠的積極性，一拖再拖，長年累月下來形成了諸多壞賬問題，同樣為勘察設計企業帶來了嚴重的壞賬風險。

（四）缺乏完善的業績考核機制

隨著市場競爭壓力的增大，勘察設計企業為了在激烈競爭中謀求發展，力求承擔更多的業務，忽視了經營中潛在的風險，忽視了應收賬款占用資金的成本問題。因此，企業對于內部的考核指標就偏重業績考核，偏重企業的經濟效益，而且在績效考核中，也沒有涉及應收賬款，即便有的考核中體現了收款的指標，但也是年度總額的指標，具體項目并沒有體現。所以每個部門在上報項目的時候，有選擇性上報，收款效果不好的項目無形中就被掩埋，雖然總體效果良好，甚至已達標，但實際上還是存在尾款難收的問題，最后導致應收賬款拖欠的時間越來越長，金額越來越大。

三、勘察設計企業應收賬款管理的優化對策

（一）從源頭著手，創建嚴格的合同管理機制

為了更好地避免應收賬款造成的不利影響，勘察設計企業需要全面分析影響應收賬款的各要素，制定科學、完善的管理機制，并控制應收賬款的各個操作環節，規范賒銷行為，創造良好的財務管理環境。具體實踐中，勘察設計企業首先要從合同著手，對這一環節制定詳細規則，比如在項目責任人簽訂合同時，需要專門聘請法律顧問審查合同細則，同時可靈活性地組織財務人員參與。其次，簽訂合同的內容和細則需要由具體人員備案，財務部門集中管控，形成完整的合同臺賬。要注意的是，勘察設計企業要由專業性的人員規范合同內容，充分考慮自身的服務情況與客戶的經濟狀況，在簽訂項目合同時，必須明確規定收款周期、收款條件、逾期責任等內容，尤其是賒銷合同，要對支付進度、信用政策、違約責任一一注明，以在源頭為應收賬款的執行創造有利條件[4]。最后，需要確定合同的履職人員，將其嚴格落實到具體的責任人身上，從而提高企業對應收賬款的管理意識。

（二）對過程強化，創建完善的應收賬款管理體系

應收賬款在勘察設計企業發生后，過程性的管理會影響企業經濟損失的大小，因此勘察設計企業需要增強過程管理，為及時足額收回賬款制定有效措施。一方面可以形成催收責任管理體系，派遣專人跟蹤處理客戶資金情況的變動，及時關注應收賬款的拖延與回款狀態，避免壞賬發生；另一方面，就應收賬款流程的管理完善責任體系，創建規范的項目信息管控平臺，對應形成層級明確的責任結構，以此保證各個應收賬款的任務有具體人員執行。

比如財務部門作為二級負責人，要對整個包括應收賬款在內的財務信息系統進行維護，更新應收賬款信息，并且分析匯總應收賬款的數據動態，按會計周期編制應收賬款催收信息表，對于各個項目掛賬情況、應收未收賬款及時說明，向上級部門報告反饋，并做出履職監督和服務職能的審計，確保應收賬款回收過程中的問題可以及時解決，減少經濟損失。

（三）對行為約束，形成科學的應收賬款管理制度

為更好地解決應收賬款回收問題，讓勘察設計企業擁有健康的資金運轉環境，需要依靠完善的管理制度來指導操作行為。企業要在兩個方面加強制度的建設：第一，應收賬款對賬制度。在項目服務活動中有很多壞賬、呆賬的產生，而這并不完全是客戶故意拖欠行為導致，實際源于企業缺乏精細化管理制度的約束。勘察設計企業必須要針對可能發生的壞賬問題制定處理方案，即確立應收賬款對賬責任部門，在會計期間內匯總、整理項目管理信息，并編制規范、真實的應收賬款明細表，向各個部門進行推送，并及時向客戶發放對賬函證，以此取得對賬結果證明，為后期高效執行收賬任務準備充分證據；第二，則是逾期應收賬款管理制度，落實資金風險防范目的，更有力地保障企業平穩健康運行[5]。即勘察設計企業需要形成確切的應收賬款催收責任制，不管是營銷部門，還是設計部門，關于服務項目，都需要確定應收賬款的具體催討人員與承擔的責任，以確保企業經營發展中出現的逾期賬款有專人在有效時間內收回。第三，財務部門要形成應收賬款預警制度，并且和其他部門人員形成穩定的溝通平臺，在應收賬款處理中，將完成履行義務的項目款項作為重要預警對象，按照預警指標，在特定時間內及時提醒責任人與客戶溝通，從中掌握客戶的支付情況，針對客戶償債能力出現的波動盡快制定應對策略，防止發生資金無法收回的問題。

（四）對內部約束，完善績效考核制度

對于企業而言，管理是一方面，考核也十分重要。只有從內部加強考核，加強約束，強化各自的職責和任務，才能真正地提高業務的完成率。因此，要制定完善的績效考核制度，將生產部門、銷售部門等各個部門的收款完成率作為部門績效考核指標。

在具體考核中，要規范考核標準，既要嚴格把控各個項目的資金收款情況，也要考察各個部門年度的項目資金收款情況，并且要與各個項目負責人的薪資和年度績效考核掛鉤，按照應收賬款的拖欠時間，制定相應的懲罰措施，從而可以激發員工工作的積極性，最終達到降低應收賬款金額的目的。

四、結語

隨著宏觀經濟環境和社會信用體系的轉變，勘察設計企業在應收賬款方面面臨更為嚴峻的形勢，它的增速有時超過了營業收入的增長幅度，從而增加了財務風險。在很大程度上，應收賬款體現的是企業賬面利潤的可靠性，假如存在過大余額，則預示企業資金質量較低。所以，勘察設計企業要明確應收賬款管理的重要意義，詳細總結以往應收賬款中存在的種種問題，從源頭開始著手，基于自身業務服務性質，創建完善的合同管理機制。同時，加強應收賬款過程管理，形成嚴格的管理體系和科學的管理制度，由專人負責，做好應收賬款的執行和監督工作，將其作為常態化和制度化的任務來執行，從而更好地防范財務風險，推動勘察設計企業創建健康的資金運行環境。

相關鏈接

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生并明確成立的債權，后者是現實并未發生但是將來一定會發生的債權。