探索勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化策略

文/段玉棟（山西晉城煤業(yè)集團(tuán)勘察設(shè)計(jì)院有限公司）

我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中有了全新面貌，不斷地?cái)U(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提出了新的發(fā)展要求，而勘察設(shè)計(jì)企業(yè)作為基礎(chǔ)建設(shè)必不可少的部分，應(yīng)該緊跟市場轉(zhuǎn)變，在自身服務(wù)業(yè)務(wù)上推動轉(zhuǎn)型升級，強(qiáng)調(diào)資金管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使其能夠平穩(wěn)、健康發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，服務(wù)環(huán)境轉(zhuǎn)變的背景下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平滯后的問題日漸突出，這主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理方面。

參與市場競爭、獲取經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)收賬款都是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不能規(guī)避的內(nèi)容，然而經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，社會信用體系缺失，自身財(cái)務(wù)管理意識薄弱，由此增加了應(yīng)收賬款的管理難度，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不斷地面臨資金短缺、應(yīng)收賬款催收困難等問題。怎樣在激烈的市場環(huán)境中持續(xù)、健康發(fā)展，如何對應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的管理成為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)如今面臨的重大難題。

本文以此為方向，分析勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并相應(yīng)提出優(yōu)化策略。

一、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的特征分析

在工程建設(shè)領(lǐng)域，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)揮引領(lǐng)和指示作用，屬于技術(shù)和智力密集型企業(yè)，為整個(gè)工程建設(shè)提供全過程的服務(wù)。其特殊職能決定了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的產(chǎn)品屬于非實(shí)物資產(chǎn)，形成的技術(shù)方案具有專項(xiàng)性。同時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)的設(shè)計(jì)項(xiàng)目周期較長，阻礙因素多，自身服務(wù)的項(xiàng)目同時(shí)還會受市場環(huán)境、國家政策影響，由此增加了應(yīng)收賬款管理的難度。相比其他行業(yè)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上有突出的行業(yè)屬性，其主要體現(xiàn)上以下幾點(diǎn)：

（1）服務(wù)項(xiàng)目有較長周期，干擾因素多，造成應(yīng)收賬款回款難的原因更為復(fù)雜。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)的項(xiàng)目服務(wù)通常會貫穿項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)周期，而各種建設(shè)項(xiàng)目多存在很長的實(shí)踐周期。

在建筑市場中，勘察設(shè)計(jì)屬于初始環(huán)節(jié)，后期需要面對施工方案的變動和各種外界因素的干擾，比如國家政策變動下，一些客戶復(fù)雜的經(jīng)營項(xiàng)目被擱淺或停止，加之部分客戶在自身戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變情況下，也會出現(xiàn)方案變化問題，從而造成勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在應(yīng)收賬款催收上要面對更加復(fù)雜、多元的形成原因。

（2）專用性突出，可供議價(jià)空間少，致使應(yīng)收賬款在催收中阻礙重重。在為客戶提供產(chǎn)品時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)以智力成果為主，通常基于客戶需求量身定做，無法轉(zhuǎn)銷。對客戶而言，這種成果真實(shí)價(jià)值無法詳細(xì)衡量，因受國家法律法規(guī)約束，并不是根本重視成果；加之這些智力成果后期難以拍賣、抵押，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對于客戶依存度較高，如若服務(wù)的客戶缺乏資金支付能力，或者中間出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題，將會直接影響勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的回款，且無法實(shí)施行之有效的催收手段，常常處于被動地位。

（3）成本結(jié)構(gòu)較為特殊，財(cái)務(wù)管理重視力度薄弱，以致應(yīng)收賬款管理低效。作為技術(shù)型和密集型服務(wù)企業(yè)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)提供的價(jià)值服務(wù)主要以智力成果為主，它屬于人力成本范疇，相比其他行業(yè)，在總成本中，人力成本有較高比例，彈性較大，容易受控制。因此，很多企業(yè)并沒有形成投融資業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門在這種情況下，發(fā)揮空間較小，其重心往往在資金核算與審核方面，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l件，使得應(yīng)收賬款管理意識薄弱，催收工作沒有嚴(yán)格推動，在后期造成了嚴(yán)重的資金威脅[1]。

（4）多個(gè)項(xiàng)目共同存在，金額大小不一，使得應(yīng)收賬款管理難度較大。為了獲取較多經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會承擔(dān)多種服務(wù)項(xiàng)目，在金額方面并不統(tǒng)一，小的項(xiàng)目可能低至幾萬元。而項(xiàng)目的流程從合同至收取款項(xiàng)，都需要專門的人員負(fù)責(zé)，在過程中要耗費(fèi)大量時(shí)間和精力。現(xiàn)實(shí)生存環(huán)境中，勘察設(shè)計(jì)人員并不多，通常需要一人承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目工作的管理。在這一過程中，人員調(diào)動，缺乏規(guī)范交接等問題，都會影響自身服務(wù)的穩(wěn)定性，使得應(yīng)收賬款的管理難度增大，由此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要付出較高管理成本。

二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理遇到的問題

（一）缺少信用管理體系支持

信用管理體系是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款有效管理的重要支持要素，對勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，承擔(dān)項(xiàng)目多而分散，合同金額小，為避免后期出現(xiàn)較多逾期賬款，就需要形成信用管理體系，對客戶征信狀況加以調(diào)查。然而，很多勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并未在信用管理體系上形成重視力度，缺乏完善的組織架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，人員收集客戶信息范圍較廣，沒有完整的客戶信息系統(tǒng)和參照標(biāo)準(zhǔn)支持，使得信用信息的收集主觀化明顯，自然難以生成完整、可靠、真實(shí)的信用評價(jià)結(jié)果，對后期應(yīng)收賬款的執(zhí)行埋下了隱患[2]。另外，如今建筑行業(yè)發(fā)展蓬勃，但勘察設(shè)計(jì)企業(yè)數(shù)量遞增，競爭激烈，企業(yè)要搶占市場份額，獲取較多經(jīng)濟(jì)收益，往往會在項(xiàng)目招標(biāo)中過度追求賬面業(yè)績，將重心投入到項(xiàng)目的合作上，而忽視對客戶銀行信用、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)能力等資信信息的調(diào)查，最終導(dǎo)致企業(yè)無法徹底掌握服務(wù)客戶的信用程度，顯著增加了后期收款難度。

（二）項(xiàng)目合同管控意識薄弱

合同是完成應(yīng)收賬款管理任務(wù)的必要保障，但勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是以提供方案設(shè)計(jì)為主，且勞務(wù)服務(wù)的形式和規(guī)模各不相同，部分人員在承接業(yè)務(wù)時(shí)缺乏合同意識，以達(dá)成口頭協(xié)議為主，這無疑增加了應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。盡管一些人員履行了簽訂合同的程序，卻在合同規(guī)則上缺乏豐富經(jīng)驗(yàn)，僅僅關(guān)注支付金額、支付方式以及支付時(shí)間，對違約責(zé)任、履約職責(zé)沒有詳細(xì)說明。

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的企業(yè)，自身屬性決定了運(yùn)行重心在技術(shù)和項(xiàng)目的完成度上，對于財(cái)務(wù)管理并沒有足夠重視力度。與客戶簽訂合同這一環(huán)節(jié)基本由業(yè)務(wù)或者技術(shù)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門無法融入管理過程。

在這種情況下，合同的簽訂細(xì)則缺少歸檔處理，財(cái)務(wù)人員在應(yīng)收賬款管理中沒有詳細(xì)信息支持，由此增大了應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款缺少規(guī)范的管理機(jī)制

應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中是極為重要的組成部分，但這一內(nèi)容涉及人員較多，除了財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理，還需要技術(shù)部門支持。然而，很多勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并未就應(yīng)收賬款創(chuàng)建規(guī)范的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)人員和技術(shù)人員溝通不暢，導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以取得實(shí)質(zhì)管理效果。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)部門和技術(shù)部門存在分離問題，財(cái)務(wù)人員僅僅負(fù)責(zé)賬款的核算，并沒有進(jìn)入項(xiàng)目管理流程中，由此收賬任務(wù)缺少具體人員的執(zhí)行。同時(shí)，關(guān)于應(yīng)收賬款，缺少嚴(yán)格、明晰的管理責(zé)任體系，財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員以及銷售人員職責(zé)不清，以致應(yīng)收賬款沒有具體人員進(jìn)行動態(tài)跟蹤，縱然出現(xiàn)逾期賬款，也沒有及時(shí)采取有效手段進(jìn)行催收，最終造成了大量壞賬現(xiàn)象，為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失[3]。除此之外，對于應(yīng)收賬款的管理，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并未對應(yīng)設(shè)置績效激勵(lì)機(jī)制，從而限制了人員的積極性。通常來說，為了激勵(lì)人員，增加經(jīng)濟(jì)收入，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的考核指標(biāo)更多以合同收入為主，而對合同的履行與回款情況并沒有具體的考核說明。考核體系中收款指標(biāo)和績效并不掛鉤，技術(shù)部門對于收款困難的項(xiàng)目沒有足夠的積極性，一拖再拖，長年累月下來形成了諸多壞賬問題，同樣為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)帶來了嚴(yán)重的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏完善的業(yè)績考核機(jī)制

隨著市場競爭壓力的增大，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為了在激烈競爭中謀求發(fā)展，力求承擔(dān)更多的業(yè)務(wù)，忽視了經(jīng)營中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，忽視了應(yīng)收賬款占用資金的成本問題。因此，企業(yè)對于內(nèi)部的考核指標(biāo)就偏重業(yè)績考核，偏重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且在績效考核中，也沒有涉及應(yīng)收賬款，即便有的考核中體現(xiàn)了收款的指標(biāo)，但也是年度總額的指標(biāo)，具體項(xiàng)目并沒有體現(xiàn)。所以每個(gè)部門在上報(bào)項(xiàng)目的時(shí)候，有選擇性上報(bào)，收款效果不好的項(xiàng)目無形中就被掩埋，雖然總體效果良好，甚至已達(dá)標(biāo)，但實(shí)際上還是存在尾款難收的問題，最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越來越長，金額越來越大。

三、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策

（一）從源頭著手，創(chuàng)建嚴(yán)格的合同管理機(jī)制

為了更好地避免應(yīng)收賬款造成的不利影響，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要全面分析影響應(yīng)收賬款的各要素，制定科學(xué)、完善的管理機(jī)制，并控制應(yīng)收賬款的各個(gè)操作環(huán)節(jié)，規(guī)范賒銷行為，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。具體實(shí)踐中，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)首先要從合同著手，對這一環(huán)節(jié)制定詳細(xì)規(guī)則，比如在項(xiàng)目責(zé)任人簽訂合同時(shí)，需要專門聘請法律顧問審查合同細(xì)則，同時(shí)可靈活性地組織財(cái)務(wù)人員參與。其次，簽訂合同的內(nèi)容和細(xì)則需要由具體人員備案，財(cái)務(wù)部門集中管控，形成完整的合同臺賬。要注意的是，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要由專業(yè)性的人員規(guī)范合同內(nèi)容，充分考慮自身的服務(wù)情況與客戶的經(jīng)濟(jì)狀況，在簽訂項(xiàng)目合同時(shí)，必須明確規(guī)定收款周期、收款條件、逾期責(zé)任等內(nèi)容，尤其是賒銷合同，要對支付進(jìn)度、信用政策、違約責(zé)任一一注明，以在源頭為應(yīng)收賬款的執(zhí)行創(chuàng)造有利條件[4]。最后，需要確定合同的履職人員，將其嚴(yán)格落實(shí)到具體的責(zé)任人身上，從而提高企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理意識。

（二）對過程強(qiáng)化，創(chuàng)建完善的應(yīng)收賬款管理體系

應(yīng)收賬款在勘察設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)生后，過程性的管理會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的大小，因此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要增強(qiáng)過程管理，為及時(shí)足額收回賬款制定有效措施。一方面可以形成催收責(zé)任管理體系，派遣專人跟蹤處理客戶資金情況的變動，及時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款的拖延與回款狀態(tài)，避免壞賬發(fā)生；另一方面，就應(yīng)收賬款流程的管理完善責(zé)任體系，創(chuàng)建規(guī)范的項(xiàng)目信息管控平臺，對應(yīng)形成層級明確的責(zé)任結(jié)構(gòu)，以此保證各個(gè)應(yīng)收賬款的任務(wù)有具體人員執(zhí)行。

比如財(cái)務(wù)部門作為二級負(fù)責(zé)人，要對整個(gè)包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，更新應(yīng)收賬款信息，并且分析匯總應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)動態(tài)，按會計(jì)周期編制應(yīng)收賬款催收信息表，對于各個(gè)項(xiàng)目掛賬情況、應(yīng)收未收賬款及時(shí)說明，向上級部門報(bào)告反饋，并做出履職監(jiān)督和服務(wù)職能的審計(jì)，確保應(yīng)收賬款回收過程中的問題可以及時(shí)解決，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（三）對行為約束，形成科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度

為更好地解決應(yīng)收賬款回收問題，讓勘察設(shè)計(jì)企業(yè)擁有健康的資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境，需要依靠完善的管理制度來指導(dǎo)操作行為。企業(yè)要在兩個(gè)方面加強(qiáng)制度的建設(shè)：第一，應(yīng)收賬款對賬制度。在項(xiàng)目服務(wù)活動中有很多壞賬、呆賬的產(chǎn)生，而這并不完全是客戶故意拖欠行為導(dǎo)致，實(shí)際源于企業(yè)缺乏精細(xì)化管理制度的約束。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)必須要針對可能發(fā)生的壞賬問題制定處理方案，即確立應(yīng)收賬款對賬責(zé)任部門，在會計(jì)期間內(nèi)匯總、整理項(xiàng)目管理信息，并編制規(guī)范、真實(shí)的應(yīng)收賬款明細(xì)表，向各個(gè)部門進(jìn)行推送，并及時(shí)向客戶發(fā)放對賬函證，以此取得對賬結(jié)果證明，為后期高效執(zhí)行收賬任務(wù)準(zhǔn)備充分證據(jù)；第二，則是逾期應(yīng)收賬款管理制度，落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)防范目的，更有力地保障企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行[5]。即勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要形成確切的應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，不管是營銷部門，還是設(shè)計(jì)部門，關(guān)于服務(wù)項(xiàng)目，都需要確定應(yīng)收賬款的具體催討人員與承擔(dān)的責(zé)任，以確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的逾期賬款有專人在有效時(shí)間內(nèi)收回。第三，財(cái)務(wù)部門要形成應(yīng)收賬款預(yù)警制度，并且和其他部門人員形成穩(wěn)定的溝通平臺，在應(yīng)收賬款處理中，將完成履行義務(wù)的項(xiàng)目款項(xiàng)作為重要預(yù)警對象，按照預(yù)警指標(biāo)，在特定時(shí)間內(nèi)及時(shí)提醒責(zé)任人與客戶溝通，從中掌握客戶的支付情況，針對客戶償債能力出現(xiàn)的波動盡快制定應(yīng)對策略，防止發(fā)生資金無法收回的問題。

（四）對內(nèi)部約束，完善績效考核制度

對于企業(yè)而言，管理是一方面，考核也十分重要。只有從內(nèi)部加強(qiáng)考核，加強(qiáng)約束，強(qiáng)化各自的職責(zé)和任務(wù)，才能真正地提高業(yè)務(wù)的完成率。因此，要制定完善的績效考核制度，將生產(chǎn)部門、銷售部門等各個(gè)部門的收款完成率作為部門績效考核指標(biāo)。

在具體考核中，要規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)，既要嚴(yán)格把控各個(gè)項(xiàng)目的資金收款情況，也要考察各個(gè)部門年度的項(xiàng)目資金收款情況，并且要與各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的薪資和年度績效考核掛鉤，按照應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間，制定相應(yīng)的懲罰措施，從而可以激發(fā)員工工作的積極性，最終達(dá)到降低應(yīng)收賬款金額的目的。

四、結(jié)語

隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會信用體系的轉(zhuǎn)變，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在應(yīng)收賬款方面面臨更為嚴(yán)峻的形勢，它的增速有時(shí)超過了營業(yè)收入的增長幅度，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在很大程度上，應(yīng)收賬款體現(xiàn)的是企業(yè)賬面利潤的可靠性，假如存在過大余額，則預(yù)示企業(yè)資金質(zhì)量較低。所以，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要明確應(yīng)收賬款管理的重要意義，詳細(xì)總結(jié)以往應(yīng)收賬款中存在的種種問題，從源頭開始著手，基于自身業(yè)務(wù)服務(wù)性質(zhì)，創(chuàng)建完善的合同管理機(jī)制。同時(shí)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款過程管理，形成嚴(yán)格的管理體系和科學(xué)的管理制度，由專人負(fù)責(zé)，做好應(yīng)收賬款的執(zhí)行和監(jiān)督工作，將其作為常態(tài)化和制度化的任務(wù)來執(zhí)行，從而更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動勘察設(shè)計(jì)企業(yè)創(chuàng)建健康的資金運(yùn)行環(huán)境。

相關(guān)鏈接

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。