行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策建議

文/張彬（河南省安陽(yáng)市滑縣城市管理局）

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位具有非常重要的地位，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化建設(shè)提供基礎(chǔ)保障。因此，行政事業(yè)單位的發(fā)展在全社會(huì)一直備受關(guān)注。近年來(lái)，財(cái)政部也在重點(diǎn)關(guān)注其內(nèi)部控制，頒布了各項(xiàng)加強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)章制度，同時(shí)全國(guó)各地財(cái)政單位都陸續(xù)出臺(tái)了強(qiáng)化內(nèi)控的文件。但相比較企業(yè)單位，行政事業(yè)單位由于特殊的單位性質(zhì)，導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施的時(shí)間較短，意識(shí)薄弱且單位內(nèi)部的相關(guān)制度以及監(jiān)管力度都不足，因此，目前行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中還存在著不少問題，這也就要求單位提高對(duì)自身的認(rèn)知度，看清當(dāng)前的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，通過(guò)一系列的改善措施來(lái)加強(qiáng)自身內(nèi)控管理，有效提升內(nèi)控質(zhì)量，強(qiáng)化本單位的綜合實(shí)力，進(jìn)而為社會(huì)和人民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，提升全社會(huì)和全國(guó)人民的幸福指數(shù)。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個(gè)單位現(xiàn)代化管理的重要手段，是單位有效保障各項(xiàng)活動(dòng)都能全面推進(jìn)并且平穩(wěn)有序的管理措施。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是為了規(guī)劃好單位內(nèi)部各項(xiàng)工作，使單位各部門之間實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)系和相互制約，從而促進(jìn)單位的健康發(fā)展，給單位帶來(lái)更加全面的內(nèi)控環(huán)境的方法。其主要目的是為了防止決策失誤而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及單位腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，促使資產(chǎn)得到有效利用，使行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)和文化建設(shè)做出卓越的貢獻(xiàn)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要意義

國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展給行政事業(yè)單位帶來(lái)了提升自我、突破自我的重要契機(jī)，行政事業(yè)單位要不斷提升內(nèi)控質(zhì)量，才能得到長(zhǎng)效穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)有利于行政事業(yè)單位保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整

由于特殊的單位性質(zhì)，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)大都屬于國(guó)有資產(chǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)能夠從各個(gè)方面對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的配置、使用和管理等進(jìn)行制約，對(duì)于手續(xù)不足的不合規(guī)支出嚴(yán)格控制，大大減少了單位資源的浪費(fèi)，使得國(guó)有資產(chǎn)的配置更加優(yōu)化合理，提升國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，保障了單位日常工作的有序進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)有利于行政事業(yè)單位提高自身的管理水平

內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，完善的內(nèi)控制度能夠?qū)挝蝗藛T工作進(jìn)行全程管理，使日常工作中的問題得到及時(shí)解決。完善的監(jiān)督管理制度為行政事業(yè)單位活動(dòng)的有序開展提供了規(guī)范和約束。因此，內(nèi)控精細(xì)化管理能夠促進(jìn)單位管理更加科學(xué)合理，有效提升單位的管理水平[1]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)有利于行政事業(yè)單位提升公共服務(wù)質(zhì)量和水平

行政事業(yè)單位作為我國(guó)的服務(wù)型單位，其主要職能是為社會(huì)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供社會(huì)公共服務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障活動(dòng)的合法合規(guī)，同時(shí)對(duì)服務(wù)中的問題不斷總結(jié)，進(jìn)而優(yōu)化服務(wù)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新服務(wù)模式，為社會(huì)和人民帶來(lái)更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，進(jìn)一步提升自身的服務(wù)質(zhì)量和水平。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)有利于行政事業(yè)單位杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生

完善的內(nèi)控制度能夠?qū)挝恢懈黜?xiàng)活動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督，有效防范政府單位在活動(dòng)經(jīng)營(yíng)中，由于采購(gòu)或者合同的不合規(guī)而產(chǎn)生的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)控管理能夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作，避免人為操作產(chǎn)生的違法違規(guī)現(xiàn)象，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而促使單位廉潔公正，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

（一）單位內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控重視度不高

當(dāng)前行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)控意識(shí)淡薄、內(nèi)控重視度不足的問題，主要表現(xiàn)在單位人員對(duì)于內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致在單位內(nèi)部開展的內(nèi)控效率不高。一方面單位管理層不重視內(nèi)控工作，管理理念滯后，內(nèi)控意識(shí)不足，沒有在單位內(nèi)部?jī)?nèi)控工作中起到組織作用，導(dǎo)致單位員工大都認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)的工作，與自身沒有多大關(guān)系，且在內(nèi)控管理中沒有要求員工全部參與內(nèi)控管理，單位員工內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。另一方面，行政事單位在發(fā)展中不重視管理工作，部分單位在發(fā)展中只重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制有所疏忽，甚至有的單位直接將內(nèi)控工作交給財(cái)務(wù)部門，其他部門根本不參與其中，導(dǎo)致內(nèi)控效果不明顯。最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部員工普遍缺乏對(duì)內(nèi)控的全面認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控工作消極對(duì)待，在工作中沒有積極參與和配合，致使內(nèi)控管理流于形式，內(nèi)控質(zhì)量不高。

（二）內(nèi)控制度不完善，管理工作規(guī)范性不足

任何工作的開展都需要有完善的制度來(lái)約束，行政事業(yè)單位由于自身的特殊性，在內(nèi)控工作開展中缺少完善的內(nèi)控制度。部分單位工作中比較粗放，隨意性大，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作完全沒有按照制度開展，規(guī)范性不足，還有部分單位在制度制定時(shí)缺少對(duì)國(guó)家政策法規(guī)的研讀和對(duì)自身實(shí)際情況的全面了解，導(dǎo)致所制定的制度不符合單位的實(shí)際工作需求，缺乏一定的科學(xué)性和合理性，因而在工作開展中無(wú)法依據(jù)制度來(lái)執(zhí)行，內(nèi)控管理無(wú)法在單位有效落實(shí)，甚至?xí)o行政事業(yè)單位的工作帶來(lái)失誤，影響單位的正常穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（三）內(nèi)控人員專業(yè)不足，影響內(nèi)控有效實(shí)施

根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作中還存在著內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)低的問題。在工作中能力不足，影響工作質(zhì)量。內(nèi)控能否有效實(shí)施與工作人員的專業(yè)能力有著極大的聯(lián)系，部分單位由于對(duì)內(nèi)控的重視度不高，對(duì)內(nèi)控的重要作用不了解。因此，單位內(nèi)開展內(nèi)控工作的人員專業(yè)素養(yǎng)也不高，對(duì)內(nèi)控知識(shí)沒有深入學(xué)習(xí)，安全管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也不足，破壞了財(cái)政資金的安全和完整，甚至對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系都造成負(fù)面影響[2]。

（四）內(nèi)控信息化水平不高，信息溝通效率不高

信息技術(shù)的快速發(fā)展給社會(huì)帶來(lái)了極大的便利，利用信息化技術(shù)大大提升了單位的工作水平，但部分行政事業(yè)單位目前的信息化水平還不足以達(dá)到單位的發(fā)展需求。主要原因是目前部分單位的資金不夠充裕，眾所周知，行政事業(yè)單位的資金大部分是來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，信息化建設(shè)由于成本過(guò)高，對(duì)于部分財(cái)政緊張的單位而言，缺少建設(shè)信息系統(tǒng)的資金來(lái)源，因而信息系統(tǒng)的建設(shè)無(wú)法有效實(shí)施。除此之外，部分單位在信息化建設(shè)中，各部門都是獨(dú)立的信息系統(tǒng)，各系統(tǒng)之間缺少共享渠道，信息無(wú)法共享，缺少統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)。同時(shí)，單位內(nèi)部信息系統(tǒng)操作的人才不足，也是信息化水平不高的一個(gè)原因。

（五）監(jiān)管考核機(jī)制不健全，監(jiān)督職能落實(shí)不到位

行政事業(yè)單位監(jiān)管考核機(jī)制不健，單位缺少完善的內(nèi)部監(jiān)管考核，沒有獨(dú)立的審計(jì)部門，缺少完善的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，部分單位中都是由財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)審計(jì)工作，獨(dú)立性不足，監(jiān)管考核科學(xué)性不足。另一方面，行政事業(yè)單位缺少外部的監(jiān)督考核，單位與審計(jì)、財(cái)政等監(jiān)管部門缺少有效溝通，導(dǎo)致其監(jiān)管力度不足，缺少對(duì)單位的實(shí)際考察，監(jiān)管沒有落到實(shí)處。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)受到全社會(huì)的監(jiān)督，但由于社會(huì)公眾缺乏專業(yè)性，且對(duì)單位的重視度不高，監(jiān)管效果幾乎為零。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高內(nèi)控的重視程度

內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)從理論知識(shí)與意識(shí)培養(yǎng)著手，增強(qiáng)單位全員內(nèi)部控制意識(shí)，使得單位內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)階層至基層員工，都對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)正確且清晰的認(rèn)知，從而能夠在思想上有所重視，在行為上進(jìn)行實(shí)踐。要培養(yǎng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控知識(shí)與意識(shí)，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：第一，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理層內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，促使其在單位推行先進(jìn)的管理理念。行政事業(yè)單位要給管理層提供相應(yīng)的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的深入學(xué)習(xí)，使其提升自身的管理理念和對(duì)單位的責(zé)任意識(shí)，在開展內(nèi)控管理時(shí)起到帶頭作用，對(duì)內(nèi)控工作積極組織協(xié)調(diào)，有效促進(jìn)內(nèi)控管理在單位的全面推進(jìn)。第二，要加強(qiáng)單位工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，提高員工的重視程度。單位應(yīng)當(dāng)加大力度普及內(nèi)控知識(shí)，開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，調(diào)動(dòng)全部人員積極參與，使其明白內(nèi)部控制不只是財(cái)務(wù)部門的工作，提高員工的全員參與意識(shí)，在后續(xù)的工作開展中能夠主動(dòng)配合[3]。第三，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮作用，在內(nèi)控工作中為其他部門做出表率，積極制定相應(yīng)的管理制度，并在工作中嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量得以提高，促使其他部門共同參與內(nèi)控工作，打造完善健康的內(nèi)控環(huán)境。

（二）建立完善的內(nèi)控制度，有效規(guī)范內(nèi)控工作

行政事業(yè)單位要想保障內(nèi)控的有效落實(shí)，發(fā)揮出內(nèi)控應(yīng)有的效果，就需要在單位內(nèi)建立完善的內(nèi)控管理制度，并且在制度建立時(shí)要充分考慮到單位的實(shí)際發(fā)展情況，保障制度的完善性和可行性，以滿足單位的發(fā)展需求。在制度建立時(shí)，行政事業(yè)單位需要格外注意以下幾點(diǎn)：一是單位在制度建立時(shí)需要全面解讀相應(yīng)的政策法規(guī)。隨著國(guó)家的發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)政策法規(guī)也在不斷完善，因此，相關(guān)人員需要及時(shí)關(guān)注國(guó)家政策，確保對(duì)新出臺(tái)的相關(guān)政策做到深入研讀，了解現(xiàn)階段國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作的具體要求，制定出合法的內(nèi)控制度，確保單位內(nèi)控建設(shè)有法可依。二是在制度的建設(shè)中，行政事業(yè)單位要對(duì)自身的實(shí)際發(fā)展情況做到全面了解，對(duì)于當(dāng)前存在的問題進(jìn)行分析，制定出合理的內(nèi)控制度，通過(guò)制度對(duì)單位的工作進(jìn)行規(guī)范，促使后續(xù)的內(nèi)控管理得以有效開展。三是在制度的建立中要盡可能地精細(xì)化，對(duì)各部門的責(zé)權(quán)進(jìn)行劃分，再通過(guò)各部門具體到各崗位，確保在單位內(nèi)部活動(dòng)的開展中做到分工明確，職責(zé)清晰，促使各部門在活動(dòng)開展中互相聯(lián)系又互相制約，并且嚴(yán)格按照制度開展工作，提升內(nèi)部控制的開展效果[4]。

（三）提升內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)內(nèi)控有效實(shí)施

針對(duì)內(nèi)控工作的有效落實(shí)，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)中要注重提升單位內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)控工作的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力，建立強(qiáng)專業(yè)高素養(yǎng)的內(nèi)控人才團(tuán)隊(duì)。首先，在單位內(nèi)部開展關(guān)于內(nèi)控的知識(shí)培訓(xùn)，提升內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)水平，使其對(duì)內(nèi)控有著充分的認(rèn)知，并且對(duì)內(nèi)控流程中各項(xiàng)工作進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，全面掌握包括內(nèi)控的建設(shè)、運(yùn)行和監(jiān)督等在內(nèi)的所有知識(shí)，促使其能夠出色完成工作。其次，要加強(qiáng)內(nèi)控人員的職業(yè)道德建設(shè)，讓其進(jìn)行公共關(guān)系的學(xué)習(xí)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，并且要制定出相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，確保工作人員在工作中嚴(yán)格遵循要求完成，提升員工的工作責(zé)任感。再次，單位應(yīng)當(dāng)積極組織內(nèi)控人員出去交流學(xué)習(xí)，積極參與各種內(nèi)控工作，從實(shí)戰(zhàn)中積累經(jīng)驗(yàn)，提升員工的工作能力，促使其在單位的內(nèi)控工作中能夠發(fā)揮出最大化的作用。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視人才的引進(jìn)，優(yōu)化自身的招聘機(jī)制，提升單位的福利待遇，并且在招聘的過(guò)程中要進(jìn)行嚴(yán)格考核，確保應(yīng)聘人員的專業(yè)能力符合單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要求，為單位儲(chǔ)備優(yōu)秀的專業(yè)人才，進(jìn)一步促進(jìn)單位的內(nèi)部控制得以有效實(shí)施。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，保障信息溝通的時(shí)效性

在信息化發(fā)達(dá)的今天，越來(lái)越多的信息化技術(shù)被應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，大大提升了單位的工作效率，加強(qiáng)信息化建設(shè)，在行政事業(yè)單位管理中成功運(yùn)用信息化技術(shù)，有利于強(qiáng)化內(nèi)控管理的信息化質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部信息的有效流通，全面提升行政事業(yè)單位的工作效率和管理水平。其一，單位要加大前期的資金投入，信息化建設(shè)需要大量的成本支出，加上信息系統(tǒng)的升級(jí)以及信息設(shè)備的維護(hù)，都需要大量的資金。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的資金申請(qǐng)，財(cái)政部門要實(shí)際考察，確保需求真實(shí)，并按照相關(guān)程序進(jìn)行撥款，加快單位的信息化建設(shè)腳步[5]。其二，行政事業(yè)單位需要培養(yǎng)專業(yè)的信息化人才，針對(duì)內(nèi)控人員，進(jìn)行信息化設(shè)備維護(hù)和信息化系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，并設(shè)置相應(yīng)的上崗前的考核，保障內(nèi)控人員能夠熟練操作信息化設(shè)備，能夠利用信息化系統(tǒng)來(lái)提升內(nèi)控工作的效率。其三，單位應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)，通過(guò)信息共享平臺(tái)加強(qiáng)單位各部門的信息交流，促進(jìn)單位各部門之間的交流溝通效率得以提升，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的信息一體化，提升其內(nèi)控管理的效率。

（五）建立健全的監(jiān)管考核機(jī)制，落實(shí)監(jiān)管職能

健全的監(jiān)管考核機(jī)制是內(nèi)控制度得以有效落實(shí)的保障。在行政事業(yè)單位管理中，建立完善的科學(xué)的監(jiān)管考核機(jī)制，不僅能夠有效落實(shí)內(nèi)控管理工作，同時(shí)還能通過(guò)反饋來(lái)了解內(nèi)控落實(shí)的具體情況，進(jìn)而促進(jìn)單位的持續(xù)發(fā)展。首先，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督，在單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，且保障審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的權(quán)力，并根據(jù)科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)施效果進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，促使單位根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果不斷地完善內(nèi)控工作，提升內(nèi)控的管理質(zhì)量。其次，要在單位內(nèi)部建立科學(xué)的反饋機(jī)制，對(duì)于監(jiān)督考核的結(jié)果及時(shí)反饋，促使單位員工在內(nèi)控工作中不斷的改進(jìn)，提升自身的工作質(zhì)量。同時(shí)，各部門的內(nèi)控管理也得到不斷的優(yōu)化和調(diào)整，提升單位的內(nèi)控質(zhì)量，推進(jìn)內(nèi)控的有效實(shí)施。最后，要加強(qiáng)單位的外部監(jiān)督考核，通過(guò)與審計(jì)、財(cái)政等部門加強(qiáng)聯(lián)系，促進(jìn)其對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督，并且定期實(shí)地考察，全面落實(shí)國(guó)家的政策要求，保障單位內(nèi)控的合法合規(guī)[6]。除此之外，全社會(huì)都要提高對(duì)行政事業(yè)單位的重視程度，對(duì)其內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，使其充分發(fā)揮自身的作用，促使單位在工作中不斷提升自我，為社會(huì)提供更好的服務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代化的社會(huì)中，內(nèi)部控制能夠幫助行政事業(yè)單位強(qiáng)化管理水平，提高員工的工作質(zhì)量，保障國(guó)家資源的安全和完整。但當(dāng)前，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)中還存在不少問題，因此要求單位在發(fā)展中全面了解自身情況，結(jié)合最新的政策要求，建立完善的科學(xué)的內(nèi)控管理體系，促進(jìn)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。本文從內(nèi)部控制的內(nèi)涵入手，分析了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用，并分析了當(dāng)前單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，在探討中結(jié)合相關(guān)的政策法規(guī)，給出合理的優(yōu)化措施，幫助行政事業(yè)單位提升內(nèi)控質(zhì)量，并且為存在同樣問題的單位提供參考。