設備制造企業財務管理轉型對企業發展的價值創造

文/楊躍平（浙江青風環境股份有限公司）

從理論建設上來看，我國針對財務管理轉型相關的理論頗多，但多源自對國際轉型理念的參考，對我國本土化企業的指導作用還有待提升，本文通過對相關內容的分析，希望進一步豐富財務管理理論體系，形成適應財務管理轉型要求的財務理論，構建新型財務管理框架，為制造企業提供理論指導。從實踐角度來看，結合財務管理轉型理論和實踐成就，與傳統財務管理模式進行對比，發現轉型過程中存在的實際問題，并提出意見督促優化，不斷提高企業的經濟效益，同時也能為同行業其他企業提供指導。

一、設備制造企業財務管理轉型相關概述

（一）財務管理轉型基本概念

企業的財務管理，就是指在一定的整體目標下，對企業投資、籌資以及營運資金等的管理，其最終的管理目標在于實現企業產值最大化、理論最大化、股東財富最大化以及企業價值最大化。企業進行財務管理時，必須保證風險收益間的權衡性，注重貨幣的時間價值，充分關注市場發展趨勢，科學識別不同風險種類，注重道德行為的培養。而財務管理轉型，就是指在當下復雜多變的市場環境中，為了保證企業能夠持續發展，以戰略性財務為根本指導，在現有財務管理工作的基礎上，前置財務作用，使其全面參與到企業的戰略規劃、市場營銷以及經營管理等活動中，強調其對企業的決策支撐和價值管控作用。從企業實際情況上來看，企業展開財務管理轉型的動因主要有兩方面：一是內因，即傳統財務管理的不適用，傳統財務管理主要負責財務處理，包括記賬和日常核算等，重在反映企業的日常交易往來，通過報表形式展示基本財務狀況，顯然，這種管理模式已經無法為新時期下的企業經營提供決策支持，無法防范信息時代下隱蔽性和傳染性更強的經營風險；二是外因，經濟全球化、知識全球化的沖擊，以及世界范圍內的市場競爭。新興經濟體的出現，讓世界經濟逐漸成為一體，經濟發展的復雜性明顯提升，為了保證企業能夠長期生存和持續發展，于是以財務管理轉型為核心內容的“企業轉型”浪潮開始興起[1]。

（二）財務管理轉型方向

企業財務管理轉型旨在從核算為重心向資源整合、決策支撐以及價值管理為重心的財務管理轉變，引導并協助相關部門的經營活動，進行全過程的價值管理，不斷提高企業的經濟增加值。一般而言，企業財務管理轉型的主要方向有如下兩種：一是戰略財務模式，即財務會計向管理會計轉型，將企業的發展目標和行動計劃轉化成具體的財務預測模型。轉型趨勢下，財務管理不再是單純的數據處理、賬務核算等，而是在戰略決策中扮演主動角色，實現企業資源優化配置，為業務活動提供具體支持；二是共享財務模式，即事后核算向全過程管控轉換，將企業各部門產生的會計業務匯總到一個共享服務中心來處理，保證會計記錄的形式統一、結構統一，側重突出財務處理的管理職能，既包括企業財務管理形式的轉型，又包括企業財務人員技能的轉型。目前，該方向得到了大多數企業的認可且實行，相對戰略財務模式來說，其具備運作成本低、財務管理水平和效率明顯提升、與企業整體發展戰略的協同性高等優勢。

（三）設備制造企業財務管理轉型重心

就設備制造企業而言，其財務管理轉型的重心體現在以下幾個方面：首先是強調風險的可控制性，保證轉型過程中不會遭受更嚴重的風險攻擊，保證資金等的安全。其次是有序提升企業經營管理質量，企業進行財務管理轉型是為了發揮其作用優勢，以此提高企業的經營效率。最后是注重財務管理轉型與企業戰略的協調性，保證轉型能夠與企業的戰略規劃、預算管理、年度經營目標等協調，促進企業完成戰略目標。

二、價值創造視角下設備制造企業財務管理轉型現狀

（一）財務部門自身問題

設備制造企業的財務管理轉型工作從財務部門展開，參與其中的人員基本上都是原本從事財務工作的人員，盡管其對財務工作內容十分熟悉，但是對涉及企業管理內容的財務轉型來說，其能力仍有所欠缺。一方面，現階段設備制造企業的財務部門工作仍停留在賬務核算方面，對企業的價值創造能力明顯缺失，長期的事后處理狀態降低其對企業經營管理、運營籌劃等方面的求知欲，且財務管理轉型過程中，雖然企業上層始終在強調其重要性，但是并未落實到具體的行動上，也就導致財務人員對該方面價值觀念缺失，不利于財務管理轉型的下沉；另一方面，財務部門在企業戰略確定環節上的發言權較少。財務部門對企業決策層的影響力有限，更多的是扮演一個執行者的角色，缺少參與企業決策制定的機會，導致財務部門在設備制造企業發展中的作用和地位不斷被弱化，不利于財務管理轉型工作開展。

（二）財務信息化問題

從數字化的角度來看，我國設備制造企業更加重視自動化帶來的規模效應，卻忽視了基礎信息化的建設工作，導致目前企業信息孤島現象明顯，各種信息系統沒有并軌運行，不利于數據的交互傳遞。

首先，歷史遺留的數據碎片化問題，設備制造企業產生的數據眾多，且各部門對數據的需求不同，基礎數據存在差異，無法進行系統間的無差別傳遞，不利于數據的整合，如何從龐大的數據體量中篩選出有用信息無疑是個很大的難題；其次，財務信息數據存在局部流轉現象，設備制造企業啟用了相應的信息系統、軟件，如OA系統、釘釘系統、銷售管理系統、資金管理系統等，其財務數據多在財務相關系統流轉，無法傳遞到企業的整體方面，反而讓現代技術成了割裂企業信息的存在，無法發揮財務數據的整體凝聚力，與財務管理轉型的最終目的背離；最后，設備制造企業內部財務信息化程度對企業價值創造上的數據支持度不夠，目前設備制造企業財務信息化軟硬件建設上，多是直接引進，與企業自身特性的匹配度還有待考察，這也直接降低了其價值效果，外來技術無法達到量身定制的效果，可能導致企業后續的數字化建設和平臺化管理存在滯障[2]。

（三）企業財務決策風險過于集中

在設備制造企業內部，其資本較為集中，企業上層的權威領導作用實現了企業的集中化管理，使決策制定等能夠迅速響應，快速地得到執行。雖然這種決策集中制能夠最大程度上保證企業經營管理效率，降低企業遭遇損失的可能，但是一旦決策出現失誤，外界對企業的風險攻擊也更為集中。此外，企業的財務決策按照上層的主觀意志決定，不利于企業價值的持續創造。

三、價值創造視角下設備制造企業財務管理轉型思考

（一）實現企業財務管理組織變革

設備制造企業的財務管理轉型，必須要從其組織結構、思維邏輯上體現出來，表明財務管理轉型的企業地位，培養基本的轉型氛圍。

首先，進行設備制造企業組織結構變革，調整其組織結構，尤其是財務部門的組織調整，必須將財務管理轉型工作與一般性財務工作做明顯區分，體現出財務管理轉型的專業性和獨立性，同時調整財務權限，明確職員在財務管理轉型中的職責；其次，樹立正確的財務管理轉型認知，建設專業的財務復合人才隊伍，價值創造視角下，企業更注重財務數據與非財務數據的整合、財務處理能力和財務分析能力的整合，實現財務管理自身職能的同時為企業價值創造提供條件。人力資源始終是財務管理轉型的驅動力，企業可通過內部孵化、外部招聘結合的方式，建設技術型財務人才隊伍，直接提升企業財務水平，督促財務管理順利轉型[3]。

（二）構建財務共享中心

針對企業財務數據碎片化明顯、系統間數據標準不統一等問題，設備制造企業可從如下方面進行調整：其一，強調信息化與工業化的結合。設備制造企業正處于轉型升級的關鍵時期，其必須注意打破傳統工業化與信息化融合過程中的隔閡，促進企業的智能制造升級，實現新興產業的快速發展，協同產業鏈和價值鏈共同運作，將制造企業內部的各項業務統一到信息平臺，實現“業務數據化”和“數據業務化”的雙重轉變，徹底清除數據碎片化，逐步發展成一體化管理模式；其二，不斷強調財務信息化系統數字化建設水平。企業必須樹立財務信息化建設長期性、持續性意識，科學合理地在不同發展階段中投入相應的資金、人力等資源。一方面，注重財務管理轉型過程中的制度建設工作，強調其理論、體系的約束作用，強調流程再造，以價值管理為基礎，構建全新財務管理流程，統一業務、財務部門的溝通語言，將財務管理轉型與企業當前的內部控制進行結合；另一方面，構建財務共享中心，將財務人員從手工記賬、財務核算等重復性操作中解放出來，為財務管理轉型儲存后備人才，持續優化財務共享中心資源平臺建設，積極應用現代先進信息技術，如云計算、大數據等，保證財務共享服務中心的穩定運行，為財務管理轉型奠定堅實基礎[4]。

（三）構建系統性的風險管控體系

設備制造企業必須找到決策權“集權”與“分權”中的平衡點，保證財務決策的可操作性。因此，針對其決策過于集中而誘導出現的財務風險，可從如下方面進行優化：首先，分散企業財務決策風險，構建系統性的風險管控體系，重點監控企業現金流動、經營活動等，關注現金流量回報率、銷售利潤率等關鍵指標，結合不同業務特點設置相應的預警線，為決策層提供數據依據，便于其更好地預判風險，將風險分散到各業務活動中，減輕決策層風險壓力；其次，設備制造企業可分設成本財務管理部門、銷售財務管理部門等，提高企業財務部門在其他具體業務活動中的話語權，讓財務積極了解業務活動的風險面。從業務角度出發，利用專業的財務知識給出業務發展方向和建議，保證企業經濟價值不會出現過大的流失，提高財務決策的合理性和可行性。

四、設備制造企業財務管理轉型對企業發展的價值體現

通過設備制造企業的系列舉措，目前其財務管理轉型工作卓有成效，形成業財的高度融合，打通了各部門間、上下層間的全經營鏈，實現了企業的在線管理、數據高效傳輸以及業財統一閉環管理。財務管理轉型對設備制造企業發展的價值反饋效果具體表現如下：

（一）財務管控能力顯著提升

在現有財務管理轉型理論和現代信息技術的支撐下，設備制造企業前移財務管理職能，將其作用發揮在了企業的戰略制定、財務決策等方面，將人員從線下煩瑣、枯燥的財務核算工作中解放出來，利用財務信息化實現了數據的線上集中處理，強調了資源共享，優化了資源配置，財務管控的整體集中、局部分散愈發明顯，保證了設備制造企業的資金安全。

（二）內部控制水平提升

基于信息化的財務管理轉型，進一步豐富了財務人員的管理能力，實現了財務人員的轉型，利用專業的財會能力，對企業業務活動進行事前預測、事中跟蹤分析，實現了風險的前置規避，切實提升了企業各方面信息的透明度、共享度。

從企業整體上發現問題，并及時解決問題，有效提高了企業的內部控制水平，實現了設備制造企業的持續健康發展[5]。

（三）提高了財務工作效率

財務管理轉型中包括了財務信息化體系的構建和財務人員能力的擴充，將財務人員安置在了財務分析工作方面。通過財務信息系統的運轉，精簡了設備制造企業財務部門，優化了崗位設置，將費用報銷流程、賬款支付流程等進行線上管理，直接提升了工作效率，同時也進一步挖掘了財務人員潛力，發揮其潛在價值，降低人工成本的同時，優化了人力資源管理。

（四）提高了財務工作質量

上述提到，在信息化的幫助下，很多財務工作轉移到了線上，這也就意味著不需要人工進行篩選、審核，極大地避免了人工錯誤。在“大智移云”的綜合作用下，企業財務數據的真實性、準確性得到明顯提高，直接提升了企業的財務工作質量，為企業財務決策制定等提供了有效依據。

五、結束語

綜上所述，企業實行財務管理轉型的根本目的在于實現價值創造，或是提升企業決策制定能力、提升內部運營效率等。總而言之，財務管理轉型的實行是“有所圖”。

通過本文對相關內容的分析，得出了如下結論：第一，企業現有財務部門工作內容和財務人員素質能力不符合財務轉型要求；第二，財務管理轉型中信息化應用存在問題；第三，財務決策過于集中不利于風險分擔和各部門的價值創造。結合相關文獻、理論等，從企業實際需求出發，也從如下方面提出了改進建議：更新企業財務崗位設置、優化財務人員配比；加大財務信息化建設投入力度，打開系統接口，實現財務數據無差別傳輸；通過構建風險管理機制，規避企業財務決策風險，提高其決策的可操作性。通過設備制造業的應用優化，發現財務管理轉型使企業：提高了財務集中管控能力、內部控制水平、財務工作效率以及財務工作質量。盡管設備制造企業已經取得了較大的財務管理轉型成就，但也要持續優化，嚴格從企業實際需求出發，合理利用現代信息技術手段，注重防范數據泄露等風險，實現企業持續健康發展，踐行其社會、商業價值。

相關鏈接

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單地說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。