企業應收賬款管理存在的問題及改進對策

文/陳燕（江蘇鹽城港資產管理有公司）

在市場經濟迅速發展、競爭愈加激烈的局勢下，企業不得不面對供過于求的問題。

因此，為擴大銷售范圍，加大市場占有率，企業采取了賒銷的方式。目前，社會發展中信用交易是一種必然趨勢，雖然企業增加了應收賬款項目，但是管理不科學，仍舊存在壞賬風險，造成企業的巨大經濟損失。因此，在賒銷實踐活動中，企業應分外重視管理期間的應收賬款管理情況。

據相關數據調查顯示，國內企業的應收賬款占全部企業資金的50%左右，因企業常常出現逾期罰款問題，導致大多數企業無法有效回收長期債務，極大限制了企業可調動的資金使用范圍。

一、應收賬款管理和其價值

（一）含義、作用

企業在產品銷售過程中形成的債務，稱為應收賬款。在企業管理中，應收賬款作為重要組成，可有效擴大企業的銷售范圍。不過就當前的管理情況來看，現銷回款雖然能及時收回，安全性高較高，但在愈發競爭激烈的市場局勢之下，現銷回款無法穩定企業的銷售。而應收賬款在賒銷狀態下，不僅使企業轉變市場疲軟、資金短缺的局勢，還進一步了擴大銷售產品范圍，為企業提供了新的市場發展機遇。

應收賬款形成的必要性。市場經濟的發展與市場供求有著直接性的聯系，但是部分企業為了增強競爭力，擴大銷售市場，采取了賒銷的方法，增加了應收賬款項目。

（二）管理不善的威脅

從企業管理的實際情況分析，應收賬款管理方法不科學、不規范，可能引起資金周轉艱難或虛假銷售記賬，導致經營成果被夸大，實際經濟與預計經濟不符，加大企業經營風險。

二、企業應收賬款存在的風險分析

（一）缺乏企業信用管理

從當前企業管理情況來看，企業仍然比較缺乏信用管理制度。在企業市場化運作的基礎上，行業競爭激烈，使得企業只能依靠信用作為付款承諾。因此，企業為了保證可持續性發展，建立完整、嚴格的信用管理體系非常關鍵。

市場經濟中簡單的個人覺悟無法規范信用秩序，唯有依靠法律制度，同理，信用文化建設也無法只以誠實守信的道德規范為支撐。因此，企業均紛紛根據自身的需求創建了信用管理制度，但相關的信用管理制度并不完善，還有部分制度不符合國家標準。例如，部分消費者信用到期了，但是無法償還，導致購買物品的企業資金鏈無法順利流轉，出現流動資金短缺，無法彌補應收賬款的缺漏[1]。由此得出，企業缺乏有效的信用管理制度，未審核信用額度就發放款項，會造成企業的資金損失。

（二）缺乏有效獎懲機制

部分企業按照應收賬款的管理規范，財務人員是主負責人、銷售人員執行回收，負責人監督銷售人員執行。不過在實際的管理過程中，銷售人員對企業應收賬款的時效性重視度較低，直到提示顯示賬款無法收回的異常情況，才會將消息上報至負責人，并未采取相關措施督促銷售款項按時收回。而財務負責人也未及時傳達清收的專項計劃，導致企業合同的收款與約定收款期產生時差，阻礙企業資金流動。除此之外，財務人員對企業應收賬款余額與客戶對賬時間設定為一個季度，此種對賬模式缺乏有效性、科學性，且對賬證據僅僅依賴于電話、MSN進行溝通，導致對賬信息完整性不足，甚至引起雙方經濟糾紛事件[2]。因此，缺乏有效的獎懲機制，造成企業工作人員執行力度差、工作重視度不高等問題，不利于企業的持續性發展。

三、企業應收賬款管理中遇到的問題

（一）缺乏監督管理與評價體系

目前，因國內企業信用管理制度不完善，相關標準不符合企業的實際要求，導致企業銷售產品過程中無法利用科學的手段分析應收賬款的風險性，加之企業沒有建立專門的相關負責監管部門，僅僅讓企業內部負責財務的人員進行管理，導致相關部門只重視企業產品銷售量，而忽視了應收賬款負責人自身的職責，進而引發賬款空虛現象。這類現象的產生，正是由于企業未按照實際發展需求建立專業的監管管理部門，致使企業中多數應收賬款沒有正規合同保護，加大了企業應收賬款回收難度，進而影響企業自身的利益。

另外，企業處理應收賬款期間，仍然存在很多弊端。例如，處理及時性差、分析能力低、一人兼多重職位等，導致企業的運作難度驟增。應收賬款處理分析過程中，賬齡是重要的考慮因素，其不僅可以分析企業的風險事件，而且可以對企業時間價值的花費具有預測評估效果，可提前協助企業準備處理壞賬。

從企業應收賬款的角度分析，管理的重難點和解決問題均為過期款項的回收，其拖延年限越長，賬款的價值也隨之降低，企業所需的資金也越少。

因此，大多數的企業自身的監督管理制度和評價體系需要全面改進，若無相關的監督管理部門，僅僅只重視銷售的利潤額度，把工作人員的薪資與本人的業績掛鉤，這也會形成企業片面性的考核模式，導致工作人員僅僅重視自身的業績、薪資，將自我銷售業績最大化作為發展目標，增加企業的賒銷產品量，久而久之，賒銷產品應收賬款增多，但款項無法回收的事件增多，增加公司的財務風險。

（二）應收賬款內部控制不到位

大多數企業自身發展的理念仍然處于較低的層面，無論是高層管理者還是底層工作人員，只重視企業自身的銷售業績，未正確規劃企業資金分配，形成意識誤區。

在實際的企業運作期間，內部人員重視高銷售、盲目賒賬以增加應收賬款為目標，即：重視眼前利益，甚至不惜以長期利益換取短期利益，造成企業受阻資金浪費的現象，企業發展受阻。

從企業自身應收賬款的工作劃分情況分析，各個部門工作、職責并未明確劃分。例如，銷售部門不僅需要負責市場的開放，還需要負責相關銷售考核制度的擬訂、應收賬款的追回等內容，導致銷售部門無法分出精力去追回應收賬款[3]。除此之外，企業從購買商品的客戶角度分析，導致企業自身的能力無法承受客戶的消費，致使自身的資金無法正常運轉，彌補不了企業的應收賬款項目；此外，企業自身在未還上應收賬款的情況下，仍然將企業流動資金用來投資，希望將企業利益最大化，導致需收回賬款企業流轉資金驟減，這對要償還賬款企業來講是一個資金流轉的好方法，自身只需承擔信用不好的名聲，對自身企業的短期利潤影響較小，因此大多數這類企業會選擇用自身的信用換取最大利益。

（三）相關的管理制度不夠完善

企業自身更多關注生產力度、產值的督促，重銷售收入，眼光淺短，只追求短期經濟收益，風險意識較差，賒銷均未評估風險就放款，未重視應收賬款的回收風險、回收賬齡。另外，企業應收賬款負責部門自身溝通不到位，相互推卸責任，財務管理負責人只能事后記賬，造成每筆賬款形成原因不明、催收情況不詳等情況。與此同時，負責應收賬款的部門未按照合同的約定行使權力，加大了企業人員的流動性，合同資料手續交接不完整，新成員無法及時銜接工作，導致部分資料缺漏。

企業自身人員缺乏合同、經濟等法律知識，管理工作不到位，應收賬款催收方式簡單，雙方核對賬目僅依賴于電話、口頭形式，一旦其中一方違約需要法律保護時，企業無法提供相關的紙質證據。除此之外，企業內部管理制度存有漏洞，未合理設置考核機制，考核片面，被考核者為了自身利益，時常運用賒銷商品方案，導致企業的應收賬款不斷增加；再者，從客戶的角度分析，因事前與客戶不共享信息的原因，導致客戶無法全面掌握信息，無法精準評估合作伙伴，造成客戶選擇性錯誤，導致應收賬款無法收回。

四、企業應收賬款管理的優化對策

（一）構建企業信用評價和監督體系

根據企業的實際情況，企業需要先完善自身的信用管理體系和監督體系，方可以保證企業資金鏈的正常運營。企業生產經營活動開始時，明確戰略發展目標，根據自身的戰略規劃成立企業專項應收賬款業務部門，以國家經濟法、制度為前提，制定信用管理制度，促使企業專項管理應收賬款的部門能夠明確自身管理職責，擬訂應收賬款管理可實現的目標。企業事前做好防范措施、保障，正確評估企業自身的信用能力，以此作為壞賬的預先準則[4]。根據企業發展實際狀況，結合市場競爭激烈的趨勢，對企業自身的客戶群體信用度進行評估、等級劃分，以此作為企業放款的信用準則。若客戶群體的信用度良好，可根據情況適量放寬信用準則，反之，提高信用準則。此外，客戶群體與企業之間建立明確的信用條款、內容以及貸款歸還事宜，以現金折扣和貸款歸還時間為主，全面分析客戶的信息，立足客戶信息上，增強企業競爭能力，降低壞賬率。

以企業自身的人力資源管理機制為主，企業應定期加強監測與問責力度，創建公司監督管理團隊，完善應收賬款的監督力度。

例如，工作人員在應收賬款到期的前一周，提前聯系通知客戶。為了保護企業的經濟效益，企業應靈活處理相關應收賬款的事宜，做好企業與客戶群體之間的良好信用關聯。一旦出現款項延遲支付或者客戶信用下降的問題，管理人員立即采取法律行動，以減少企業的經濟損失。

（二）構建應收賬款內部控制的制度

第一，按照合同約定，企業及時核對賬目。購銷業務的財務處理，企業需要第一時間完成，并設置特定周期，要求應收賬目相關信息全面統計，并與對應的單位核對賬目，再三確定無誤，雙方簽字、蓋公章、備案，并隨時查看，以預防經濟糾紛問題。經過詳細流程的對賬，既可以防止“清欠”人員私下聯系惡意更改債務，一直延遲拖欠還款時間，還可以借助法律形式對債權人實施保護。

第二，對應收賬款賬齡進行定期分析。年限越長的應收賬款，催收還款的難度越大，壞賬的概率也隨之提升。因此，企業需要在固定時間內對企業的賬齡進行全面分析，及時發現應收賬款的可用回收數據。同時根據應收賬款的數額、時間，分析短時間內影響欠款的因素，高效衡量企業發展中可能面臨的風險，以評估正確的應收賬款價值。

第三，對應收賬款的內部控制制度實施優化。正確分析企業當前所面對的問題，有針對性地進行解決，并對內部控制的各個流程進行完善。從企業總體目標落實的角度出發，明確規定企業相關部門、人員銷售企業產品期間，重視企業自身資金周轉數額、評估客戶群體信用度，以保證企業在銷售市場上增強競爭力。針對賒銷款回收，企業應重視合同依據、賬齡處理，及時回收，最大限度減少企業壞賬的風險，保護企業經濟效益的增長，保障企業的有序且持續運營。此外，健全企業自身的內部控制，保證會計信息采集的真實性，正確歸類、記錄數值，以便明確企業的實際經營狀態。

（三）構建科學的應收賬款管理制度

按照企業應收賬款的回收情況，企業首先要加強審計的監督力度，明確企業審計人員工作職責，強化人員監督力度，促使應收賬款管理質量提升。及時對異常的應收賬款進行觀察，同時分析有無人員故意不收回賬款，以提高應收賬款回收率[5]；其次，合同完成不代表企業各個工作的順利實施，賬目核對很關鍵，因此企業需要推行相關的積極機制[6]。

例如，工作人員每回收一筆賬款，負責該項目的人員即可以提升業績，將業績與薪酬直接掛鉤；同時，對賬目未積極回收者，實施一定的懲罰，若情況比較特殊，可以綜合分析之后再考慮是否懲罰員工，以防止過度依賴章程，過于程序僵化，失去靈活應對性。

除此之外，按照企業相關的規范制度，對應收賬款劃分為事前、事中與事后，全程跟蹤賬款運轉情況，及時發現問題，并與相關處理部門溝通，明確催收，盡量選擇與客戶熟悉的工作人員溝通，既可以增強與客戶的聯系，又可以保證企業和客戶的友誼，以提高催收效率。

根據臨床的實際情況，企業仍然需要有效的考核制度，根據企業情況，實施系統化的理賠措施，同時實施專職管理制度，要求成熟、穩健的人員催收賬款，另外將資金回籠情況納入績效考核內，以便鼓勵工作人員提高工作積極性。明確每月、每季度的應收賬款指標，以減少當年的應收賬款壓力，年末實施量化清算，確保年底應收賬款數量不超過一定數額。

五、結束語

總而言之，面對當前市場經濟迅速發展與行業競爭激烈的局面，企業想要保持良好的應收賬款管理，唯有賒銷交易活動。但是為了增加銷售總額度、增強影響力，賒銷管理很關鍵。但在實際操作中往往會受到各種因素的干擾，致使財務、經營風險驟增，故而企業需加強對應收賬款的重視度，構建高效的信用、監督、內部控制及管理制度，正確對待企業和客戶之間的關系，明確各項管理制度，合理設計管理措施，整體增強企業應收賬款管理能力，獲得市場競爭優勢，進而推動企業的持續發展。

相關鏈接

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生并明確成立的債權，后者是現實并未發生但是將來一定會發生的債權。