大型企業加強財務內部控制的途徑

文/王艷（中國海洋石油集團有限公司財務共享服務中心）

自2019年以來，新冠疫情在全國蔓延，各國之間貿易摩擦加劇，世界經濟復蘇步調緩慢。

據IMF預測，我國正進入“國內國際雙循環”的發展格局，大型資源進出口貿易在我國市場中更加頻繁，這給我國大型企業帶來了新的發展機遇，大型企業也需要及時更新內部管理模式，推動財務內部控制體系的不斷完善，對于大型企業精細化管理水平提升而言愈加重要。

能夠幫助大型企業實現財務管理規范性提升，貫徹降本提效經營戰略。大型企業應當充分明確財務內部控制落實的積極作用，優化現行管理模式，完善內部組織架構，促進員工綜合素質強化，落實監督管控機制，提升信息化手段應用能力，為財務內部控制有效實施奠定良好的基礎。

一、大型企業財務特點及落實財務內部控制的意義

（一）大型企業財務特點

大型企業在運營管理過程中具備經營規模大、人員多、組織結構較為復雜的特點。與之相匹配的是大型企業內部財務管理與業務管理也有著財務內控難度大、業務復雜且規模大等特點。因此大型企業財務內部控制實施過程中的難點在于業務規模較多，業務復雜程度較高，而財務人員在實際的工作開展進程中，對于業務活動了解不夠深入，導致財務內部控制精細化程度相對較低，財務風險防控能力也需進一步提升，在財務監督環節落實方面也存在著較大難度與阻礙，這些因素的存在導致大型企業財務內部控制價值難以充分發揮。

（二）大型企業實施財務內部控制的意義

隨著市場經濟形勢不斷變化，財務內部控制在大型企業運營管理進程中的作用與意義愈發明顯。就本質而言，財務內部控制是促進企業管理水平提升的必然要素，各項管理制度的建立與完善，能夠有效約束并規范企業經營活動，極大地降低經營風險產生的概率。現階段，大型企業管理結構相對復雜，倘若某一環節出現問題，極易導致一系列連鎖反應的產生。因此需加強財務內部控制體系的完善，建立健全內部管理機制，落實各項經營活動全流程監督管控，對大型企業經營現狀進行真實反映，確保能夠及時發現管理上的漏洞，采取糾正措施，保障企業穩定運營。在經濟全球化背景下，大型企業可能面臨的風險逐漸增多，因此為有效降低風險，保障企業長足發展，必須強化財務內部控制的落實[1]。

二、大型企業財務內部控制現狀及存在的問題

（一）財務內部控制缺乏獨立性

現階段，大型企業內部存在較為明顯的財務內部控制獨立性不足問題，成為阻礙財務內部控制價值發揮的重要因素。就本質而言，當企業財務管理本身獨立性較為低下時，財務內部控制獨立性也會處于較低水平，企業缺乏完善的制度指導財務內部控制活動開展。導致大型企業雖然基于政策指引實現財務內部控制的引進，但落實效果卻不盡如人意。此外，財務內部控制活動在實際的執行過程中缺乏良好的規范與指導，企業內部便缺乏優質的財務內部控制環境，各項管理及控制活動的開展，易受企業內外部因素的影響，難以保障其價值的充分發揮，不能助力大型企業維持穩定運營。

（二）體制不健全，權責劃分不夠清晰

現階段企業內部各項制度在實施過程中存在關聯性不足、銜接度較低的問題，主要表現在以下幾方面，首先部分體制僅針對財務部門人員，并未實現其他職能部門的全面覆蓋，導致制度執行不到位，效果并未滿足預期。其次，各部門在實際的運營過程中，存在崗位職能劃分不夠明確的問題，難以保障員工工作流程的規范性。此外，在部門權責方面存在劃分不清晰的問題。大型企業財務工作主要可以劃分為管理與務實兩個方面，管理主要包含合同審查、稅收管理等內容，務實則包括會計與出納，不同崗位之間的職能權限存在明顯界限。然而部分崗位權責清晰度不足，主要體現在財務內部控制實施過程中，部分員工將財務與會計混為一談，在工作開展進程中將關注重點放在核算、資金管理上，忽視了結合企業經營現狀落實財務分析工作的重要性，難以有效規避經營風險的產生，在一定程度上阻礙了企業財務管理目標的實現。

（三）缺乏專業的內控人員

對當前大型企業發展狀況進行全面分析，在財務內部控制實施過程中，內控人員作為落實主體，通過各項工作及制度的落實與執行，結合大型企業當前運營特點，設置有針對性的改進方案，以便更好地滿足現代化大型企業運營發展需求。然后，在財務內部控制具體實施環節，受員工專業能力不足影響，在實際的工作開展中存在以下問題：首先，部分內控人員綜合素質不高，難以基于大型企業實際運營發展狀況，落實財務內部控制，導致財務內部控制各項制度流于形式，并未充分發揮其價值，降低了財務內部控制有效性。其次，部分內控人員缺乏應有的市場敏感度，對于信息化技術應用不足，缺乏良好的信息數據分析能力，難以為大型企業決策提供良好支撐，在一定程度上阻礙了財務內部控制價值發揮。

（四）財務內控執行力較弱

財務部門在實際的工作開展進程中，應當全面掌握大型企業現階段經營狀況、產品性質及整體運營流程。同時，財務部門還負責大型企業財務報表編制、成本核算等工作。然而受部分大型企業財務內部控制獨立性偏低影響，財務內部控制制度難以有效落實，執行力度較弱。同時，大型企業下屬企業管理受上級企業監督，但財務內部控制效果不盡如人意，難以保障財務信息的真實性及準確性。上述問題的存在，主要受財務內部控制獨立性不足、執行力較弱影響，嚴重制約了大型企業內部管理質量強化[2]。

（五）財務監督不到位，內部控制評價和監督機制不健全

當前，部分大型企業受自身經營規模影響，并未設置獨立內部審計部門，財務部門在實際的工作開展進程中主要受管理層監督管控，財務監督落實不到位，并未充分發揮監督作用。內審部門的缺失，導致大型企業財務監督落實不足。一方面，管理層在實際的工作開展進程中，難以實時監督財務內部控制落實現狀，導致財務監督效果降低。另一方面，管理層在實際的工作開展進程中主要負責企業整體發展方向規劃與決策，缺乏專業財務知識理念，因此難以為財務內部控制工作的落實提供指引。與此同時，大型企業財務內部控制評價監督機制并不健全，部分企業雖然會對各項工作落實狀況進行審視，但受評價監督機制缺乏影響，無法準確感知財務內部控制落實過程中存在的問題。財務內部控制在企業內部的實施，涉及多個層面具體工作。所謂內部控制也是管理、控制類活動推進的總稱。由于無法有效評價監督財務內部控制落實程序，因此在管理、控制類活動開展進程中也存在一定的盲目性，在內控手段選擇上無法充分滿足實際意義上的財務內部控制需求，阻礙了企業發展[3]。

（六）財務內部控制信息化水平尚待提升

信息化時代背景下，在財務內部控制落實過程中，以先進的新技術為支撐，保障企業財務信息的真實性、準確性，成為大型企業管理提升內部管理質量的必然舉措。然而部分大型企業在信息手段應用方面依舊存在不足，并未基于自身實際運營發展狀況，構建完善的信息化管理平臺。各職能部門缺乏良好的溝通渠道，導致存在較為嚴重的信息不對稱問題，在一定程度上影響了財務內部控制落實成效。

三、大型企業強化財務內部控制的策略

（一）提高財務管理獨立性，營造良好的財務內控環境

大型企業為強化財務內部控制落實成效，首要任務是實現財務管理獨立性的全面提升，并依托完善的財務內部控制制度，實現其獨立性與規范性的強化。以A集團企業為例，該企業在運營發展進程中，將財務內部控制獨立于整個內部控制體系之外，并實現財務內部控制目標、原則、權責關系的合理細化，借助完善的制度，推動財務內部控制工作落實，為其提供必要指引。大型企業需基于自身運營現狀，合理借鑒其他企業優秀案例，完善自身相關制度體系。此外，為保障財務內部控制全面落實，還需營造良好的內控環境。首先應當轉變大型企業管理層思維理念，正確認知財務內部控制實施的重要意義。通過上行下效，引導企業全體員工積極參與財務內部控制落實，在實際的工作開展進程中，嚴格遵循制度要求，確保工作流程規范性。其次，管理層需采取有效措施推動財務內部控制落實，減少員工存在的財務內部控制理解誤差，確保全員參與，各職能部門協同合作，自上而下在大型企業內部為財務內部控制的落實營造良好環境。

（二）完善內部控制體系，明確各部門權責

大型企業實現內部控制體系的完善，能夠進一步強化制度管理效力，提升企業內部管理質量。大型企業在運營過程中，可基于自身經營性質，引進授權批準的控制程度，對企業內部各項經濟活動、資金往來實現全流程管控，設置合理的批準范圍，并在此基礎上實現企業各部門及崗位權責的明確。強化對員工行為的約束與監督，避免做假賬、記錄不清等行為的出現，對大型企業經營發展帶來不利影響。確保員工在實際的工作落實過程中有據可依、有章可循。依托完善的財務內部控制體系，實現財務內部控制落實流程的規范，充分滿足現階段大型企業發展需求。管理層在實際的工作開展進程中，應當結合企業運營特點，實現財務內部控制方案的調整優化，創新內部管理制度，設置獨立工作崗位，負責財務內部控制工作的推進，提升各職能部門配合度，確保財務內部控制價值的充分發揮[4]。

（三）加大人才培養力度，在內部樹立財務內部控制理念

結合大型企業運營管理現狀，為實現財務內部控制有效實施，在實際的工作推進及制度執行過程中，應全面提升員工綜合素質。首先，管理層應當全面發揮自身引導職能，引導員工樹立正確的財務內部控制理念，提升重視程度。合理設置培訓內容，全面涵蓋政策法規、信息技術、財務知識等內容，切實提升財務內部控制人員專業素養，引導財務內部控制人員基于政策變化實現自身知識儲備的更新與優化，更好地滿足財務內部控制工作落實需求。其次，財務內部控制人員自身應當樹立正確認知，基于企業發展角度，明確員工利益與企業利益息息相關，推動企業實現穩步發展。最后，大型企業應當實現績效考核機制的不斷完善，將財務內部控制落實成效納入考核范疇之中，科學設置考核指標，確保考核結果的公正性，促進財務內部控制人員工作積極性的全面提升。合理利用考核結果，明確員工工作過程中存在的不足之處，督促整改工作的有效落實，構建優質的財務內部控制工作隊伍，為財務內部控制工作的全面落實奠定良好的基礎。

（四）強化資金管控力度，全面落實稅務籌劃

大型企業在運營發展進程中，應高度重視資金管理工作的全面落實，采用科學有效的措施規避資金風險。涉及大額資金運轉，需嚴格遵循既定審核機制，保障資金使用合法合規。針對企業內部部分閑置資金，可開展投資活動，在投資前期務必落實調研分析工作，保障投資項目可行性，避免投資決策失誤，給企業帶來經濟損失。進一步實現資金管理制度的優化完善，針對大型企業各子公司，制定符合各自經營特點的差異化資金管理辦法，充分落實資金集中管理模式，助力資金管理效率提升。此外，大型集團還應當充分明確稅務籌劃工作落實的重要意義，準確把握當前稅務政策法規，強化財稅人員綜合素質，更好地滿足現階段大型企業稅務籌劃工作落實需求，降低企業稅務風險產生概率，保障企業維持健康穩定運營[5]。

（五）完善內審制度，健全財務內部控制監督考核機制

大型企業在推進財務內部控制落實過程中，應當正確認識內部審計實施的積極作用，增加審計力度，進一步規范企業運營行為。隨著市場經濟形勢的不斷變化，傳統模式下的財務收支審計已然難以滿足現代化大型企業發展需求，企業應當基于市場變化與自身發展需求，將傳統事后審計轉變為全流程監督管控，確保各項工作流程及業務環節都能得到有效的審計，既能保障企業經濟效益，還能最大限度降低企業財務風險。基于此，大型企業應當實現財務內部控制監督考核機制的建立健全，在實際的工作推進過程中設置獨立審計部門，合理設置工作崗位，配備高素質、專業性高的審計員工，確保審計工作高質量、高效率、獨立完成。必要情況下，大型企業可與外部審計機構、單位進行合作，借助其公正性、專業性，為企業提供審計報告，并制定合理合法的建議，確保大型企業經營活動的合法合規，彌補內部審計工作落實過程中存在的不足。此外，大型企業還應當重視審計結果分析，明確財務內部控制落實過程中存在的不足，落實整改工作，提升財務內部控制的有效性[6]。

（六）提升財務內部控制信息化水平

大型企業應當注重信息化建設水平的全面提升，降低企業內部管理成本，抵御風險。首先，企業應當對自身經營現狀進行全面分析，搭建具備自身特點的信息一體化管理平臺，實現企業內部信息載體、內部授權審批機制的有機融合，員工在實際的工作落實過程中，涉及授權審批都可通過信息系統實現，以此提升財務內部控制水平及工作效率。借助先進的信息化平臺，為各職能溝通協調提供平臺，有效避免傳統模式下信息孤島現象的產生，實現企業內部資源共建共享，并提升數據傳輸效率及準確性。大型企業在提升財務內部控制信息化水平的過程中，應當圍繞企業業務類型、內容，選擇最優的系統軟件，確保業務流程、財務工作內容的規范性，切實發揮財務內部控制信息化管理優勢。

四、結語

大型企業財務內部控制的落實，對企業于當前市場經濟形勢下，維持健康穩定發展而言意義重大。企業全員首先應當樹立正確認知，營造良好的財務內部控制落實環境，完善各項管理機制，落實監督管控，合理利用信息化技術，切實發揮財務內部控制優勢，助力企業實現健康穩定的發展。