新時(shí)期完善財(cái)務(wù)監(jiān)督工作機(jī)制的思考

徐若丹

（河南黃河河務(wù)局工程建設(shè)中心）

一、前言

隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，各行業(yè)的發(fā)展也有了新的變化，針對財(cái)會監(jiān)督工作，也出臺了一系列的專項(xiàng)檢查，對于一些違法違紀(jì)的行為，也進(jìn)行了相應(yīng)的處理和處罰。要想做好財(cái)會監(jiān)督工作，就應(yīng)完善財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制，然而，就目前事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作的實(shí)際情況來看，仍舊有部分單位和財(cái)務(wù)工作存在僥幸心理，進(jìn)而知法犯法，致使違紀(jì)違法現(xiàn)象依舊存在，這也在一定程度上影響了當(dāng)?shù)氐恼谓?jīng)濟(jì)生態(tài)環(huán)境。

二、事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作取得的相關(guān)成績

自出臺新的八項(xiàng)規(guī)定后，針對財(cái)會監(jiān)督的一系列強(qiáng)化措施政策陸續(xù)出臺，隨著各級單位監(jiān)管部門的大力宣傳、整改指導(dǎo)和深入檢查，使得越來越多事業(yè)單位的財(cái)會行為更加規(guī)范。以下是事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作取得的相關(guān)成績：

（一）規(guī)范會計(jì)核算，做好原始憑證的源頭把關(guān)工作

就事業(yè)單位近三年來的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)工作來看，各部門在差旅費(fèi)、獎(jiǎng)金發(fā)放、辦公費(fèi)、資產(chǎn)購置、會議費(fèi)以及公務(wù)接待費(fèi)等開支情況，各自印制了相應(yīng)的費(fèi)用審批單、花名冊和報(bào)銷單，規(guī)范性較強(qiáng)。且在報(bào)銷費(fèi)用的過程中，也做到了填寫規(guī)范，具備齊全的簽字手續(xù)，和相關(guān)的原件附件。

不僅如此，從原始憑證匯總單中也可看出，內(nèi)容金額與附件保持一致，且并無白條、假發(fā)票報(bào)賬和涂改等不規(guī)范的情況。此外，獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼的發(fā)放，有關(guān)部門也嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，不僅有充分的依據(jù)，實(shí)際發(fā)放的數(shù)目和政策規(guī)定數(shù)目也保持一致。由此可見，規(guī)范會計(jì)核算，也有利于做好原始憑證的源頭把關(guān)工作。

（二）對監(jiān)督模式進(jìn)行創(chuàng)新，形成借鑒學(xué)習(xí)相結(jié)合的特色監(jiān)督方式

部分有著一定財(cái)會工作基礎(chǔ)的單位在開展財(cái)會監(jiān)督工作時(shí)，不僅有效到位，還有創(chuàng)新。譬如，某事業(yè)單位為強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督工作，將全縣劃分為五個(gè)片區(qū)，并從行業(yè)內(nèi)找出五名專業(yè)的財(cái)會人員，作為五個(gè)片區(qū)的負(fù)責(zé)人，以定期或是不定期的頻率，來指導(dǎo)片區(qū)內(nèi)的會計(jì)工作，并對其核算工作進(jìn)行督促，做到互學(xué)互幫。這樣既強(qiáng)化了財(cái)會監(jiān)督，又很好地節(jié)約了物力和人力。

（三）相關(guān)責(zé)任人完善內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)制

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，針對財(cái)會監(jiān)督工作，各事業(yè)單位責(zé)任人已經(jīng)按照規(guī)定進(jìn)行，不直接由負(fù)責(zé)單位進(jìn)行內(nèi)部的財(cái)務(wù)審批工作，而是授權(quán)給其他分管的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，遵循民主原則，聽取單位內(nèi)部成員的建議來進(jìn)行決策，待決策結(jié)果出現(xiàn)后，進(jìn)行公示，接受全體職工的監(jiān)督。不同的單位針對財(cái)會監(jiān)督工作，也有不同的應(yīng)對策略，但相同點(diǎn)在于，都對內(nèi)部的財(cái)會監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行了完善工作，不僅做好了印鑒管理，對于現(xiàn)金的開支情況也進(jìn)行了嚴(yán)格地把控，這樣既讓內(nèi)部的會計(jì)核算和監(jiān)督得到強(qiáng)化，又讓會計(jì)核算得以統(tǒng)一。

（四）按照相關(guān)法規(guī)展開工作，絕不觸碰違法違紀(jì)高壓線

隨著八項(xiàng)規(guī)定的出現(xiàn)，各事業(yè)單位也相繼制定了一系列的規(guī)定，針對亂法錢物和浪費(fèi)奢侈等行為進(jìn)行了嚴(yán)格地管制和約束，與此同時(shí)，還加大了廉政建設(shè)的巡查力度，對于財(cái)務(wù)檢查和違法違紀(jì)行為的處理也有了新的規(guī)定，這也大大提高了相關(guān)工作人員的廉潔自律意識。按照相關(guān)法律法規(guī)展開工作，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，絕不觸碰違法違紀(jì)高壓線，這樣既不會畏懼財(cái)務(wù)財(cái)政檢查，也不用擔(dān)心紀(jì)律檢查不過關(guān)。

（五）有效遏制了部分典型違法違紀(jì)情況

在新的八項(xiàng)規(guī)定還未出臺前，甚至在實(shí)施的初期，不少事業(yè)單位仍舊存在公款吃喝玩樂和濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物的違規(guī)行為。而隨著八項(xiàng)規(guī)定的實(shí)施，各級單位治理力度的不斷強(qiáng)化，這種情況也在慢慢消失，事業(yè)單位的財(cái)政秩序進(jìn)入良性循環(huán)階段，這也有效遏制了部分典型違法違紀(jì)的情況。

三、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制中存在的問題

事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作是監(jiān)管活動的一種，同時(shí)也是事業(yè)單位管理中最為關(guān)鍵的一部分。財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要目的是為了規(guī)范事業(yè)單位中的財(cái)政行為，讓資金能夠被合理使用，從而推動事業(yè)單位的長效可持續(xù)發(fā)展。但是，就當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作的實(shí)際情況來看，還存在不少的問題，要想讓財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制發(fā)揮作用，就應(yīng)改革財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制，這樣才能取得相應(yīng)的效果。

（一）缺少有效的監(jiān)督機(jī)制

就目前事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作的具體情況來看，某些單位缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，致使財(cái)會工作人員同負(fù)責(zé)人干部間缺少溝通，也就很難共同配合完成工作任務(wù)。這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是，財(cái)會監(jiān)督工作中存在的問題無法被及時(shí)解決，各部門在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)，出現(xiàn)不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，就極易出現(xiàn)部分支出項(xiàng)目未被第一時(shí)間記載的情況，進(jìn)而使得最后的賬目支出同實(shí)際的情況存在偏差。

與此同時(shí)，由于財(cái)會監(jiān)督機(jī)制的不完善，也會影響到管理制度的落實(shí)情況。特別是在申請使用資金流程時(shí)，只是由負(fù)責(zé)人干部單方面決定，待負(fù)責(zé)人簽字表明同意后，才能做到資金的流動使用。而在這一過程中，基層的財(cái)會人員卻并未參與到審核工作中，致使真實(shí)的財(cái)務(wù)信息無法被得到利用。

再加上缺少有效的監(jiān)督，財(cái)會人員的自我約束能力也不強(qiáng)，這也大大提高了違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生幾率，這樣既無法保證監(jiān)督工作任務(wù)的落實(shí)情況，又很難有效規(guī)避工作過程中出現(xiàn)的問題。

（二）資金的利用效率較低

就當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作的實(shí)際情況來看，最為顯著的一個(gè)問題就是，一些財(cái)會監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人過于重視管理工作，卻忽視了具體的使用情況。財(cái)會監(jiān)督工作人員把工作任務(wù)的重心放在了資金的安全性上面，致使許多使用項(xiàng)目因潛在風(fēng)險(xiǎn)難以得到批準(zhǔn)。而針對使用方向的審核工作，卻尚未達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是各部門在運(yùn)行過程中，資金的使用情況十分混亂。

與此同時(shí)，也讓資金的利用效率有所下降，甚至還會經(jīng)常出現(xiàn)資金超出預(yù)支的狀況。這樣在后續(xù)的運(yùn)營過程中，由于資金的使用動向不明，使得項(xiàng)目資金很難及時(shí)補(bǔ)上，進(jìn)而導(dǎo)致被損壞的辦公設(shè)備無法得到及時(shí)修補(bǔ)，這樣一來，就只能對支出金額進(jìn)行重新規(guī)范。

顯然，事業(yè)單位在開展財(cái)會監(jiān)督工作時(shí)，若是缺少對資金使用方向的合理規(guī)劃，導(dǎo)致的結(jié)果就是，絕大多數(shù)的支出都很難發(fā)揮出真正的作用，支出在增多，而收益卻在不斷縮減，從而影響到事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。

而導(dǎo)致出現(xiàn)這一問題的原因就在于，一些事業(yè)單位監(jiān)督部門在前期的管理工作中，缺少針對性對策，盡管有關(guān)財(cái)務(wù)人員對于本職工作十分認(rèn)真，但卻因缺少科學(xué)完備的方法，導(dǎo)致工作效率并不高，甚至還有可能出現(xiàn)負(fù)面的結(jié)果。

（三）資金管理存在問題

某些事業(yè)單位在開展財(cái)會對于工作時(shí)，由于缺少科學(xué)完善的體系，致使分層管理無法被實(shí)現(xiàn)，特別是在資金監(jiān)管方面，存在著監(jiān)管力度嚴(yán)重不足的問題。若是事業(yè)單位針對財(cái)務(wù)使用方向上，未制定明確完善的規(guī)定，就會導(dǎo)致基層的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂的狀況。此外，不管是在工作的開展形式上，還是在資金的使用安全上，都存在一定的隱患。

對事業(yè)單位而言，絕大多數(shù)的使用資金，都來自政府的財(cái)務(wù)撥款，因而，事業(yè)單位要想做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，就需加大對財(cái)務(wù)部門的管理力度，以保證使用公共資產(chǎn)時(shí)的安全性。但是，當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)來看，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的工作重心仍舊放在數(shù)額控制和支出項(xiàng)目的審核工作上，而對于資金管理工作，卻缺少相應(yīng)的機(jī)制。

不僅如此，在事業(yè)單位的日常工作中，政府撥放部分和運(yùn)營產(chǎn)生財(cái)務(wù)收益，也需進(jìn)行單獨(dú)的管理工作，且在使用方向上，也有不同，若將二者混淆，就極易影響后續(xù)的監(jiān)督工作，此外，在核算總財(cái)務(wù)支出時(shí)，也會導(dǎo)致賬目出現(xiàn)失真的問題。

四、完善事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制的原則

（一）實(shí)效性

為了完善事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制，有關(guān)部門還應(yīng)遵循相應(yīng)的原則，而實(shí)效性原則便是最為重要的一項(xiàng)原則。財(cái)會監(jiān)督工作的具體工作流程，是對被監(jiān)督的事業(yè)單位以及單位本身的財(cái)政資金管理操作、財(cái)務(wù)工作以及資金的使用流程進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，因而，時(shí)效性也成為事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作中最為關(guān)鍵的根本原則。所以，事業(yè)單位要想落實(shí)實(shí)效性原則，就需充分夯實(shí)財(cái)會監(jiān)督工作基礎(chǔ)，這樣才能取得較好的效果。

（二）自立自主

事業(yè)單位要想進(jìn)一步做好財(cái)會監(jiān)督工作，還需遵循自立自主的原則。在實(shí)際的財(cái)會監(jiān)督工作中，接受上級領(lǐng)導(dǎo)部門的安排和指揮，在不脫離現(xiàn)有制度的條件下，同各行政機(jī)關(guān)單位做好協(xié)調(diào)配合工作，提升財(cái)會監(jiān)督工作的自主意識，提升監(jiān)督的自覺性，這樣才能取得真正的監(jiān)督實(shí)效。

（三）全局性

盡管通過財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制，能夠找出并解決事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)問題，但財(cái)務(wù)監(jiān)督工作機(jī)制的作用顯然并非只有解決問題這一處優(yōu)勢。借助財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制，還能利用監(jiān)督約束力，來提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，保證專項(xiàng)行動主要業(yè)務(wù)的效益性，進(jìn)而有效提高事業(yè)單位各項(xiàng)服務(wù)職能履行的有效性。由此可見，完善事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制還有全局性原則。

五、事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作的關(guān)鍵要點(diǎn)

（一）做好資源建設(shè)的整合工作

不管是哪一項(xiàng)工作，在開展之前，都需要有一定的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，而對于事業(yè)單位來說，要想做好財(cái)會監(jiān)督工作，不僅要有充足的人力資源，還要有相應(yīng)的物資和財(cái)力資源，同時(shí)做好資源建設(shè)的整合工作，這樣在展開后續(xù)的工作時(shí)，才會更有優(yōu)勢。因而，針對資源建設(shè)的整合工作，還需形成相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)體系。

（二）建立完善的核算制度

為了確保財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制的順利運(yùn)行，還應(yīng)建立完善的核算制度。而完善的核算機(jī)制，既有會計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，又會涉及相關(guān)的輔助制度和措施的完善工作，與此同時(shí)，還要做好會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)匹配端口的對接工作，這樣既能保證財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制的有效運(yùn)行，又能讓核算的時(shí)效性得到提高。

（三）做好質(zhì)量管理信息化建設(shè)

時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，也讓大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的運(yùn)用范圍越來越廣，事業(yè)單位中各類業(yè)務(wù)也開始進(jìn)入信息化發(fā)展階段，而在這種環(huán)境中，事業(yè)單位要想做好財(cái)會監(jiān)督工作，就需做到管理信息化水平的同步提升，確保財(cái)會監(jiān)督工作與其他業(yè)務(wù)形成統(tǒng)一的步調(diào)，這樣既能發(fā)揮出財(cái)會監(jiān)督機(jī)制的作用，又能防止質(zhì)量信息的形式化建設(shè)。

六、完善事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制的相關(guān)建議

（一）建立完善的財(cái)會監(jiān)督機(jī)制，明確職責(zé)分工

為了做好財(cái)會監(jiān)督工作，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)建立完善的財(cái)會監(jiān)督機(jī)制，改變目前輕視財(cái)務(wù)管理，而重視會計(jì)核算的問題，同時(shí)明確財(cái)會監(jiān)督的各項(xiàng)職能，做好各部門的協(xié)調(diào)配合工作，形成制約有效、內(nèi)外聯(lián)合的財(cái)會監(jiān)督概念股中機(jī)制。

對于內(nèi)部監(jiān)督工作，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門中的法定財(cái)務(wù)進(jìn)度主體應(yīng)充分發(fā)揮其牽頭作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，構(gòu)建全面完善的預(yù)算管理制度，這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用。而在編制預(yù)算時(shí)，則應(yīng)根據(jù)本部門的實(shí)際情況，不僅合理分析支出結(jié)構(gòu)，還要對其進(jìn)行論證和預(yù)測，做好支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。

特別是針對那些消耗性的支出，相關(guān)財(cái)會人員還應(yīng)對開支流向進(jìn)行重點(diǎn)分析，針對各項(xiàng)消耗性支出，財(cái)會部門應(yīng)加大控制力度，同時(shí)規(guī)定最高的消耗限額，并制定各項(xiàng)費(fèi)用的消耗定額，這樣才能讓經(jīng)費(fèi)預(yù)算能夠被有效執(zhí)行。

（二）根據(jù)具體的工作情況，對現(xiàn)有的財(cái)會監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行修改

針對財(cái)會監(jiān)督工作，事業(yè)單位管理者還應(yīng)調(diào)查基層工作的開展情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就可第一時(shí)間借助監(jiān)管，并利用已有的制度來解決和優(yōu)化問題。同時(shí)根據(jù)具體的工作情況，對現(xiàn)有的財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制進(jìn)行修改，當(dāng)完善財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制后，才能保證事業(yè)單位各財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)得到真正的落實(shí)，統(tǒng)一各部門財(cái)務(wù)支出記錄方式和日常運(yùn)營收益。

除此之外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在制定管理計(jì)劃前，都需考慮該項(xiàng)管理計(jì)劃的可行性，是否能夠?qū)嵤@樣才能有效規(guī)避管理計(jì)劃落實(shí)過程中出現(xiàn)的問題。另外，由于財(cái)務(wù)監(jiān)管工作需在基層員工的參與下進(jìn)行，因而，相關(guān)管理人員還需深入基層調(diào)查，在了解實(shí)際的情況后，在進(jìn)行后續(xù)工作開展形式的規(guī)劃，這樣也能有效提高監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)情況。針對現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)法規(guī)，也應(yīng)做到查漏補(bǔ)缺，找到其中落后于當(dāng)前發(fā)展的不利因素，并做出適當(dāng)修改，而對于已經(jīng)出現(xiàn)變化的因素，則要做好更正工作。

（三）做好宣傳教育工作，形成融洽的監(jiān)督氛圍

要想完善事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制，事業(yè)單位相關(guān)部門還應(yīng)做好宣傳教育工作，并對財(cái)會工作人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)教育，讓其認(rèn)識到財(cái)會監(jiān)督工作開展的重要性。不僅如此，對于財(cái)會監(jiān)督工作，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人更應(yīng)從自身做起，完善財(cái)會監(jiān)督工作機(jī)制，結(jié)合目前事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，來制定科學(xué)合理的管理計(jì)劃，這樣既能確保計(jì)劃的可行性，又能提高財(cái)會監(jiān)督工作的效率。

與此同時(shí)，針對財(cái)會監(jiān)督工作，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)從不同的方向著手，嚴(yán)格控制資金的使用方向、收入和支出情況，從而有效規(guī)避資金的無效使用，避免出現(xiàn)資金的浪費(fèi)。由于財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理工作是同步進(jìn)行的，不管是缺少哪一步的環(huán)節(jié)，都無法確保資金使用的安全，因而，在培訓(xùn)的過程中，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化基層工作人員的能力，合理借助新技術(shù)來進(jìn)行財(cái)會核算統(tǒng)計(jì)工作，這樣也能有效提高核算結(jié)果的真實(shí)性。

七、結(jié)束語

總而言之，在事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作中，要想保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，事業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)意識到財(cái)會監(jiān)督工作的必要性，改變傳統(tǒng)的會計(jì)工作思想，規(guī)避財(cái)會工作中出現(xiàn)的問題，完善財(cái)會工作機(jī)制，提高財(cái)會監(jiān)督人員的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)財(cái)會監(jiān)督人員的責(zé)任意識，這樣既能提高財(cái)會工作的效率，又能進(jìn)一步推動事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。