全面預算在電網公司財務管控中的應用

白玉珠

（四川能投涼山公司，四川涼山 615000）

全面預算是以“全員參與、全方位、全流程”為特點，對于電網公司而言，其全面預算管理涉及生產技術部門、財務部門、規劃建設部門、市場營銷部門等所有業務部門，從企業高管到中層管理人員，直到基層所有員工，從業務層面上來說涉及投資、經營、財務等所有環節的人、財、物。電網企業全面預算管理已經開展多年，基本形成“全員參與、分級管控”的模式，但成效不夠顯著，主要是由于管理停留于形式上，企業并沒有了解全面預算管理意義，對預算在各環節運用存在不足，其對公司效益提升不夠顯著[1]。本文根據電網公司的實際情況，深入分析電網公司全面預算管理情況，就進一步健全預算管理制度，并將其落實到編制、考核、分析、控制各環節，提高管理實踐效益，發揮應有功能，提出合理對策，希望可以為同類企業提供參考，通過完善全面預算機制，在企業內進行合理的財務配置，實現經濟效益與社會效益的全面提升。

一、全面預算在電網公司財務管理中的價值

（一）全面預算理論

全面預算管理作為企業的戰略，其在經營全過程中，以量化預算為基礎，通過全方位的控制，形成經營主體的內部管理系統，對企業的項目、資本進行整合，對各職能部門的職責予以明確，最終進行績效評價，實現企業資源合理、高效利用，企業的各部門可以高效合作，使企業的經營戰略目標得以實現，并通過不斷完善，使價值目標得以提升。

（二）全面預算在電網公司財務管理中的價值

1.促進企業資源的有效配置

全面預算是貫徹實現戰略目標的基本方案與詳盡的控制制度，經由投資、生產等一系列活動來明確戰略目標，并以此為依據進行控制，綜合剖析差異，并適當調整，直到在嚴峻的市場競爭活動中可站穩腳跟并穩步發展，順利實現戰略目標。完善了電網企業經營管理，以預算管理為核心建立起一套完備的管理機制，可以充分調動電網企業內外資源。一方面通過全面預算，可以加強電網企業的制度化建設，將電網企業的多個管理環節通過制度進行約束和規制，確定各級的責任，從而幫助電網企業進行財務的規范化管理，也能夠對各部門的工作進展有一個實時的了解。另一個方面也有助于輔助如今電網企業的多元化發展策略，促進各部門能夠以企業發展戰略規劃為核心來推進工作，企業短期和長期規劃中必須要將各部門的經營管理目標和管理行為高度統一，最大限度地減少電網企業的資源浪費[2]。

2.細化企業財務管理的目標

全面預算可以細化企業財務管理的目標，通過分解的目標逐步實施從而推動整體的目標實現。它的最大特點在于“全員參與、全方位參與和全程參與”。首先從范圍來看，全面預算涉及了企業的所有部門以及員工，不僅包括財務部門還有各類運營部門以及保障部門，是一種全面性、系統性的管理模式，需要全員配合并且參與其中；從內容來看，其也十分豐富，覆蓋面廣，包括對運營業務、資金使用、后勤保障等多個方面的管理，是對企業經營的全方位協調；從環節來看，也是對預算從制定、應用、監督以及最終的考核，多個環節都包含其中，層層銜接，確保管理目標能夠細化落實到每一處，保障電網企業的正常運營。

3.提升企業效益，降低運營風險

對于電網公司而言，開展全面預算管理能夠保障企業發展的戰略規劃，并且對其內部資源進行科學的使用，激勵員工為企業發展出力，從而提升企業的長久效益。電網企業的財務規劃在全面預算的指導下，不僅能夠對資金使用進行合理分配，而且還能及時調整政策以應對不利的市場情況，特別是在其電價基本不變、市場份額固定的情況下，就需要通過降低成本、減少浪費來提高效益，而全面預算能夠讓每位員工都樹立自我管理、自我控制的意識，面對運營風險能夠有應急預案，及時調整并處理好，從而為企業效益的提升增添助力。

二、全面預算在電網公司財務管控中的應用設計

（一）合理設置的組織機構

無論是集團公司還是各縣級電網公司均沒有專門的預算管理部門，只有資金預算中心，全面預算的管理也在經營部門和財務部門間幾度變更。因此，電網公司應該在現有資金管理架構基礎上，結合企業的內部組織架構，設置全面預算領導小組，由公司的管理層作為成員來負責，使電網公司各成員間相互合作，完成電網公司預算管理工作，對預算活動中存在的問題進行分析與研究，以使其可以及時地解決。電網公司還應該在領導小組下設立獨立的預算部門，根據全面預算的運行進行管理和監督，預算部門根據公司的戰略規劃進行編制并報送預算領導小組進行審核，經報批之后下發給各部門進行預算的執行，并且對其運行進行監督、考核、評估，以此來進行全面預算的監督管理[3]。

（二）建立責任層級體系

電網公司應該在自身現有結構體系下，不斷完善預算管理責任體系，明確各層部門的責任，將預算指標以責任的形式以進行分配，并對預算執行情況進行監督與考評，保證預算目標的完成。根據現有電網公司業務特點，設立預算責任中心，包括：收入、成本、費用、資金、利潤、投資六個責任中心，分別對電網公司電量銷售目標、受電工程拓展目標、費用及資金使用效率、資金占用及周轉、購電成本與收入配比以及電網公司的投資成本責任負責與監控。同時還要加強對全面預算管理的認識，不能讓預算淪落為“紙上談兵”和“閉門造車”。不同層次的員工都需要對全面預算管理有不同層次的認知，層級越高認知應當越深入。全面預算管理作為一種“全員、全方位、全過程”的管理活動，不僅需要管理層的理解和認可，還需要基層員工的配合和正視，從而才能引導全員參與。在實際的工作中，很多員工都認為全面預算屬于財務部門的工作，與自己無關，這種錯誤的看法也就導致全面預算在執行的時候流于形式，沒有收到實際的效果[4]。為此需要在電網企業的不同層級中去貫徹全面預算的理念，建立責任層級制度，高層管理人員是總指導、總把關，中層人員是注重執行和監督，基層人員則是需要將細化的目標落實到具體的工作中，進行自我管理、自我控制，通過層層責任來落實全面預算。

（三）提高預算控制與調整的效果

1.全面預算管理與企業戰略相銜接

編制程序和編制方法的選擇是影響全面預算管理水平的重要因素，不同的企業，有不同的經營管理特點；不同的經營管理特點，適合采用不同的全面預算編制程序和編制方法，需要依照工作的實際情況來進行定制。從電網公司全面預算管理情況來看，其并沒有對自身的戰略發展提供應有的支持，各期間進行的預算管理只浮于表面，預算在電網公司的實行過程，只作為簡單的財務工作，無法避免其與自身戰略銜接不足。所以對于電網公司來說，應當加強全面預算與公司戰略的結合，進行戰略預算、考核業績目標應該成為有機整體，將電網公司戰略發展反映在其業績上，通過內生增長與外延擴張結構，拉動技術進步，銷售創新高。

2.加強預算控制和考核力度

全面預算的執行需要配套完善的監督考核機制，其目的不僅在于能夠提高企業效益，同時也可以有效地規避經營中的各類風險，做好應急預案。對于電網企業也是如此，電網公司必須加強預算的控制和考核。首先要在內部進行日常經營的監督，通過充分劃分預算部門與其他職能部門之間的權力，建立定期預算報告機制，及時反饋預算執行情況，以此來構建一個流動性強、時效性強的預算控制模型，為后續的工作奠定基礎。其次還需要進行目標的分解，層層落實到各部門、各員工。對電網企業的長期戰略和短期目標綜合考慮，制定相應的考核標準，針對分解的目標來進行考核評估，如果出現差別較大的地方，那么就需要進行調整，將有偏差的地方進行糾正，確保實際執行與目標的制定的一致性，這也是電網公司預算考核的重要內容之一

3.建立預算調整機制

建立應急預案，經過考核和內審，對有隱患或者存在風險的地方需要能夠做出及時的反饋，通過應急預案規避風險或者降低損失。當電網公司實際情況和預算有偏差的時候，電網公司能及時地做出反應，對出現偏差原因予以查清，并且提出改正意見，同時，電網公司對于預算的整改，不只需要進行原因分析，還需要對預算的執行進行適時調整，這樣才可以有效保證預算與經營目標相一致，從而使電網公司預算達到預期效果，使電網公司可以更好地應對市場競爭。對電網公司預算進行調整需要堅持一定的原則，在預算執行分析后，也需要做進一步的跟蹤檢查，以確保調整的正確性和靈活性。電網公司進行預算調整時，應該建立調整方案審批程序，包括：申請、審議、批復，由各部門在預算實施時，進行調整申請，并根據分析提出可行性方案，在收到預算申請后，相關管理部門對預算差異分析后，做出方案調整可行性方案論證，經過審議后，由管理部門做出是否調整批示，并說明原因，最后經過單指調整后執行[5]。

（四）完善全面預算的激勵機制

嚴格的監督和考核是增強全面預算管理效果的有力保障，監督和考核是全面預算管理過程中必不可少的兩個環節。對電網企業來說，考核需要與激勵機制相匹配，通過適當的激勵機制，才能推動全面預算在電網公司中的應用和落實。為了保證電網公司的預算工作順利，使電網公司經營目標得以實現，電網公司應該建立完善的考評、激勵機制，以此來推動全面預算機制的落實。首先就是建立公平的激勵機制，全面預算既然是全過程、全覆蓋的模式，那么其匹配的激勵機制也應當是全覆蓋、全過程、全參與，充分體現公平才能讓員工真正認可和接受。其次還需要獎懲并行，對于能夠完成全面預算甚至超額完成的也要匹配相應的獎勵，而懲罰機制則是針對同樣錯誤重復出現的人員，以避免類似情況的發生。同時電網公司獎懲以物質、精神等多元化方式。電網公司應該嚴格執行預算考核、激勵，避免舞弊行為的出現，從而保證預算管理權威性。

三、結束語

綜上所述，本文結合全面預算管理理論，對電網公司預算管理研究、了解到完整的預算管理，是全面預算的基礎，當前電網公司應該加強預算體系完善，利用專門的部門進行預算活動，由專人進行管理，統籌規劃電網公司發展戰略，并予以詳細規劃，結合企業實際情況，進行作業成本優化，建立預算考評、激勵機制，從而使電網公司全面預算管理得以完善。通過建立健全預算考評機制，帶動員工積極性，促進經營計劃實施，使全面預算管理的權威性得以發揮，在現有管理體系基礎上，吸收經驗，提高內控、管理效率，整合資源實現企業戰略目標。