文/鄭國松（浙江龍盛集團股份有限公司）

據央行數據統計，近年來我國個人住房貸款呈持續增長的趨勢，其中2019年、2020年、2021年個人住房貸款分別增加7．43萬億元、7．87萬億元、7．92萬億元。由此可見，房地產企業一直在我國的經濟發展中發揮著重要的作用，也是我國產業結構中最重要的一部分。同時，國家也對房地產企業寄予厚望，目的就是為了促進經濟的增長。但是在最近幾年，國家一直推行嚴格控制經濟風險宏觀政策，并且相繼出臺了一系列的限購、限貸等政策。這些政策給房地產行業帶來巨大挑戰，增加了產業開發的難度，使房地產行業面臨著更加嚴酷的環境。這一切都給房地產行業提出了新的發展要求。因此要加強對我國房地產企業財務內部控制的管理。

一、內部控制相關概念闡述

就房地產企業而言，內部控制是指在特定的環境下，企業為了充分調動各種內部資源，提高自身的經營管理效益，最終實現企業既定的發展戰略目標，而在內部實施的具有制約性、調控性的各種規章制度，以及管理計劃和管理方法的總稱。企業實施內部控制的基本原則有全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及成本效益原則。在實施內部控制的過程中，采用的主要方法有職責分工控制、預算控制、績效考核控制、信息技術控制等。內部控制體系的建立主要包含了內部控制環境的改善、風險的識別與分析、風險的防范與控制、信息的溝通與應用以及內部的監督與管理等各項工作。

二、建立健全房地產企業內部控制制度的重要意義

（一）有利于房地產企業有效規避風險

首先，完善的內部控制制度可以保證信息的真實性，提高企業資產管理規范性。其次，完善的內控制度能夠實現對企業的每個環節進行有效監督，保證各個環節的財產安全。

（二）有利于增強對房地產企業各個部門的管理

完善的內部控制制度可以將企業的各個部門進行有效的連接，可以通過績效的考核制度對各個部門的工作進行真實的反饋，促進部門之間的信息交流，最終促進企業之間的良性競爭，從而保證企業效益最大化目標的實現。

三、房地產企業財務內部控制存在的問題

（一）現行內控機制完善性、靈活性不足

隨著國家治理水平的顯著提升，企業內控理論日益完善，不少房地產企業也逐漸形成了較為成熟的內控機制。此前，房地產企業在發展之初已經引入了內部控制制度的運行機制，為房地產行業的起步帶來了不可估量的經濟效益，但是還有很多的房地產企業的內部控制制度形式較為粗放，完完全全照搬國外的企業或者發展較為優秀的企業，而不顧自身發展的實際情況，這就使得整個的內部控制機制充滿了呆板，缺乏靈活性。這種方式也完全沒有考慮到房地產企業的財務需求，缺乏整體性。因此隨著房地產企業的規模不斷擴大，內部控制制度在具體推進時，存在制度與發展實際不協調的問題，這就對內控制度的落實產生了嚴重阻礙。而且，經濟新常態下，國家金融政策不斷更新，市場環境日益復雜。當內控制度缺乏靈活性，可能就會被無情的市場所淘汰。內部控制制度是否靈活也是房地產企業有效發展的關鍵因素。

（二）財務風險防控能力缺失

企業內外環境的變化給企業發展帶來了諸多不確定影響，由此，房地產企業面臨越來越大的風險。風險防控是房地產企業實施內部控制的重要內容，但依照現階段企業的風險管控水平來看，當前的企業管控形式都較為粗放，也沒有對風險的管控采取一定的措施，如對風險的分析不到位，對應用系統也不能做到及時的更新，也沒有較為科學的應對策略，因此無法對房地產企業的風險問題進行充分的評估，給房地產企業帶來一定的損失。

（三）內部控制缺乏監督保障機制

企業內控執行者大多偏向于個人，房地產企業也是如此。因此對內部控制制度的執行者進行合理的管控，不僅能有效防控人為風險，也能在某種程度上保障企業內控制度的有力執行。但是這個過程是一個極其復雜的過程，如果管控不當，還會阻礙房地產企業的日常運營。另外，內控機制存在一定滯后性，如果監督人員不能夠將具體的情況進行及時、如實的反映，就難以發揮監督職能作用，無法及時發現企業實際內控工作中的問題。也有的房地產企業缺乏制度執行力，監督崗位形如虛設，并未遵循一定流程進行日常工作，不僅不利于員工積極性的提高，而且還耽誤了風險防范的最佳時期。

四、加強房地產企業財務內部控制的策略

財務的內部控制也可以稱之為企業理財，也就是說不僅要在金融、股票等市場中保持穩定，而且要在財務的內部控制制度方面保持企業的活力，因此對財務進行管控就顯得極其重要，如果對財務的管控不到位，則會對企業的發展帶來嚴重的不良影響，嚴重阻礙了市場的發展。

（一）創造良好的內控環境

內控環境是企業開展內控工作的基本保障。因此，房地產企業加大內控執行力度，應當優先優化內控實施環境。在優化內控環境時，具體可以從兩個方面切入：首先，完善內控制度，企業可以基于自身的業務特點與戰略發展規劃，對《風險控制矩陣》和《企業內部控制手冊》予以持續更新，從而使內控制度適應于企業現階段的發展現狀，同時，還需要將風險管理與合規管理要求嵌入業務流程，形成系統化的、全面的風險防控機制，從而提升內控制度的有效性，最終建立起系統全面且具有明確標準的內控管理制度；其次，優化內控治理結構，科學有效的治理結構能夠充分發揮其相互制約、相互監督的作用。在優化過程中，房地產企業應基于《公司法》規定，設立相應的法人治理結構，其主要有股東大會、董事會、監事會以及經理層組成。在此基礎上，還需要確保監事會與董事會的獨立性，確保其在監督、決策過程中的相對獨立地位，從而充分發揮董事會與監事會的作用。另外，就上市房地產企業而言，還要按照相關要求，引入獨立董事，并充分發揮獨立董事的作用。

（二）健全風險控制應對，從財務角度全面進行風險評估

風險意識及風險防范能力決定著企業能否在日益激烈的市場競爭中生存下來。所以，房地產企業有必要建立風險意識，提升自身風險防控能力。具體可以從以下兩個方面入手。首先，是把房地產企業有可能引發風險的各個因素加以分析，并進行一定的消滅，從源頭上進行把握；其次，還要對具體的風險進行檢測，在面對較惡劣的市場環境的同時，也要注意政策的影響，加強其風險管理的能力，才能夠在眾多的房地產企業中占據著一席之地。房地產企業要對風險進行深入的研究，不斷進行風險管控，加強對風險的識別，最終研究出一套與環境相互適應的風險分析機制。可以構建專業化的風險預警分析模型，通過科學的全過程風險評估，預測可能發生的財務風險破壞力及影響范圍。同時，做好風險預警與檢測機制建設，將風險防控貫穿于企業管理的全過程，進一步深化企業風控意識，提高風險管控的及時性和針對性，從而正確地規避風險，將風險的損失降到最低。

（三）完善投資決策

科學的組織構建形式，能夠對財務的內部控制工作進行全面的評論。以多勞多得為依據制定最佳的配置方案，嚴格控制財務的支出情況，對財務制度進行科學合理的規劃，只有這樣，企業才能夠健康發展。當前，我國政府針對房地產企業出臺了一系列的政策，對房地產企業進行了宏觀調控，房地產企業未來的發展肯定會呈現出穩步的趨勢。有的房地產企業還是按照之前的發展模式不斷加大資金的投入，目的就是為了追求企業的利潤增長，但是卻忽視了企業的負債管理，這些都不利于財務工作的發展。房地產企業首先應該制定完善的投資決策，促進投資的科學合理性，解決房地產行業的高負債問題。房地產企業也應該建立一個單獨的內部投資和決策部門，明確每個崗位的職責和職能，建立負責人機制；其次，還要根據企業的內部控制制度建立一個切實可行的計劃，安排具體的責任人，明確責任人具體的職權，從而達到科學投資的目的。

（四）構建全面預算管理機制

房地產企業項目建設往往需要巨額資金，所以資金管理是不可或缺的。要通過合理的資金管理提升資金有效利用率，房地產企業有必要構建全面預算管理機制。財務內部控制制度的本質就是為了幫助企業適應市場環境，提高企業經濟效益，為企業長期高質量發展奠定堅實基礎。這個方式也是事前預防最有效的措施之一，能夠有效避免超出預期現象，因此要做好財務管理的管控。首先，企業管理層要提高對財務預算管理的重視，建立全面預算管理理念。其次，優化人員培訓方案，強化員工預算意識，提高員工參與預算管理的積極性，為預算的內部控制工作打下良好的基礎，相應的部門還要制定一個詳盡的細則，交由上級部門進行審批，形成最后的預算方案；最后，進行預算的具體的執行工作，事情過后還要注重對其監督和分析，為以后的預算制定打下良好的基礎。

（五）加強財務監控，加強內部監督機制

科學有效的監督體系能夠有效降低財務內部控制風險，房地產企業應該成立專業的內部審計機構，還要給予內部審計足夠的空間，賦予內部審計人員足夠的權力，落實內部審計人員的崗位職責，發揮內部審計制度的監督意識。對財務的內部控制制度進行重點的抽查，全面審查突發狀況，以確保內控制度的有力執行。另外，也要注意內部控制制度的有效落實與員工有著重要的關系，應該將單位的員工福利待遇相互掛鉤，做到賞罰分明。還要做好內部控制制度的信息化的建設，將財務的數據進行及時的公布，保證財務數據的真實有效。依現階段企業發展情況看，監督機制有效性的高低與否直接影響著企業的整個應變能力，面對著一系列的灰色交易，負責任的審計部門會徹底鏟除一切的灰色交易，嚴格控制財務的支出。而另外一個方面，也會促進每個員工的收入公平合理，提高員工的工作積極性，提高企業應對風險的能力。加強內部監督機制需要制定相應的內部監督制度，提升內部監督制度的全面性。房地產企業的財務部門要能制定出多層次的財務管理制度，從而提升內部控制機制的完整性，使房地產企業的財務活動更加靈活，將房地產企業的資源進行合理應用，維持房地產資金鏈的正常運轉，對房地產企業的財務狀況進行合理的管控。

五、結束語

綜上所述，財務的內部控制制度對于房地產企業的發展具有重要的推動作用，因此房地產企業要不斷加強落實企業內控工作，提高財務管理有效性，構建完整的內控制度，提高各項資金的使用效率，有效避免不正之風的盛行。在房地產企業的日常發展中，也要加強內部控制，提高監管的水平，從而推動房地產企業的健康發展。房地產企業作為我國當前國民經濟的支柱，不僅能夠提高我國經濟的發展狀況，而且對維持社會穩定具有重要作用。而且，房地產企業的良性發展對整個行業的發展變革有明顯的帶動作用，這樣一來，就對我國房地產企業的財務內部控制提出了更高的要求，房地產企業只有增強企業的內部控制來達到規避風險的目的，更好地促進當前整個行業的健康發展。由于對相關文獻研究得還不夠透徹，文章中提到的相關措施也不盡完善，后期還會不斷進行學習，力求提出更加行之有效的措施，為房地產企業落實內部控制提供更多幫助。