民營企業全面預算管理存在的問題及優化對策

文/寧娟（互影科技[北京]有限公司）

全面預算管理作為現代企業普遍應用的管理工具，主要是利用預算方法合理分配內部資源，之后根據各部門資源占用情況開展績效考核，從而確保企業資源使用效率，實現經營管理目標。全面預算管理作為一項全程性、系統性、復雜性的管理活動，需全員參與其中，并且覆蓋企業各部門及生產經營的各環節。民營企業通過實施全面預算管理不僅能夠提升整體管理效率，而且能夠創新當前管理模式，實現資源高效使用，為自身發展預留充足的空間。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是推動現代企業管理日趨完善的重要管理系統，是企業內部管控的重要組成。全面預算管理涉及企業經濟活動的各方面，是一項全員性、全方位、全過程、多維度分析、系統化的管理活動。

二、全面預算管理在民營企業的應用優勢

（一）明確細分企業發展戰略目標與任務

在激烈的市場競爭下，民營企業要實現健康可持續發展，務必明確發展戰略目標與方向。

一方面，落實全面預算管理，將戰略目標轉化為實際工作，推動企業發展。

另一方面，借助全面預算管理細化戰略目標，促使各部門明確職責與工作任務，了解戰略實行方案。另外，企業通過實施全面預算管理，有助于管理層識別存在的問題，及時進行改善，提升整體管理水平與效率，適當調整現行工作方案，保障企業各項利益。

（二）促進各部門交流協調

全面預算管理不僅屬于財務部門的工作，更需要各部門積極協作。企業實施全面預算管理可促進各部門高效交流溝通，加深彼此之間的了解，從而提升企業戰略目標與各部門工作目標的一致性與同步性，為預期目標的實現提供有力保障[1]。

三、民營企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理環境不理想

1.企業自上而下對全面預算管理認知不足

現階段，我國民營企業的多數職工尚未對全面預算管理的作用形成全面認識，甚至部分企業中級管理人員將全面預算管理歸于財務行為，交由財務部門負責，從而導致企業自上而下對全面預算管理工作的重視程度不高、輔助力度不足，致使預算數據與實際情況背離，影響其理念推行對企業整體發展所起到的作用，不利于企業實現戰略目標。

2.企業全面預算管理專業人才緊缺

首先，未設置專職預算管理人員。以某企業為例，該企業根據決策、管理、執行等職能進行預算機構的劃分，設置了預算管理委員會機構，但并未安排專業人員負責日常預算工作，而預算管理委員會辦公室雖安排財務部門人員兼職預算相關工作，但未安排專業預算人員。預算工作的開展效果不理想，尤其是預算編制環節，弱化了預算后續環節的管理力度[2]。

其次，基層職工預算認知與參與度不足。根據日常實操可以發現，職工普遍認為預算是財務部門的業務之一，是管理層負責的內容，與自身并無聯系。財務部門實施全面預算管理，獨立性過強。

（二）預算管理組織不完善

完善預算管理組織結構是企業落實全面預算管理的基礎。民營企業內部預算組織、運行流程有待完善，未建立相應的組織結構，各層權、責、利間關聯不明確，不利于全面預算管理的實施。企業決策層、管理層及執行層等在預算管理中的角色與責任不明確，致使組織內部各部門及層級間的協作性、交流順暢性受阻。企業普遍采取自上而下的管理模式，該模式環節復雜、運行效率較低、執行力差，導致領導層對下層了解不全面，造成既定目標與實際情況不符。同時，企業各部門側重自身利益，缺乏大局觀，加劇了預算松弛度。民營企業尚未設立獨立的預算監管部門，在執行環節無法保障偏差識別工作的時效性，影響預算管理與監管作用的充分發揮。實際上，預算管理壓力都集中在財務部門，但財務人員因自身專業、技術能力的限制，一旦其他部門參與性、協作性無法保障，便會降低預算管理實施的有效性與科學性。

（三）預算指標體系不完整

隨著民營企業全面預算管理體系設置層面趨向完善化，對整體生產經營起到了一定的牽引作用，但關于指標體系建立依舊存在以下幾點問題有待解決：第一，體系完全傾向于財務指標，忽視了與業務指標的聯系，作為“改革技術、降本增效”的企業，應以研發創新技術、引進培養人才為重心，導致績效指標體系與戰略板塊的差異化需求契合度不高。第二，KPI績效考核體系覆蓋面未延展至各項業務，降低預算抓力的同時，造成職工預算管控意識薄弱，影響全面預算管理效果。第三，指標體系設置綜合性薄弱，主要以基礎經濟效益類指標作為考核內容，忽視了對資產質量、運轉效率的管控，使經營管理存在盲區，不僅阻礙精細化管理模式的推行，而且導致企業戰略規劃無法有效落實到位。

（四）預算執行不到位

全面預算管理執行作為核心點，民營企業依舊存在執行不到位的問題，進而影響預算管理的整體實施效果。造成預算執行不到位的具體原因如下：第一，預算編制不合理。預算編制與實際情況差異性偏大，造成預算執行環節無法按照既定的內容開展。第二，預算執行人員預算管理意識薄弱。在保障預算編制內容科學合理的前提下，預算執行環節依舊未按照既定的編制流程進行，加之預算執行環節缺乏監管，導致預算超支、過少等風險無法及時被識別。第三，預算控制環節彈性不足，導致企業無法精準判斷預算管控的實施節點。

（五）預算考核評價未落實

第一，預算與決算口徑不一致，導致預算考核與評價工作難度增加。該情況一般存在于項目費用支出環節，因預算內容的費用支出科目與財務核算項目存在偏差，使職工無法客觀精準地評價預算執行情況。第二，實際業務與預算業務量不一致，并未對個別預算指標根據業務量作出相應修訂，從而導致預算指標無法反映出實際現狀。第三，執行環節出現的預算超出、執行不到位等問題在考核工作中也未落實，可見考核范圍的不完善。第四，沒有制定與預算考評相關的獎懲措施，職工業績優異并無差異，導致企業職工對預算考評工作缺乏重視。

（六）預算管理信息化建設不足

當前民營企業尚未建立完善的預算管理系統，各部門使用獨立的軟件系統完成數據匯總與記錄工作，造成企業內部無法實現信息共享，存在信息傳遞二次加工，多數信息需根據各部門數據采取人工輸入的方式，該方式不僅消耗更多資源，而且會降低預算管理工作的效率與正確性[3]。

在選擇系統軟件前，未進行長久性考慮，造成當下應用軟件系統的靈活性較差，無法滿足企業轉型升級和各部門發展的需求。另外，忽視信息化人才培養及軟件使用人員的培訓活動。在預算管理中通常應用EXCEL設置模板，不能有效整合不同數據，導致預算管理、財務審核工作人員需根據數據類別進行梳理，不能進行語言轉換，降低整體工作效率。

四、民營企業優化全面預算管理的對策

（一）加強對全面預算管理的重視，培養預算意識

民營企業落實全面預算管理，首先應提高企業全體職工對全面預算管理的重視，促使各職能部門明確全面預算管理實施對業務活動的重要性，為預算管理提供有效的數據信息，實現全面預算與業務活動的高度結合。其次，建立預算控制機制，使預算深入到各項工作實操過程中，職工主動關注預算，確保預算落實到位。最后，定期分析回顧預算，總結預算執行成效，未達到目標的部門要及時查找原因，提出修訂方法，保障預算執行成效的可控性。

充分結合企業實際情況對職工開展培訓活動。第一，組織各層級預算培訓。各層級、職位在預算中的作用不同，工作內容也不同，因此，企業應設計針對性強的學習活動。企業決策層需正確認識全面預算管理的重要性，圍繞價值創造，強調預算管理的重要性，同時，企業管理層需了解掌握全面預算管理推行的具體流程、方法與風險管控，要求企業業務部門注重自身參與度[4]。

（二）完善預算管理組織架構，明確劃分相關職責

完善全面預算管理組織架構，需遵循“職責明確、簡繁適度”的準則，劃分不同層級，包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算責任單位。

預算管理委員會作為預算權力機構，主要由董事會、各部門負責人組成，隸屬于決策級，且涉及企業生產、采購、銷售、財人資源、行政等多個部門。委員會主要負責企業戰略目標的設計、確定預算目標、審核年度預算方案、審批重大預算調整計劃、接收預算執行情況的反映與建議、建立預算考評制度。

預算管理辦公室作為企業管理層，也屬于開展全面預算管理的日常機構，設立于財務部門，主要圍繞總目標完成預算編制、審核、追蹤、監管等工作。其工作職能主要包括以下內容：擬定調整全面預算管理準則、確定預算編制流程、逐層劃分預算指標、分析預算與實際差異、向上級反饋預算工作情況。

預算責任單位作為執行層，需按照上級要求進行預算數據梳理，嚴格按照規定進行，主要包含經營委員會、互動產品中心、平臺技術中心、商務發行中心、綜合管理、人力行政、財務部門等多個部門，且各部門下級設立具體組織機構，各單位根據預算管理工作條例執行上級要求，精準完成預算編制工作，與各部門積極協作，深入分析預算項目的可行性，實時追蹤調研，識別修訂預算執行環節出現的問題。

（三）明確預算目標，選擇科學的編制方法

企業預算目標需體現在各層級，實行自上而下逐級分解再匯總。以企業、部門、職位作為預算起點，分別羅列出需求事項（如時間指標），圍繞事項形成項目預算。同時，深入挖掘企業的薄弱點，修補薄弱點，加強優勢，進行持續性提升。從思想層面將戰略意識引入預算管理匯總，采取科學、先進的思維邏輯對實際工作提供引導性作用。輕資產企業的人員成本占比最重，在項目流程中所涉部門人力資源都會參與其中，在成本固定的前提下，時間節點的完成是重點。總之，基于新常態下的全面預算管理需堅持客戶原則，有力發揮管控與評價的作用，提升相關資源分配效率，實現最大化的價值創造，從而提升企業市場競爭力[5]。

就全面預算管理的應用，民營企業需采取科學合理的預算編制法。通過全面審視企業自身情況，了解發展階段面臨的環境，從而選擇符合各項要求的預算編制法。首先，了解業務形態，一旦處于獨立運行狀態，可采取統一的預算模板與科目。其次，追求經濟效益，在效益獲取過程中極易忽視其他部分，導致成本增加、效益降低。所以，全面預算管理實施中需加大資金支出管控力度，提升使用效益，確保資金充足，推動企業實現可持續發展。最后，強化預算執行監督力度，進行實時追蹤監管。在保障預算編制可行性的前提下，精準預測市場情況，保障預算與實際情況的契合度。執行人員應強化預算管理意識，按照監管流程開展工作，一旦出現預算超支，要進行成因分析，采取有效措施應對。

（四）優化預算執行控制，實時進行預算分析

1.建立預算控制機制

首先，構建健全的預算預警制度實時進行預算控制。在預算執行中，管理人員應及時識別偏差信息，進行適當修正，防止偏差過大而產生不利因素。同時，在此基礎上加強監控，具體注重以下兩點：一是預算具體項目的細節，二是不偏離預算目標。

其次，根據企業現狀，采取關鍵控制點作為重點。例如，針對成本費用比例中占據大金額費用的要素進行重點控制，這樣不僅能達到節約的目的，而且有助于落實事項控制，保障預算管控效果[6]。

2.完善預算差異分析報告機制

預算執行差異分析報告機制是民營企業有效實施預算管控的手段，可確保全面預算管理有序推進。在機制建設中需明確預算分析時間點、具體事項與人員，結合使用定量與定性分析兩種預算分析法。

該機制建設所包含的內容如下：本期預算額、實際發生數值、預期與實際差異數、累計預算數。實行差異額分析主要挖掘產生不利因素的實際成因，提出應對措施，同時判斷有利因素具體為何種因素，便于后續進一步開展工作。

預算差異分析法主要是通過實地調研等方式采集資料、挖掘成因，而定量分析是通過歷史數據信息對比、運算等來挖掘原因。

（五）建立健全預算考核評價機制，加強對評價結果的運用

預算評價作為預算效果的關鍵環節，是一項完全嵌入全面預算管理理念的管理活動，主要是針對年度各部門預算情況展開科學評估，旨在發現問題、處理問題，落實預算。

第一，成立績效考核組織。績效考核功能關乎其組織的執行情況，為此，企業人力資源部門需成立績效考核組織部門，按照具體方法與程序，對企業各級組織人員開展評估工作。第二，明確區分考核主體與客體，分別為評估組織的實施人員與評估對象。第三，明確考核職責與權力。基于組織評價的基礎上，需明確相應職責、權力，便于評價方法的改善。在績效考核管理環節，主要可以從以下方面進行考核：一是針對考核對象的自主評價，二是根據考核指標進行客觀評價。第四，建立預算平衡考評指標，該指標是防止企業管理人員為追求某一預算指標而放棄其他預算項目指標而設。通過平衡計分法確定指標，保障預算項目實施效果的最優化。

（六）合理利用信息化工具，完善全面預算管理信息系統

面對信息技術日益先進的背景，民營企業要充分利用信息技術為經營管理創造有利價值，持續提升經營管理水平。一方面，企業需注重自身基礎信息設施的建設工作，為融合全面預算管理與信息化技術奠定基礎，有助于在全面預算管理實施環節中靈活應用信息技術，提升整體效率。另一方面，推動企業各信息系統的整合改善工作，通過優化改善預算管理系統與其他管理系統的連接，實現企業內部信息共享化，提升預算編制信息與實際管理業務信息的契合度。另外，企業需特別注意職責分配工作，以防無關人員進入信息系統，發生信息泄露現象。

五、結語

綜上所述，全面預算管理深入企業經營管理中，有效實施全面預算管理對企業整體發展具有保障性作用。民營企業需提升重視程度，針對存在的問題進行改善，建立完善的組織結構、確定合理的預算編制方法、建立公正的考核評估機制，系統化地推動全面預算管理的實施，從而實現民營企業內部資源、利益的最優化，全面提升經營管理水平。