現代企業應收賬款管理的現狀分析及優化策略

文/張海紅（河南豫和會計師事務所(普通合伙)）

從理論建設的角度來看，應收賬款管理能夠幫助企業聚焦關鍵環節，精準識別風險點，增強企業應收賬款流動性，幫助企業改善經營水平，提升資金使用效果，重塑企業財務指標，形成更具指導意義的賬款管理體系，減少企業發生財務危機的可能。從實踐的角度來看，應收賬款并非階段性、短期性行為，而是與企業發展時刻嵌套的行為，各部門、各環節相互交融影響，加強對應收賬款的管理，能夠從整體上對企業的不足和缺陷進行改善，增強企業發展活力，提高部門間的緊密聯系，還可為同行業其他企業提供借鑒。

一、現代企業應收賬款的影響分析

應收賬款既然存在，勢必有存在的意義，適當比例的應收賬款能夠加速企業資金流轉，控制庫存成本，提升企業的核心競爭力，而過多的應收賬款則會增加企業現金流風險。同樣，持有的應收賬款質量高低也關系著企業的持續發展。以下將從正負兩個方面的影響對現代企業的應收賬款進行分析。

先看其正面影響，應收賬款的存在能夠控制企業庫存。為了保證企業的正常運轉，企業一般都會準備適量的庫存，但是庫存也占用了企業的流動資金，相關的存儲費、運輸費等都是企業成本的增加項，當企業采取賒銷時，可以提高存貨周轉率，進而控制相關成本產生。其次，能夠擴大企業市場份額，提升競爭實力。在行業競爭激烈的情況下，企業通過賒銷能夠獲得更多的客戶，提升企業銷售量，擴大企業在行業內的影響力[1]。

再看其負面影響，應收賬款的出現導致企業出現如下不良反應：第一，有可能導致企業財務信息失真。在權責發生制計算下，應收賬款的發生帶來了當期利潤的增加，但是實際資本并未流入企業，因此應收賬款一定程度上虛增了企業利潤，如果處理不當，很有可能造成企業會計報表信息失真，不利于決策者作出適合企業發展的判斷。第二，占用了企業流動資產，可能出現現金流中斷的風險。一定程度上，應收賬款是被客戶無償占用的，所以這部分資產無法為企業盈利，如果過多的資產被占用，就加劇了企業現金流中斷的風險，一旦出現這種問題，將直接威脅到了企業的健康成長。

二、現代企業應收賬款管理目標

對于現代企業而言，對應收賬款進行管理的目標在于制定合理科學的信用政策、提高應收賬款的流動性、保證應收賬款的質量、減少應收賬款的流動天數等，具體可分解為以下三方面：

（1）保證企業應收賬款規模在可控范圍內，幫助企業維持穩定的現金流。

（2）避免呆壞賬發生，降低管理資費用。在對應收賬款進行管理時，會產生系列管理費用，因此企業對應收賬款采取措施，能夠有效降低贓款管理費用支出，提高管理質量與效率，同時也能夠控制呆壞賬的產生，保證企業資金安全。

（3）與客戶維持良好的合作關系。在應收賬款的事后管理環節，也就是賬款催收過程中加強該環節的控制調整，與客戶達成共識，能夠有效促成交易活動，同時也能夠保證企業業績的穩定性。

三、現代企業應收賬款管理現狀分析

近些年，應收賬款作為資金管理中的重要部分，得到了現代企業的廣泛重視，加強應收賬款管理已經成了現代企業重要的研究課題，但是從實際運行情況來看，在應收賬款的事前客戶信用管理、事中跟蹤管控以及事后賬款回收等方面仍存在問題，以下將進行詳細闡述。

（一）事前管理問題

事前管理是整個應收賬款管理的源頭，也是實現整個賬款管理目標的根基，作為第一道防線，它能夠盡可能地降低應收賬款引起的各種風險，保證企業安全。但目前還存在如下問題：第一，企業組織結構不健全，并未突出應收賬款管理的重要性，管理制度也有所缺失。現代企業的業務部門多分為銷售、商務、技術、培訓四個部門，這四個部門相互牽制，共同發揮作用，但是實際工作中，部門間缺少協調，綜合管理不到位，銷售人員為了提高自身業績，導致在資信管理方面較為松弛，且并未成立獨立的資信管理部門，無法從多角度評估客戶資信情況，難以保證企業款項的及時交付[2]。信用管理制度方面，由于部門的缺失，信用制度的建設并不完全，且相關職責無法落實到個人，對客戶的篩選大多盲從，很難體現企業的客戶管理水平。第二，人員能力問題，主要表現在業務部門和財務部門中，應收賬款并非單獨某部門的工作，而是綜合性業務，部門溝通缺失是一直以來的弊端，再加上銷售活動隸屬業務前端，由此產生的賬款催收成了后端財務部門的工作，部門間存在一定推諉行為，導致管理空置。

（二）事中管理問題

事中管理主要是針對應收賬款發生后的跟蹤監督與反饋，及時追蹤管理能夠減少回收期間產生損失的可能性，但該環節仍存在相應的問題，表現如下：風險跟蹤管理不到位。一是不及時對賬，導致賬款逾期行為未被及時發現。二是合同執行不到位，合同管理缺失，部分要求內容與實際情況不符。三是內部控制制度未發揮作用，企業并未完全按照不相容崗位相分離的原則來配備職員，存在很多兼任行為，導致內控與監督長期處于失控狀態，面臨巨大的風險漏洞。同時審理手續不嚴格，授權管理不到位。雖然企業制定了相應的規章制度，但是在實際執行中卻略顯粗糙，再加上權責劃分不細致，一旦損害了企業利益，責任也無法完全認定，很難做到有效問責，久而久之導致企業經濟損失。

（三）事后管理問題

應收賬款的事后管理是其最后保障，主要發生在賬款未及時交付、未收回足額等情況下，為避免出現呆壞賬而采取的手段。

現代企業應收賬款的事后管理存在的問題表現如下：首先，賬款催收制度的缺失導致相關人員缺乏制度約束，催收工作多靠主觀性驅動，被動處理的方式致使催收效率不高，呆壞賬出現的可能性大。且企業沒有很好地應用第三方催收優勢，單靠企業內部催收，既浪費了時間，也增加了人力成本。其次，企業缺少應收賬款壞賬保障機制，應收賬款沒有營利性質，大量、長期持有只會造成企業資金沉淀，發生損失的可能性直線上升。近些年，企業長期賬齡的應收賬款比重日益增加，長此以往很難滿足成本效益原則，而企業恰恰缺少應對這種壞賬發生的準備[3]。

四、現代企業應收賬款管理的優化策略

對現代企業應收賬款管理的優化是將風險防范于未然，既能夠及時辨別企業應收賬款的風險因素和關鍵控制環節，又能夠最大程度保證企業利益不受侵害。結合應收賬款管理相關理論的研究，針對上述提到的應收賬款管理各階段存在的問題，以下將給出針對性的優化策略，僅供參考。

（一）事前優化策略

現代企業應收賬款全過程管理環節中，事前管理十分重要，它能夠對應收賬款的后續發展進行預測，體現出強大的前瞻性，由此企業必須健全事前管理體系，提高應收賬款準入標準，以此奠定其質量基礎。

首先，調整企業組織架構，在部門層面凸顯應收賬款的重要性。一要完善相關管理制度，奠定基本的約束規范，二要建立資信管理部門，構建資信評價體系，加大對客戶資信的評估力度，按照客戶性質進行分類、分層、分序管理，同時輔以現代信息技術，構建企業客戶動態數據庫和資信管理平臺，定期或不定期進行更新，將相關信息反映到責任部門。此外，還要明確財務部門以及業務部門在應收賬款管理中的具體權責，避免出現推諉行為，做到問責到人。

其次，加強部門間的協調配合，保證內部信息往來，強調應收賬款數據交換，發揮各部門的優勢作用，同時加強人員的溝通學習，讓財務熟悉前端業務部門的工作流程，讓業務部門了解基本會計流程，自主對應收賬款項目進行防范優化，做好事前的識別和預警工作[4]。

（二）事中優化策略

事中應收賬款的優化主要從其動態性跟蹤管理、合同管理以及賬款激勵制度等方面入手。

第一，強調企業的合同管理與跟蹤管理。做好合同的存檔工作，如果出現損壞很難保證合同的順利執行，同時在合同履行過程中要加大監督和管理力度，實行跟蹤管理，并協同業務部門制定綜合性的管理機制，借助法律部門的力量，就核心內容同客戶協商，保證合同法律效益。第二，實行應收賬款動態監控，加大企業與外部市場的溝通，因為客戶的資信調查并非一勞永逸的，而是根據自身經濟情況和外部宏觀經濟變動而變化的，一旦出現可能不能付款的征兆或貨款即將到期的客戶進行付款提示，應盡量保證貨款及時回收，控制逾期貸款規模。第三，建立應收賬款激勵制度。在現代企業的應收賬款管理中，可通過構建內外雙重激勵制度提高賬款管理積極性。對內激勵制度主要是對相關職員的激勵，前端業務銷售部門不得以單一的銷售業績作為績效考核標準，還應在其中納入賬款回款率等考核標準，在此基礎上制定獎懲措施，提高人員的自我管理意識，更主動地參與到企業應收賬款管理工作中。對外的激勵制度通過對不同合作期間應收賬款的回款情況分析，對客戶信用進行分層管理，對于一些信用較好、付款及時的客戶，可為其提供一些優惠政策，例如現金折扣、信用期限和信用額度等，鼓勵其積極付款，同時還能夠為其他客戶進行引導，加速企業回款效率，但是也要基于企業的成本效益來考慮。

（三）事后優化策略

應收賬款的事后管理工作多是賬款的清欠追討，但在催收應收賬款時，不可避免地會產生相關的管理費用，所以企業必須注重該階段的利益權衡，避免出現催收事倍功半的效果。其一，企業必須建立健全催收追討機制，多種催收方式并舉，對應收賬款進行分類管理，根據欠款形式，對逾期欠款的原因進行分析，設置不同的催收方法，如電話溝通、實地訪問、直接催收等，不要懼怕會因為催收失去客戶，可定向實施催收手段。同時積極應用第三方催款方式，內部人員可能顧及后續合作或其他方面催收力度不強，這時可選擇與第三方催款合作的方式，將賬款催收業務進行委托，保證賬款的有效收回。此外還可利用法律訴訟收回賬款，但是一般情況不建議采用該種方式，因為法律訴訟的時間成本、其他成本較高，只有在十分必要的情況下才會啟用這種催收方式[5]。其二，做好應收賬款的保障工作。雖然現代企業應收賬款的催收方式有多種，但是賬款無法回收形成呆壞賬的案例大有所在，因此企業必須充分考慮到對這些呆壞賬的處理，一旦發生這種情況，需及時停止客戶的信用銷售，并調整信用額度，在信用管理平臺上及時更新客戶資信情況，并提取壞賬準備金。

五、結束語

綜上所述，現代企業的應收賬款是個不可忽視的管理內容，在日益激烈的市場競爭以及供求失衡的經濟市場，讓賒銷成了“流行”，應收賬款問題普遍，這也是現代企業急需構建應收賬款管理體系的重要原因。

通過本文對企業應收賬款管理相關內容的描述，得出如下結論：第一，現代企業的應收賬款存在事前客戶信用評價不到位、賬款管理責任空位等問題。第二，事中未進行賬款跟蹤管理，存在賬款合同管理不到位等問題。第三，事后缺少催收制度，同時并未對壞賬發生做好準備。結合相關內容，本文從如下角度提出了針對性的優化策略：如在企業組織架構上體現客戶資信管理的重要性、實行應收賬款全過程動態跟蹤管理、加大催收力度，靈活運用多種催收方式、健全壞賬保障機制等。

本文的分析仍存在一定不足之處，由于對相關文獻、理論等理解不到位，提出的策略等也較為淺顯，實踐應用效果未知，還有待考察。現階段，快速變幻的經濟形勢不可能逆轉賒銷這一交易模式，所以企業只有從自身出發，落實好相關管理工作，才能夠更好地順應時代的變化，當然，這與整個社會中的信用環境也有很大的關系，法律和政策方面的完善也能夠進一步約束應收賬款的不良行為，就現代企業整體的應收賬款管理情況來看，未來還有巨大的提升空間。

相關鏈接

應收賬款管理(Accounts Receiva ble Management)是指在賒銷業務中，從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業后期信用管理范疇。

廣義的應收賬款管理分為兩個階段：第一個階段是，從債權開始成立到應收賬款到期日這段時間的管理，即拖欠前的賬款管理；第二個階段是，應收賬款到期日后的賬款管理，即拖欠后的賬款管理。信用管理機構為了對這兩個階段的管理加以區別，往往將賬款被拖欠前的管理稱為應收賬款管理(即狹義的應收賬款管理)，而將逾期后的賬款管理叫作商賬追收。

信用管理經理人回收應收賬款的主要工作不僅是減少呆壞賬，而更是平衡利潤與風險，增加資本回報率。但壞賬不一定是壞事，有風險才有回報。

隨著全球經濟發展放緩，企業資金短缺成為一個普遍現象。鉑略咨詢LINKED-F數據顯示，信用銷售這一通過為客戶融資來擴大生意的商業模式正逐漸成為一種潮流。但信用管理絕非是簡單的風險控制，而是通過控制使得原本由于風險過大而無法成交的交易能順利進行。信用管理人員，是一群追逐投資回報率，平衡風險和利潤的人。