全面預算管理在倉儲物流企業中的應用分析

文/宋夏添（陜西東大現代物流有限公司）

全面預算管理可對企業的經濟業務、資金、信息資源等進行整合，合理安排各項資源，支持企業落實發展戰略目標。倉儲物流企業逐步滲透到各個行業領域，企業的發展空間增加，為保證自身競爭優勢，企業應當高度重視全面預算管理，通過預算工具合理量化企業經營指標，動員全體員工積極參與預算管理活動，在職責范圍內執行預算指標，服務于企業整體戰略目標。

一、應用全面預算管理的意義

倉儲物流企業基于全面預算管理工具，將企業的整體戰略目標細分為長短期經營目標，結合市場環境、政策變化、內部經營需求等因素圍繞經營目標編制合理預算，并設定較為精細的預算指標。

在預算編制過程中，財務人員廣泛收集各部門的預算需求，預測各業務項目的收支和利潤情況，在預算編制中減少高成本低收益的資源配比，資源分配適當向收益高成本均衡的項目傾斜，優化內部資源配置，確保倉儲物流企業的業務項目收益最大化[1]。

二、倉儲物流企業在全面預算管理應用中存在的問題

（一）全面預算管理未實現全員參與、全過程展開

倉儲物流企業缺少獨立的預算管理機構統籌負責預算活動，預算工作集中由財務部門負責，部分職能部門認為預算管理是財務部門的獨立工作，自己只需要配合財務部門的要求即可，并未從實際出發考慮全面預算管理的要求。

就目前實際情況而言，倉儲物流企業的全面預算管理并未實現全員參與和覆蓋所有經濟活動，預算管理基礎工作薄弱，影響整體預算效果。

（二）預算編制較為粗放，預算目標不切合實際

倉儲物流企業預算編制較為粗放，預算目標與實際存在脫節現象，具體表現為：第一，預算編制方面，倉儲物流企業的預算編制未能充分落實到實際業務環節，預算人員對業務數據挖掘不夠深入，通常是按照上一年經營數據對本年經營預測分析，導致預算編制與實際情況有所出入，影響預算嚴肅性。而且在實際編制預算期間，預算人員對倉儲業務數據的核對不全面，預算數據存在誤差，導致預算質量降低，無法發揮預算經營指導作用，后續預算追加問題突出。第二，預算目標與實際情況不切合，部分倉儲物流企業將全面預算管理目標定為利潤最大化，是典型的財務層面目標，但是在當前形勢下，倉儲物流企業發展壯大只靠財務指標并不科學，企業還需考慮非財務指標，比如客戶滿意度、社會責任等，片面的預算目標無法對企業的戰略目標產生正面影響[2]。

（三）預算執行缺乏有效反饋，預算調整不及時

業務部門執行預算過程中缺少反饋意識，加之預算人員對預算執行情況跟蹤監督不到位，導致預算執行差異分析不及時、預算偏差控制不到位，預算與實際偏差過大，預算管理成效不理想。倉儲物流企業的業務部門在預算信息披露反饋方面積極性較弱，業務預算信息收集主要依靠財務人員跟蹤檢查，未能主動反饋預算執行進度以及具體的執行問題，財務人員難以制定有效對策控制預算偏差。因預算差異反饋分析滯后，導致預算調整不及時，預算執行情況與預算數據產生較大的出入，預期的經營目標與實際完成目標不一致。

（四）預算績效評價體系不健全，考核結果應用不足

現階段倉儲物流企業的預算績效評價體系不健全，且績效考核結果應用不充分，預算績效考評發揮的作用有限。

企業的預算考評側重于財務指標，非財務指標在考評指標體系中占比少，同時倉儲物流企業的基層人員數量多，具體的預算績效數據收集和分析難度大，針對員工的預算績效考評止步于部門、分支機構層面，未能對基層人員的預算績效進行考核評價，考評覆蓋范圍不廣。

另外，倉儲物流企業對預算考核結果的應用不充分，未能全面利用考核結果對企業的業務管理流程、財務管理工作等進行優化改進。

三、倉儲物流企業推進全面預算管理體系建設的策略

（一）在企業內部樹立全面預算管理理念，實現全員參與

倉儲物流企業應當高度重視全面預算管理，并且集中力量推動落實全面預算管理理念，強化員工的全面預算意識，企業領導則需做好表率，帶動全員參與預算管理活動。

倉儲物流企業可通過舉辦宣傳活動、培訓學習等方式深化員工對全面預算管理的理解，同時企業也應健全預算管理相關制度，在制度中明確預算管理流程，指導企業員工完成預算工作。

（二）優化預算管理組織架構，明確劃分相關權責

完善預算管理組織架構，確定預算管理崗位，并明確崗位權責，合理劃分工作職責。倉儲物流企業可由管理層擔任全面預算管理機構負責人，結合企業實際需求成立全面預算管理委員會，財務負責人、業務負責人、物流運營負責人、物流保障負責人等作為委員會成員。

全面預算管理委員會統籌負責預算制度修訂、確定預算目標、考核預算執行、批復重大預算調整申請。倉儲物流企業需在全面預算管理委員會下設置預算管理辦公室，負責預算編制、監督預算執行、上報預算執行結果。預算管理組織架構中最基礎的一級是執行單位，主要是由企業的各職能部門組成，負責向預算管理辦公室匯報預算數據資料，細化分解預算目標，反饋預算執行結果[3]。

在構建預算管理組織體系過程中，倉儲物流企業需重點強調各組織、崗位的權責，促使相關人員明確自身承擔的預算責任，進而高度且準確地配合預算工作，切實保證企業的全面預算管理效果。

（三）優化預算編制流程和方法，確定預算編制內容

倉儲物流企業需要對預算編制流程進行梳理優化，改進預算編制方案，及時確定預算編制內容。首先，倉儲物流企業按照上下結合、分級編制、逐級匯總的流程編制整體預算，全面預算管理委員會結合戰略目標和經營規劃制定預算編制計劃，部署預算編制工作，要求相關部門明確預算編制要求，各職能部門需提交預算數據，由預算管理辦公室匯總數據編制預算。其次，全面預算管理委員會根據年度資金規劃和投資重點，平衡各部門的預算資金需求，下達預算指標。再者，職能部門對預算指標進行確認，修正相關預算數據，再次上報形成新的預算計劃，經過預算管理委員會審核后上報企業董事會審批，得到準確批復之后下達各部執行預算。

倉儲物流企業應該結合自身的經營業務特點靈活選擇預算編制方法，建議倉儲物流企業以滾動預算方法為基礎，零基預算、彈性預算等多種方法相結合，比如主營業務收入和利潤預算可采用彈性預算方法、差旅維修費用預算可采用零基預算方法、人員工資和固定資產折舊采用固定預算方法。

在新經濟常態的背景下，倉儲物流企業應提前明確預算編制內容，通過業務預算、經營預算、資本預算、財務預算等內容確定企業經營重點。比如倉儲物流企業的業務預算，業務預算內容包括收入預算、成本預算、銷售費用預算以及管理費用預算，企業應該對收入、成本、銷售費用預算的來源進行分析，確定參與預算編制的成員部門，分析市場變化情況以及影響企業收入的因素，有序推進業務預算編制工作[4]。

（四）加強預算執行與控制，做好預算差異分析和調整

預算執行是全面預算管理中的關鍵一環，倉儲物流企業應加強對預算執行的控制和監督，把控預算支出，確保預算計劃精準落實。倉儲物流企業既要保證預算編制的準確性和合理性，奠定預算執行的基礎，同時預算管理辦公室也需要加大力度跟蹤監督預算執行情況，檢查預算指標和任務落實程度，要求預算執行部門定期反饋執行進度和具體的執行問題。

在預算執行過程中，倉儲物流企業的內外經營環境不斷變化，對預算執行產生一定的干擾，既定的預算計劃與實際執行情況有所出入。

在此階段，預算管理部門則需要對具體的預算差異進行定位和分析，及時對標預算目標和實際執行數據，分析預算差異成因，判斷是否需要采取措施控制差異。同時，除過不可抗力因素導致的預算差異之外，其他因素導致的預算差異都應確定負責人進行追責。

具體來說，企業財務部門定期向管理層反饋滾動預測報告，針對年度預算偏離情況進行分析、追送，及時反饋，對于重點偏離情況需向上級申請并提出修訂措施；同時全面預算管理小組要定期召開預算管理例會，會議內容主要就各部門預算完成情況進行分析、反饋，并要求負責人及時糾正偏差；全面預算管理委員會召開季度預算總結會議，追蹤分析公司預算執行情況，促進預算目標落實。經過上述管控措施的實行，動態化管控預算，真正實現既定經營目標。

此外，因企業內外經營環境發生重大變化或是其他不可抗力因素導致的預算差異，倉儲物流企業需要對預算作出適當調整，重新修訂預算目標。而預算調整工作應當按照合理的程序進行，并且統一預算調整時間和方法，杜絕隨意調整預算行為。

例如，某物流公司允許在一個會計年度內預算可調整四次，各部門按照實際業務需求申請預算調整，并且該公司統一規定了預算調整時間，第一季度預算調整時間定為三月、第二季度預算調整時間定為五月、第三季度預算調整時間定為八月、第四季度預算調整時間定為十一月，同時該公司要求每次預算調整時間低于全面預算管理委員會下達預算目標的5%，減少預算調整對公司盈利的影響。

（五）搭建預算管理信息系統，提高預算管理效率

在大數據時代的背景下，倉儲物流企業應該充分利用信息技術優勢提高預算管理效率。

目前企業內部信息化建設已經步入正軌，內部信息平臺建設基礎穩定，倉儲物流企業則應考慮引進最新的信息技術，對內部全面預算管理信息平臺進行改造和升級，創新預算管理模塊，提升全面預算管理系統的功能作用。

在具體建設期間，倉儲物流企業可將預算審批、預算執行控制、預算反饋分析、預算評價考核等多個模塊與企業的ERP系統、財務系統、生產計劃系統等對接融合，結合企業實際由專業人員設計合理的系統數據接口，爭取在全面預算管理實施期間，各部門可通過系統平臺實現無障礙的數據傳遞和共享，減少預算數據滯后、失真風險，提高預算數據的時效性和準確性，夯實預算編制基礎[5]。同時，倉儲物流企業還應在預算管理系統中增加實時對比分析功能，在預算執行期間對比預算數據和實際數據，如果兩者出現差異過大的情況，即可通過系統追蹤溯源，定位差異點分析成因。而且系統自動判斷預算執行差異超過既定標準數值后，可及時阻止相關預算執行，控制預算超支對企業經濟造成的損失。

除此之外，倉儲物流企業還應對預算管理人員進行信息技術操作方面的培訓，指導其使用信息系統完成預算編制、執行控制等工作，企業可制定培訓計劃，定期組織相關人員參加信息技術培訓，并針對培訓建立考核機制，確保預算管理人員可成為同時掌握預算、管理、信息技術等多個領域知識的綜合性人才，切實服務于倉儲物流企業的經營發展。

（六）健全預算績效評價體系，完善考核指標

關于預算績效考核評價工作，倉儲物流企業應著力于優化和完善評價考核指標體系，建議企業融合EVA和PEM思想建設預算績效考評指標體系，將財務、質量、客戶、可持續發展作為核心考核指標。

新型的考核指標體系添加了非財務性指標，既能夠對經濟業務中的利潤情況進行考核，也可督促業務部門提高工作效率，并改進現有的業務流程。

倉儲物流企業的財務層面預算考核指標應當細分為EVA、資產負債率、應收賬款周轉率、總資產增長率等，質量層面的預算考核指標需考慮倉儲物流企業的業務特點，即物流企業屬于服務類型，其競爭優勢主要體現在速度快、安全性高、高效快捷，因此質量考核指標應該設置為貨物準時達到率、與客戶溝通質量[6]。客戶層面的預算考核指標需設置為投訴率、客戶拓展率、客戶信任度等。可持續發展層面的預算考核指標應設置為員工學歷和員工工作時長等。

預算績效考核評價結果應當運用于倉儲物流企業的經營管理中，倉儲物流企業不僅要基于績效考評結果對相關部門、員工進行獎勵或是懲罰，同時也要結合預算績效考評結果中反映的企業真實經營情況，發揮預算管理對戰略目標落實的實際作用，明確預算管理工作優劣勢，從而進一步對預算管理體系進行優化，更新預算管理流程、細化預算管理制度，同時基于考評結果編制下一會計年度的預算，合理劃分企業資源。

四、結語

綜上所述，全面預算管理是現代化企業管理的重要工具，現階段倉儲物流企業已經開始重視全面預算管理，對內不斷強調全面預算管理的重要性，通過全面預算管理工具分解落實企業的戰略經營目標，提升企業整體競爭實力，助力企業增加物流市場份額。倉儲物流行業的發展前景較好，企業應當緊抓時代發展機遇，充分應用全面預算管理工具，解決企業內部的資源分配、成本控制、風險預測防控等問題，加速提升倉儲物流企業的服務精細化、高效化以及低成本化，進一步夯實倉儲物流企業創新經營和發展的基礎。