論跟蹤審計在我國電力工程審計工作中的應用

文/徐高瞻 徐榮東（國網浙江省電力有限公司寧波供電公司）

隨著我國電力事業的快速發展，電力工程項目越來越多，已經成為我國電力事業發展的重要基礎和保障。對于電力工程項目來說，要想提高質量標準、提高經濟效益以及防范和控制各類風險，加強電力工程審計工作至關重要。

從當前電力工程審計工作的整體運行情況來看，絕大多數電力企業對此都給予了一定的重視，而且還從促進電力工程項目建設科學化和效能化的角度對電力審計工作進行了科學設計，使電力工程審計工作的整體水平相對較高，但也面臨一些困境，特別是有的電力企業還沒有深刻認識到跟蹤審計的重要價值，跟蹤審計仍然存在一些問題和不足，已經成為制約電力工程審計工作可持續發展和高質量發展的瓶頸之一，需要進行優化和完善。對此，在開展電力工程審計工作的過程中，應當對跟蹤審計進行調查分析，了解和掌握真有實情況，堅持問題導向，找出存在的薄弱環節和制約因素，運用更加科學的方法和措施，推動電力工程跟蹤審計取得更好成效。

一、跟蹤審計對電力工程審計的作用

隨著我國《審計法》和《審計法實施條例》等相關法律法規的日益完善，要求在開展電力工程審計工作的過程中不斷優化和完善運行機制，大力加強審計工作方法創新。跟蹤審計屬于一種創新性的審計方法，能夠對電力工程實施過程中的規范性、真實性、合法性等進行全方位審計，進而有效利用資源和資金，最大限度降低成本和提高效率，促進電力工程項目達到預期目標。

電力企業在實施電力工程項目的過程中，應當深刻認識到跟蹤審計的重要作用，在此基礎上進一步加強跟蹤審計工作機制建設，努力使其實現更大價值。

（一）有利于強化審計工作系統性

要想使電力工程審計工作取得良好成效，需要高度重視審計工作的系統性建設，只有這樣，才能使審計工作的整體水平得到提升，不僅能夠發現問題，而且還能夠防患于未然。由于跟蹤審計具有全程性的特點，能夠改變傳統的“事后審計”弊端，及早發現問題，及早解決問題，對于完善審計工作方式具有很強的支撐作用。因而，電力企業應當從強化電力工程審計工作系統性的角度深刻理解和認識跟蹤審計的重要作用，運用系統思維推動跟蹤審計向縱深開展[1]。

（二）有利于促進審計工作持續性

電力工程項目實施的過程中會出現各種各樣的問題，而且也存在很多風險。只有持續開展電力工程審計工作，才能最大限度地防范和控制各類風險因素，強化電力工程質量和效益。跟蹤審計具有持續性的特點，能夠對電力工程實施的各個方面、各個環節開展規范性、真實性、合法性審計監督，避免出現“活動式審計”和“一陣風審計”，強化事前介入和事中跟蹤，如在審計的過程中對審計對象進行及時把握、持續監督和適時評價，制定整改方案，明確整改措施，確保電力工程最大程度不出現風險。

（三）有利于推動審計工作效能性

跟蹤審計能夠有效提高電力項目建設的質量和效益，對于落實相關政策、防止損失浪費、加強資金使用管理都具有十分重要的價值。因而，從這個意義上來說，將跟蹤審計應用于電力工程審計工作當中，能夠極大地提升電力工程審計工作效能化水平。電力工程項目投資規模較大，涉及各個方面，通過實施跟蹤審計，不僅能夠及時發現問題，更能夠通過深入調查與分析，找出可能出現的各類風險因素，果斷采取有效措施，避免出現更大的問題。

二、電力工程跟蹤審計存在的突出問題

作為一種具有較強科學性和創新性的審計方法，跟蹤審計能夠彌補傳統“事后審計”的很多不足，這也使電力企業對跟蹤審計的認識不斷提升，很多電力企業已經將跟蹤審計納入電力工程審計工作當中，并不斷豐富和完善跟蹤審計內容和形式，在防范電力工程建設風險、促進電力工程科學發展、提高電力工程效率效益等方面發揮了較好的作用。但也要看到，跟蹤審計涉及眾多領域，“點多線長面廣”是跟蹤審計的突出特點之一，有的電力企業在對電力工程實施跟蹤審計方面也面臨一些問題和不足，需要認真改進。

（一）跟蹤審計理念缺乏創新

通過對電力工程審計工作應用跟蹤審計存在的問題進行分析，比較突出的就是有的電力企業存在跟蹤審計理念缺乏創新的問題，還沒有將跟蹤審計作為提高電力工程審計工作質量和水平的重要方法和措施，跟蹤審計工作的整體重視程度不夠，甚至存在一定的形式主義，走過場的現象仍然存在，必然會制約電力工程跟蹤審計工作的有效實施。有的電力企業在開展電力工程跟蹤審計的過程中，不注重對其進行全面性、全程性設計，全方位審計不夠到位，跟蹤審計只是一種方法和形式，并沒有將其作為一條主線組織實施，而主線思維不足，直接導致電力工程跟蹤審計的整體性、綜合性、效能性不高。深入分析電力工程跟蹤審計理念缺乏創新的原因，除了重視程度不夠之外，也包括有的電力企業對電力工程審計工作的創新性設計不足[3]。

（二）跟蹤審計思路不夠科學

深入分析電力工程審計工作應用跟蹤審計存在的問題，除了跟蹤審計理念缺乏創新之外，也包括有的電力企業審計部門不注重改革和創新審計思路，特別是還沒有將“經濟體檢”作為電力工程跟蹤審計的重要方向和目標，跟蹤審計還沒有納入電力工程常態化“經濟體驗”工作當中，直接導致跟蹤審計無法發揮積極作用。有的電力企業盡管對電力工程跟蹤審計的認識比較高，但在對電力工程跟蹤審計進行設計方面缺乏針對性和特色化，電力工程跟蹤審計的頻率、內容、方式等缺乏創新，電力項目跟蹤審計規劃和相關工作計劃不夠完善，必然會制約電力工程跟蹤審計的有效開展。有的電力企業則不注重從促進電力工程高質量發展、防范和控制電力工程風險、推動電力工程建設改革、抓好電力工程項目權力運行等諸多方面開展跟蹤審計。

（三）跟蹤審計體系不夠完善

健全和完善的電力工程跟蹤審計體系，對于促進電力工程跟蹤審計取得更好的成效具有很強的支撐作用，但一些電力企業還沒有建立比較科學、完善、系統的電力工程跟蹤審計體系，直接導致電力工程跟蹤審計工作的效能化水平不高；有的電力企業沒有建立比較完善的電力工程跟蹤審計組織體系，審計部門承擔了大量的跟蹤審計工作，其他相關部門很少參與到電力工程跟蹤審計工作當中，電力工程跟蹤審計合力尚未形成[3]；有的電力企業則不注重構建比較完善的電力工程跟蹤審計資源體系，各方面的資源整合不夠到位，特別是沒有正確處理好審計監督與指導服務的關系，跟蹤審計的指導服務職能尚未得到有效發揮，甚至在出具審計報告時沒有提出有針對性的解決措施，而且對未來如何更有效地防范和化解電力工程項目風險缺少建設性、規范性、有效性意見。

（四）跟蹤審計模式有待改進

只有不斷優化電力工程跟蹤審計模式，才能確保電力工程跟蹤審計實現更大突破。

從電力工程審計工作應用跟蹤審計存在的問題來看，一些電力企業不注重跟蹤審計模式創新，仍然采取傳統的審計模式，無法發揮跟蹤審計的積極作用；有的電力企業不注重找準跟蹤審計的著力點，跟蹤審計內容過于傳統，“防病”與“治病”沒有進行有效結合，“問題清單”制度還沒有納入電力工程跟蹤審計領域和范疇，不注重建立“問題整改”長效機制，“防病”工作仍然沒有成為電力工程跟蹤審計的重要方向和目標；有的電力企業在開展電力工程跟蹤審計時不注重將“內部審計”與“外部審計”“常規審計”與“重點審計”“項目審計”與“經濟審計”等進行有效結合，電力工程跟蹤審計工作的融合性、互動性、滲透性不強，精準性、精細化水平不高。

三、加強電力工程跟蹤審計的優化對策

電力企業在開展電力工程審計工作的過程中，應當深刻認識到跟蹤審計的應用價值，特別是要堅持問題導向，大力推動“守正創新”，深入研究與分析電力工程審計工作的發展趨勢，將跟蹤審計作為電力工程審計的重要方法和戰略性舉措，采取更具有創新性、務實性、有效性的措施，推動電力工程跟蹤審計發揮更加積極的作用。對此，電力企業應當從四個方面加大工作力度，確保電力工程跟蹤審計取得良好成效。

（一）創新跟蹤審計理念

對于在電力工程審計工作中應用跟蹤審計來說，有什么樣的理念，就會使電力工程跟蹤審計有什么樣的結果。電力企業應當將跟蹤審計上升到戰略層面，作為提高電力工程審計工作質量和水平的重要方法和措施，切實加強對《審計法》和《審計法實施條例》等相關法律法規的研究力度，從推動電力工程審計工作創新的角度對跟蹤審計進行科學設計，嚴格按照相關法律法規組織實施。堅持需求導向、問題導向、結果導向，科學設計電力工程跟蹤審計方式、內容、頻率以及周期，從促進電力工程可持續發展、有效防范經濟效益的角度循因施策，抓好風險防控關口建設。創新電力工程跟蹤審計理念，還要切實加強風險預警機制建設，不斷完善電力工程跟蹤審計制度，規范電力工程跟蹤審計流程，抓好電力工程跟蹤審計結果運用，避免出現“一審了之”現象，確保電力工程跟蹤審計真正發揮其功能和作用[4]。同時，還要切實加強對審計人員的職業能力建設，開展有針對性的教育培訓，引導審計人員開展經常性的調查研究，通過有效分析論證防范電力工程建設風險。

（二）優化跟蹤審計思路

為了使電力工程跟蹤審計取得更好的成效，需要不斷優化電力工程審計思路，至關重要的就是要將“經濟體檢”作為電力工程跟蹤審計的重要舉措，通過“經濟體檢”的方式組織實施，確保電力工程跟蹤審計能夠在防患于未然方面發揮積極作用，促進電力工程建設質量和標準。在具體的實施過程中，電力企業應當把“防治結合，以防為主”作為電力工程跟蹤審計的重要思路，既要開展“問題式”審計，也要切實加強對電力工程項目各層次人員的教育引導，使他們牢固樹立紅線思維、底線思維和風險意識。著眼于促進電力工程跟蹤審計持續開展，進一步加強相關政策措施建設，電力企業應當根據具體的電力工程項目研究制定《電力工程跟蹤審計指導意見》和《電力工程跟蹤審計實施方案》，確保電力工程跟蹤審計有條不紊地運行，確保電力工程項目審計規劃、項目計劃和整個建設過程順利實施。

（三）完善跟蹤審計體系

健全和完善的電力工程跟蹤審計體系，對于促進電力工程跟蹤審計工作有效開展具有支撐作用。電力企業應當從提高電力工程跟蹤審計質量的角度，對電力工程跟蹤審計體系建設給予更高重視，努力使電力工程跟蹤審計更具有全面性、系統性和綜合性。大力加強電力工程跟蹤審計組織體系建設，除了審計部門之外，其他部門也要參與到電力工程跟蹤審計工作當中，對于投資規模較大、建設周期較長的電力工程項目，應當將跟蹤審計納入“項目部”，建立專門的組織機構，確保跟蹤審計具有持續性[5]。大力加強電力工程審計機構“獨立性”建設，既要強化他們的審計監督職能，也要引導審計機構加強對電力工程的調查分析，對于發現的苗頭性、傾向性問題要第一時間匯報。加強審計人員職業能力，積極引導審計人員開展跟蹤審計業務創新，深入了解電力工程項目建設的整體運行情況，突出審計重點。進一步健全和完善電力工程跟蹤審計資源體系建設，加強各類資源的有效整合，提高跟蹤審計資源利用效率。

（四）改進跟蹤審計模式

電力企業要把構建常態化電力工程跟蹤審計模式作為重中之重，正確處理好“防病”與“治病”的關系，確保電力工程跟蹤審計能夠形成長效機制，保證電力工程建設質量。在具體的實施過程中，要采取“具體問題具體分析”的方式組織實施，根據不同的電力工程項目制定有針對性的跟蹤審計措施，特別是要對重點部門和重點環節進行全方位和立體化審計，構建查、防、治“三位一體”電力工程跟蹤審計模式，建立多元化審計機制，通過綜合施策，確保查、防、治取得更好成效。大力加強電力工程跟蹤審計制度建設，強化制度的約束性作用，同時還要利用PDCA循環不斷豐富和完善電力工程跟蹤審計制度，對于在實踐中積累的好經驗和好措施，應當以制度的形式固定下來，通過持續豐富和完善電力工程跟蹤審計制度，有效提升電力工程跟蹤審計水平[6]。加強電力工程跟蹤審計領導工作，應當由電力企業“一把手”直接領導，強化各個領域和各個層面對電力工程跟蹤審計的重視程度。

四、結語

綜上所述，跟蹤審計屬于審計工作的創新方法，已經廣泛應用于電力工程審計工作當中，特別是由于電力工程項目規模較大、投資較大，通過卓有成效的跟蹤審計，能夠使電力工程審計工作的系統性、持續性、效能性更強。

對此，電力企業應當將跟蹤審計上升到更高層面，從促進電力工程審計工作高質量發展和可持續發展的戰略高度入手，既要深刻認識到跟蹤審計的重要作用，也要通過深入的調查分析，找出跟蹤審計存在的問題，在此基礎上采取有效措施改進和完善，重點要在創新跟蹤審計理念、優化跟蹤審計思路、完善跟蹤審計體系、改進跟蹤審計模式等諸多方面加大力度，推動電力工程跟蹤審計取得更好成效，確保電力工程項目取得良好的經濟效益和社會效益。

相關鏈接

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后審查的獨立性經濟監督活動。

審計作為一種監督機制，其實踐活動歷史悠久。