大數據時代財政審計的特點和新方式探討

文/張鐘月（禹城市審計局）

在信息技術穩定發展的推動下，大數據技術得到了充足的發展空間。財政審計作為現行財政體制要求和審計機關工作重點，包含的工作內容較為全面，必須要迎合時代發展趨勢，最大化保障審計效果。因此，在實際開展財政審計工作的過程中，需要對現階段財政審計工作情況進行分析，并做好更為全面的規范控制，切實保證審計效果提升，同時，要認識到大數據時代對財政審計的新要求，選擇適應時代發展的財政審計方式，有效提高工作效率，切實保證審計工作有序進行。

一、大數據時代審計的優勢

在信息技術穩定發展的背景下，大數據逐漸融入各個領域，在審計工作中尤為重要。首先，在審計工作的過程中，應準確篩選提取相關數據信息，以多種措施進行優化處理，全面掌握被審計單位的工作情況，及時發現問題，提升審計工作效果，避免信息未能有效提取等局限問題的影響。其次，外部信息的有效應用，在大數據時代，審計工作取證的本身有時已無法覆蓋全面情況，要及時借助外部信息，比如薇婭偷漏稅事件的發現，正是由于大數據的運用。而對于大數據的運用，可以建立數據庫，為審計工作提供有力數據，支撐審計工作的順利進行，保障信息獲得的全面性。所以，在各項審計工作開展階段，必須要加強認識，制定針對性的大數據技術應用方案，避免受一定程度影響及限制而導致財政審計的作用無法體現。

二、大數據時代財政審計的特點

（一）審計對象數據化

經過多年發展，財政審計客體提供的審計資料出現了不同程度的變化，從原本紙質文件變為當前的關聯數據，甚至部分業務在實際開展階段只有數據，無法查看具體紙質材料。比如，非稅收入、國庫集中支付以及部門預決算等各項審計工作的取證發生了一定的變化，一切系統數據，如預算審批指標管理系統等業務系統已然成為財政審計取證的主要來源，而且大量的數據不僅內容較為復雜，各個數據之間也有著一定的聯系，在運用數據的過程中需要做好全面整理工作，充分掌握信息數據，為后續工作的處理提供幫助，提升審計的效果。

（二）審計內容豐富化

在大數據信息技術穩定發展的背景下，財政審計迎來全新的機遇與挑戰。財政審計擁有大量完整的數據信息鏈，需要對各時期的數據以豐富多樣的方式進行優化確認，對比各個時期財政收支與資金流向情況，可以更加有效地展開管理，豐富財政數據審計效果，同時，也可以對經責審計、民生審計、政策跟蹤審計等提供有效的數據支撐。

（三）審計方法多樣化

大數據財政審計工作的開展提供的內容較多，為全面保障審計的效果，則必須要做好相對較為全面的分析，這樣可以對審計工作要點有著更為充分的掌握，從而有效地對數據進行處理，而且數據分析對比代替抽樣分析，審計可以將其優勢展現，同時在區塊鏈、數據庫等技術穩定發展的背景下，數據審計方法得到全面優化，審計人員可以通過多種手段的合理化應用，將審計工作非線性聯系挖掘，推動審計質量的提升，從而做好更為全面的優化與健全，支撐后續工作的順利開展，有效地豐富了審計方法。

三、大數據時代財政審計的新方式

（一）組織方式創新

在大數據時代，多種先進的數據分析技術被廣泛融入財政審計工作中，并充分發揮了其作用及價值。但需要注意的是，在實際展開審計工作過程中，為了避免受一定的影響，需要對大數據時代財政審計新方式有著充足了解，從而根據實際情況合理進行統籌安排，將財政審計資源合理配置，提升整體審計的效果，避免受到較為嚴重的影響而導致整體審計作用無法展現。而且在實踐工作展開階段，還應該結合重大政策措施展開分析，并根據資金結構趨勢等進行合理安排，確保財政審計的效果得到最大限度的應用。因此。在實際展開財政審計工作的過程中，應意識到創新組織方式的重要性，這樣有助于結合工作要點進行合理規范控制，切實保證整體工作效果，將組織創新作為工作開展的突破口，結合財政審計新特點，遵循全新發展理念，切實保證財政審計的合理合規性。

首先，在財政審計立項過程中，需要將數據分析作為審計的基礎，人員統籌中納入計算機專業審計人員，通過對掌握的財政數據進行先行分析，導出疑點，將財政審計重點傳遞給其他審計人員，通過重點信息的合理化運用，最大化保障財政審計數據的效果。在此階段工作中，以大數據為依托，可以創新組織形式，通過多種優化有效地將關聯問題展現，整合工作方案，切實支撐后續工作順利進行，最大化保障審計效果。

其次，在具體組織開展審計工作的過程中，嚴格遵循審計工作要點，將大數據審計貫徹融入各項具體工作中，注重審計數據的持續積累、更新，并深入應用綜合數據分析系統，規范各類審計數據的歸集入庫工作，不斷完善各類數據資源。同時，制訂詳細的大數據審計實施方案，將現場審計與非現場審計相結合，實現財政、審計與業務部分數據互聯互通、點線面結合，及時查找發現問題。

最后，及時對財政審計進行總結，此項工作是組織方式創新的最后一個環節，在后續總結整改工作階段應進行優化，并整理審計方法，尤其針對數據審計，其包含的數據相對較多，為了能夠全面提升審計的效果，應及時將核查信息反饋到相關部門進行確認，多方聯動，確保審計質效，這樣有助于實現更加全面的規范化控制，保證整體工作的有序進行，遵循大數據時代發展的規律，彌補傳統工作開展所受的影響，為財政審計工作提供保障。

（二）審計思路創新

財政審計在實踐運用與發展的過程中，通過大數據技術與手段的創新應用，可以為財政審計提供保證，為財政資金撥付及使用等信息的獲取提供保證，確保可以正常有序的展開審核與稽查工作，而且此項工作對于民生審計、政策落實跟蹤審計等工作具有重要指導借鑒意義，在工作開展階段必須要保證審查工作的效果，這樣有助于合理進行規范化控制，為后續工作的順利進行提供保證。與此同時，為了能夠最大化將財政審計的作用體現則必須創新審計思路，充分掌握大數據與審計工作的聯系，并做好全面分析，對其重點有著充足掌握，拓展思維模式。

應樹立“大財政審計”基本理念，貫徹落實《預算法》及新修訂的《審計法》，以深化財稅體制改革和提升財政資金使用績效為目標，統籌審計項目，延伸資金鏈條，從國庫集中收付等重點改革事項入手，在聚焦財政部門預算執行審計的基礎上，就非稅收入管理、財政專項資金使用和預算績效管理等問題，延伸至主管部門，有效摸清財政家底，深入揭示其存在的問題，多維度提供審計建議，深化財稅體制改革。

圍繞與民生密切相關的行業系統，在財政審計工作中，以財政為基礎，融合國有資產監督管理、績效管理等多項內容，有效進行數據聯通，實現重點領域審計全覆蓋。通過思維模式的創新符合大數據時代財政審計工作原則，從而以多樣化工作的處理，避免問題的產生。同時，對于重大決策落實情況、經責審計項目也可以結合具體要求，在財政審計中一并開展，做好全面分析掌握各項工作情況。對大數據背景下財政審計工作現狀做好較為全面的分析，了解所面臨的主要問題，進而進行合理化控制，關注各級審計機關在黨中央、地方政府領導下的工作情況，確保可以順應大數據時代發展，切實保證審計工作效果的提升，將大數據時代所帶來的機遇充分把握。

不斷拓寬審計思路，提高審計監督的效果，也是為后續工作的順利進行提供保證。需要推進審計工作的法制化與規范化建設，將財政審計工作的效果最大化展現，做好全面分析，貫徹融入大數據技術，遵循大數據時代發展要求，切實改進工作中面臨的問題，避免有體外循環等隱瞞情況的產生，通過執行監督管理，對財政審計工作運行情況詳細記錄，強化合理經營規劃，改變和調整預算下達之間的隱瞞和調節支出方案，將多種類型工作的價值最大化體現，從而發揮其不可替代的作用。

（三）審計方法創新

財政審計數據量幾乎可以覆蓋整個財政工作，為了能夠在海量數據中準確篩選有用的數據，需要創新審計工作方式方法，不再采用傳統的看賬式審計，而是借助計算機先進技術，與專業審計人員溝通協作，做好審計數據的全面挖掘，并從多角度進行分析，掌握好數據選擇的要點，做好業務與大數據技術的整合，在實施財政審計的過程中，審計人員必須要對財政審計內容有充足的掌握，可以順利地操作大數據技術，彌補技術人員專業知識的不足，改進多種工作存在的問題，同時，定期召開業務討論會，集中多方面專業人員討論數據審計方向與各項工作方案，最大化保證數據篩選的合理性，嚴格按照相關條件進行數據整理，通過對多種類型工作所產生影響，從而實現更加有效控制，為后續數據核查提供保障。

在使用大數據技術的過程中，不僅要注意彌補相關技術人員專業知識的不足，更應使其工作重心放在技術人才的培養上，只有這樣才能保證審計方法不被時代所淘汰，并為此不斷創新。在大數據時代背景下，信息化技術在審計工作中的靈活使用歸根結底還是要依靠人來實施。根據形勢需要，通過組織相關工作人員集中學習大數據審計技術的方式，進一步提升技術人員的工作能力，學以致用在審計方法中，利用大數據技術不斷創新。通過邀請專家開展SQL Server和Qracle等大數據操作系統教學的方式，為相關技術人員進行專業課程的訓練，以此來培養財政大數據信息化審計骨干。這樣不僅能夠熟悉數據庫結構，還能夠提高大數據技術的利用率，進一步保證了數據的資源化以及數據的科學性。

對于各個審計環節的改進，需要對預算編制與執行、部門決算、績效等多個方面進行整合，順著資金鏈條進行分析，從而進行查證；對于國庫集中支付、公務卡應用、非稅收入征繳、專項資金分配等財政基礎數據聯合分析對比，篩查了收入年度間差異大、收款單位異常、未執行國庫集中支付制度等疑點，再集中力量對相關疑點進行了審計核實。

財政審計對多種工作有著一定要求，需要保證財政資金供應、使用的合理合法性，保證各項工作的順利進行，以多種討論模式做好更為全面的分析，最大化保障數據審核的效果，而且通過審查工作的開展，應做好數據的統計工作，對現階段審計要點進行規范化控制，切實保證審計效果，從而通過審計思路的轉化形成良好的審計方法，準確對審查可疑點進行分析，以多種舉措健全工作模式，努力形成大數據財政審計方法體系。

（四）審計取證創新

財政審計數據分析過程可以分為數據分析與疑點核實兩個部分，在實踐工作開展的過程中，無論哪項工作的落實，都必須對審計取證給予重視，巧妙地借助大數據的優勢，以多種舉措進行靈活取證，再通過核對、分析、抽查等方式進行落實，提升整體工作優化的效果，避免受一定因素影響及限制，支撐各項工作的有序進行，而且在實踐工作開展階段，為了能夠靈活地運用各種取證方式，需要了解大數據時代審計工作要點，貫徹融入大數據技術，為各項工作的順利進行提供保障，結合實際項目的運行情況，確定審計問題，并通過靈活方式進行優化處理，最大化保障審計的高效性，將財政審計全新方式的作用展現。需要注意的是，對于前期數據分析已經導出的結果無須重復進行取證，可以直接借用相關成果，有效簡化審計工作流程。

四、基于大數據的財政審計系統構建

在大數據時代下，為提高財政審計質量和效率，應充分利用信息技術構建相應的系統模型，幫助審計工作進行全面的數據審計和挖掘分析，進一步促進財政審計工作向信息化方向發展，有效滿足審計工作人員的實際需求。大數據作為一種功能強大且數據處理速度快的技術，將其應用在財務審計系統中，有利于加快財政數據的處理效果，其能夠在海量數據中準確且快速地找到有價值的數據，并對其進行提取和優化，從而使財政數據的審計效果得到進一步加強。

（一）明確系統需求

想要使審計系統的使用效率得到提升，需要結合實際需求進行系統的功能設計與完善。相關設計人員應通過調查和數據采集等方式對審計系統的功能需求進行歸類和分析，明確系統功能情況。設計人員應按照收集的信息構建相應的需求模型，并對所有數據進行歸類和對比，對功能需求模塊進行審核和分析，去除其中不合理需求，同時對合理需求進行進一步的分類和分析，提出功能構建的可行性，得到可行性較高的功能。如數據查詢功能、財務數據模型構建功能、統計功能等，將需求交付給設計人員，由其進行審核、設計與完善。

（二）審計系統設計

在對大數據財政審計系統進行設計時，需要專門人員構建系統的主要框架，在框架的基礎上進行功能完善，進一步優化整體審計系統的實際應用效果。

在構建系統時，能夠通過系統對被審計單位中的相關數據進行主動采集和轉化，并構建專門的文件檔案，同時審計中心通過聯網等方式完成對數據的傳出和分析，并利用系統功能對數據進行深度的審計和分析，得到真實有效的財務信息，將財務信息與標準要求進行對比，并對數據核實過程進行監控，提高數據審核效率和準確性。根據系統設計對相關功能進行完善。

（三）構建財政審計系統

財政審計系統能夠與財政審核工作的各個環節進行銜接，因此在功能設計上，應充分利用大數據技術進行優化和處理，針對不同環節的實際要求進行系統構建，使不同功能模塊能夠高效使用。以審計查詢模塊為例進行分析，審計人員能夠利用系統對被審計企業的賬表和信息進行查詢，并提出相應的憑證數據，由人工對相關的數據和賬單進行審核，審核完畢后進行標記。

在審核過程中，可通過分類和查詢的方式將一系列的相關數據進行統一處理，提高審核效率。同時系統支持關聯查詢，審計人員能夠在原本審計界面上進行關聯查詢，系統設計時利用SQL編程構建查詢器，支持審計人員在數據庫范圍內進行查找，快速得到需要的數據內容，使審計效率不斷提高。

五、結語

在大數據時代，財政審計發生了一定的變化，為了能夠最大化保障審計的準確性，則必須要加強對創新的認識，通過組織創新與思維拓展以及靈活取證方式的運用，最大化保障整體審計效果，并通過重點分析財政審計特點，合理經營規劃，支撐審計效果的執行，保證審計的合理性，避免受多種問題影響而導致財政審計階段面臨不可控問題。