出納在事業單位財務管理中的作用探析

楊沛沛 青島市科技館

引言

出納是會計系統的基礎環節之一，它擔負著記賬、算賬以及報賬等一系列任務。在我國經濟發展迅速的今天，社會各行各業都需要大量資金以滿足自身生產經營活動所需，這就導致了會計工作越來越復雜，而出納則成為會計核算過程中必不可少的一個重要環節。出納工作的好壞直接關系到單位能否及時準確地反映出各項收入和支出情況，從而減少不必要的經濟損失，提高會計信息的真實完整程度。因此，做好事業單位的出納工作具有重要意義。本文通過對事業單位出納崗位職責的界定，對事業單位出納崗位財務管理的角色與地位進行了簡單分析，并提出了有關事業單位出納管控的要求，期望能夠推動出納工作質量以及事業單位財務管理水平不斷提高。

一、出納崗位職責及基本內容

事業單位通常是國家設立并具有一定公益性質的機構，不是政府機構的統稱。事業單位作為服務社會的公益性事業，直接為人民群眾服務。事業單位出納是指按照國家有關規定和規章制度，負責現金收付、銀行結算等業務活動的人員。從本質上說，事業單位出納屬于財務會計范疇，事業單位的出納工作主要是通過會計核算和監督這兩個方面來反映單位的財務狀況、經營成果以及現金流量等情況，并以此為基礎來防范各種舞弊行為的發生。事業單位出納工作的重點就是對財務收支信息的真實性與合法性進行審查。出納人員不僅要具備較強的業務能力和職業判斷能力，還要做好本職工作。此外，還需具備良好的職業道德素養，這樣才能夠保障單位資金安全，避免不必要的損失，確保國有資產不被侵占，維護廣大人民群眾合法權益。

因此，在事業單位中做好出納工作是事業單位財務管理工作的重要組成部分。出納人員必須嚴格執行國家有關規章制度和條例，認真執行銀行存款日記賬和現金日記賬審核工作，對賬、賬證、賬實及其他經濟信息真實性、可靠性負總責。及時發現問題協助領導解決，發現錯誤及時查閱相關原始憑證、審查原始憑證；每月及時到銀行、財政部門核對賬實；對出現的未達賬項查明原因，制定銀行、財政部門專戶余額調整表；對本單位所有經濟業務的合法性、合理性、有效性實行全程監督；出納人員必須保管好現金、財務印章、支票、有價證券、空頭支票，嚴禁弄虛作假、違反財會紀律。

二、事業單位對出納的基本要求

（一）堅持以會計工作為中心

會計職業道德，內容包括遵守國家法律、法規和財經紀律，誠實守信，客觀公正，執行會計制度，維護財經秩序等方面的規范。它是會計人員在長期的會計實踐中逐步形成并不斷完善起來的一個有機整體。

1.事業單位的出納人員應具備良好的職業道德和愛崗敬業的精神，這也就是我們常說的會計職業道德。出納人員是財會部門中不可缺少的一員，擔負著核算監督等重要職責。因此出納人員必須忠誠于本職工作，樹立一切以事業為出發點的觀念，這就要求出納人員熱愛本職崗位，安心工作，恪盡職守，以職業榮譽感、自豪感為前提，以飽滿的熱情、強烈的事業心、責任感做好出納工作。

2.要講誠信。做任何事情，都必須以誠信為本，否則就會事與愿違，甚至給企業帶來損失。因此，出納人員一定要重信用、守信義，這樣才能做好工作。作為一名有能力的出納人員，首先，要有較好的職業道德修養，這主要體現在誠信、忠誠、盡責。其次，還要做到實事求是、堅持原則，出納人員要誠實為人、誠實做事、講信譽守信用、嚴守財務秘密。

3.加強對出納人員的教育培訓工作。出納人員要率先垂范，以實際行動來影響和帶動周圍群眾的思想意識和行為方式。出納人員要樹立正確的人生觀、價值觀，做到兩袖清風。

4.出納人員應如實記載會計業務情況，對有關各方利益作出客觀、公正的處理。必須嚴格按照會計法律制度執行，不能以單位領導和其他人的意志為轉移，必須以職業道德為中心表現出來。

5.必須加強對出納人員素質的培養，提高財務主管在管理活動中的地位和作用，提供必要的服務保障，解決好財務問題，充分發揮財務部門在管理工作中應有的作用，使之更好地為財政部門的財務管理服務。

6.要樹立以人民為中心的服務意識，不斷提高服務質量。在工作中，我們要堅持一切為群眾著想，一切依靠群眾，全心全意為人民服務。在做好本職工作的同時，堅決維護國家財產安全，保護消費者的合法權益，堅決反對以權謀私等不正之風，切實保障群眾的利益。

7.堅持日記賬和日清月結制度。按事業單位規定儲存庫存現金，消除“白條”現象，妥善保存相關印章和各類支付憑證，賬簿完整，保證資金使用合法合規，有據可依。

（二）嚴格按照規章制度辦事

財務人員在單位內部經濟活動中所占的比重較大，他們的素質直接影響著會計工作的質量，因此需要財務工作者既要懂得會計核算方法又要懂得管理并具備一定職業道德修養。出納人員不僅要遵守《會計法》等各項財經制度，而且還要善于發現問題、分析問題和解決問題。只有明確了自己什么能做，什么不能做，才會降低自己在工作中的失誤，避免給單位造成不必要的經濟損失。出納人員應按照2019年頒布的《會計基礎工作規范》要求進行崗位和職責劃分，出納人員應當加強學習與實踐，不斷提高業務素質，強化法制觀念，嚴格遵守法律法規、財經紀律、財務管理秩序。

（三）強化信息技術在會計核算中的應用

隨著互聯網技術發展，傳統手工核算模式已經不能滿足現代企業管理需求。因此，必須加快推進事業單位財務會計轉型升級，建立新的核算體系。事業單位出納人員在信息化背景下要積極運用多種辦公軟件實現會計電算化以提高其數字運算能力、合理設置財務考核指標、科學制定財務計劃、嚴格財務制度以不斷提高業務素質，結合本單位實際主動參與財務管理知識學習與培訓，例如信息系統使用、財務報銷規范、記賬憑證整理以及其他相關業務知識等，逐步提高專業技能。隨著互聯網技術的快速發展和普及，網絡支付平臺逐漸取代了傳統銀行的支付手段而成為人們生活中不可缺少的一部分，同時也為人們提供了更加多元化的服務，尤其是微信、支付寶等新型的支付工具更是給出納人員帶來了新的挑戰。出納人員唯有緊跟時代的步伐，適時充電，巧妙運用有關財務技能，才能夠更好地發揮財務管理的作用。

三、出納做好事業單位財務管理工作的措施

（一）提高思想認識，加強崗位培訓

隨著社會經濟的發展以及信息技術的不斷進步，人們已經不再滿足于簡單的記賬、算賬，而是希望通過會計工作來獲取更加全面的信息，從而實現決策的科學化與合理化。財務管理工作中出納和會計互為補充、分工協作。在事業單位內部要嚴格按照會計憑證和財務規定對原始憑證進行審核，嚴格執行各項法律法規；事業單位應嚴格按照會計憑證和財務規定進行核算，并將原始憑證與相關法律法規相聯系，成立事業單位獨立的審計或審計工作小組，定期對出納人員進行查錯糾錯，完善財務管理制度；對會計審核合格的證明，出納在付款前仍然需要重新審核以保證不出錯，只有使出納人員對單位有歸屬感才能夠發揮監督職能。加強財務監督，防止貪污腐敗等情況的發生；建立健全內部控制體系，保障單位各項業務活動有序開展，保證會計信息真實可靠。對于出現對有差錯的原始憑證，應及時補正或辦理手續，對存在漏洞的發票，可以采取打印、復制或者銷毀處理方法予以彌補；對于存在偽造票據的現象，可以采用打假人方式予以打擊；對于違反財會法規的行為，應當給予相應處罰。對于出納人員而言，要不斷增強自身素質，努力培養良好的職業道德，嚴格按照國家相關法律和規章制度辦事，確保資金安全，避免不必要的經濟損失。

（二）重視出納工作，提高會計核算質量

出納是會計工作中最基礎的一個環節。出納工作做得好壞直接影響到會計信息的準確性和完整性，因此必須高度重視出納工作。出納人員擔負著現金收付、核算監督等重要任務，是確保貨幣資金和財產安全的重要力量，同時又是一個容易發生舞弊的崗位，其工作質量直接關系到會計資料的真實性。傳統的出納工作主要以“流水賬”“憑證”為基礎進行管理，這種方式存在一定的弊端，且工作量大、技術含量低，不利于提高出納整體工作效率，也影響了會計工作的正常開展。因此，在事業單位中做好財務管理工作是非常有必要的，這就要求企業的出納人員與事業單位的財務管理人員一樣，都要認真做好出納工作，明確做好出納工作的重要性和必要性，尊重會計人員以及其他工作人員之間的平等地位。要建立完善的激勵機制，加強對出納人員的管理、嚴格財務審核、提高出納人員素質，為企業發展提供有力保障。在新時期下要充分認識到出納工作的重要作用，切實轉變服務意識、強化責任意識、充分發揮出納人員的職能作用。思想引導行動，管理層只有轉變思想理念才能更好地為單位發展提供動力，“人盡其才、才盡其用”才能夠為企業創造效益。

（三）實行輪崗輪換制度

在基層會計崗位進行輪崗輪換是十分必要的，不僅可以實現人力資源的優化配置，還能使會計工作更加規范，促進會計核算水平的提升。“輪崗輪換制”是指由財務科與相關業務部門共同確定一名新員工擔任出納職務，并對該崗位進行定期培訓，以確保新員工盡快熟悉崗位業務。實行“輪崗輪換”制度，可以提高工作效率和會計信息質量。首先，有利于強化管理意識。出納作為單位財務管理的重要部門之一，如果出現一些不規范的行為，會導致機構混亂、制度不健全等情況發生，甚至會造成嚴重的后果，如：作風滑坡、違法犯罪等現象。事業單位開展科室設置工作中，要考慮的是出納人員的素質要求，使之具有更強的可操作性及實際意義。其次，有助于綜合素養的提升，出納人員經過長期的實踐，積累了豐富的工作經驗，具備一定的專業技能，能夠更好地掌握工作流程及模式，對出納崗位有更強的適應性，從而更容易適應新時代發展的要求。最后，“輪崗輪換制度”，有利于人力資源配置的優化，隨著社會進步與發展，人力資源已經逐漸變成單位中最為珍貴的資源，因此各企事業單位應不斷優化人力資源配置。此外，“輪崗輪換”制度還順應市場經濟客觀需求，不僅能夠有效激發員工的工作熱情，而且能夠發掘其工作潛能，讓員工在工作過程中充分發揮自身優勢，促進自身工作質量的提高。

（四）提升出納人員素質

在經濟全球化進程日益加快的今天，中國經濟和國際接軌的程度也在不斷提高，要求我們必須加強對外交流和合作，所以，要想更好地做好本職工作，就要重視自身業務素質的提升。出納是會計系統中一個重要部門，其主要任務就是辦理各項財務結算業務，為事業單位提供各種服務。出納人員是會計工作中最基層的工作人員，關系著事業單位的生存發展。事業單位在執行國家法律、法規和制度過程中，要嚴格按照規定進行操作，尤其是要保持對銀行存款的正確管理，同時還要具備良好的職業道德、誠信自律以及實際處理能力，并且建立完善的信息系統。此外，由于出納工作涉及多個方面，所以需要會計人員不斷學習并接受培訓，從而達到專業理論知識與實際操作技能相融合的目的。只有具備了一定的財務知識及財務軟件后，才能更好地完成日常工作任務，也才會有更多的機會去接觸新事物，了解新情況，這就對出納人員提出了更高要求。信息技術的發展為解決這一問題提供了便利條件，但是從當前狀況來看，還存在著一些不足，例如信息收集難度大、數據不夠全面等，這些都影響到企業的正常運營。因此，需要從以下兩個方面進行改進，一是提高業務處理能力，二是加強管理。

通過以上應對措施的實施可以有效提升出納工作效率，使其更加準確及時地將現金收入或支出情況反饋給會計部門。增強會計核算質量，確保會計信息真實完整；規范會計核算行為，防止舞弊現象發生；完善內部控制制度，防范各類經營風險，降低財務風險，從而保證事業單位穩定經營與長久發展。

結語

出納在事業單位財務管理中具有重要作用，是單位資金結算和支付的主要承擔者，同時，出納人員在執行任務時也會出現各種風險，如果出納人員責任心不到位，就可能造成不必要的損失甚至引發嚴重的安全事故。另外，隨著社會經濟的不斷發展以及人們生活水平的提高，對出納工作人員素質提出了更高的要求。因此，如何更好地加強出納管理，成為當前各事業單位必須重視并亟待解決的問題之一。所以說做好出納工作不僅關系到單位能否穩定有序地開展，而且關系到廣大員工切身利益的維護。