建筑企業財務內部控制存在的問題及完善措施

丁同 南京建工集團有限公司

引言

建筑企業日常管理工作及工程項目的開展均需要通過財務內部控制來進一步提升整體的管控水平，進而保障企業能夠合理地應對各類風險，并對各項業務活動進行全面的管控，確保企業能夠實現穩定的運營與發展。

一、建筑企業財務內部控制存在的問題

（一）對財務內部控制不重視

在部分建筑企業中，管理層對財務內控實施的關鍵作用及內涵理解不足，同時管理層自身的管理觀念及對財務內控的態度會直接影響到相關工作開展的質量，這會導致財務內控在企業員工執行中很難落實到位。企業財務內控在構建時，通常以財務部門進行牽頭實施，而對內控開展質量的評價工作，則主要由內部審計部門負責，其他職能部門的人員則片面地認為財務內部控制屬于財務、內審部門的事情，在相關工作開展中配合程度不高，存在走過場、搞形式的現象。總體來看，諸多崗位人員對財務內控的重要性及建設的必要性無法正確理解，自身在體系之中的相應作用也難以有效發揮，內控程序的存在較為形式化，甚至于在部分業務開展時，可能會與內部控制制度產生沖突，由此最終導致建筑企業財務內控制度形同虛設。

（二）財務內控的后續管理工作不到位

財務內部控制建設是一項長期而復雜的工作，在基礎的框架構建完成之后，需要通過實際的運行來對其反復的修正與完善，進而才能夠形成一套行之有效的財務內控體系。但當前部分建筑企業僅是通過一次性的建設即確立了各項財務內控的制度與標準，在后期的實行過程中并未進行持續性的評估與修改。部分企業即便是進行了相關的評價工作，但往往流于形式，僅對眼前的風險環節進行了一定程度的改善。對于潛在的、未能夠進行有效識別的風險，無法進行長期的關注與完善。對后續管理工作不到位，可能會導致財務內部控制無法提供長期、穩定的管控效用。最終隨著時間的推移導致整體的管控體系較為滯后。

（三）風險危機意識不強

當前建筑企業的市場競爭環境愈加激烈，但企業中管理層與諸多崗位員工并未能夠與時俱進地提升對風險的管控及預判能力，無法對企業可能面臨的經營風險有著較為全面的認知。當前外部市場環境是瞬息萬變的，同時國家經濟發展也進入了換擋階段，且諸多不穩定因素也對企業的經營發展造成了直接的影響，經營成本也會隨之上升。

總體來看，建筑企業當前面臨著較為嚴峻的挑戰。但由于部分企業風險意識不足，企業中的管理人員對工程項目開展未能夠進行全面的財務風險識別與評估，對風險未能夠進行深入的研判，這會直接降低企業的抗風險能力。尤其是在部分工程項目開展中，其對于成本的控制不夠規范，資金管控能力不足，未能夠及時地清理債權債務，這會直接影響到企業資金的有序運轉及持續發展能力。

（四）員工素質難以滿足財務內部控制開展所需

對任何企業來說，人才均是極為關鍵的生產經營要素。如果企業管理層或是財務內部控制管理人員不具備較高的職業道德素養，那么徇私舞弊的現象則可能較為頻繁地發生，或是由于個人勝任能力不足，專業技能難以有效地應對相關工作需求，那么則會直接從源頭上導致建筑企業財務內控失效的問題產生。在部分的建筑企業中，其對于人力資源的配置向財務內控人員傾斜程度不足，導致其整體素質較為低下。往往在實際開展財務內部控制工作時，仍舊片面地停留在僅依照管理層要求來完成相應工作的階段，無法真正地理解財務內部控制的內涵，自身崗位職責難以有效落地。人員素質不佳，可能會造成財務內控環節中核實、審批等崗位虛設，使得監管職能集中于財務崗位，最終使得財務內部控制職能較為滯后，無法為企業的經營發展帶來實質性的管控效果。

二、建筑企業財務內部控制所存問題的完善措施

（一）強化具體控制活動

1.實施全面預算管理

在建筑企業中全面預算管理工作的開展是對自身各項資源進行有效的調配，結合企業整體目標，來對一個會計年度之內各項業務活動所涉及的經濟事項進行預測及合理配置，以此實現對資金進度及額度的有序管理。建筑企業要將戰略目標進行量化分析，細化為具體的預算目標，通過全面預算管理的應用，構建起契合企業發展的預算內部控制體系，使其能夠在各項財務活動中起到有效的約束作用。預算工作的開展，首先要做好預算編制工作，在建筑企業中要實行“自上而下、自下而上、上下結合”全員參與的工作模式，在將各項預算指標進行分解之后，分配到具體的執行部門，依據工程項目及企業的年度經營計劃，來對業務開展所需的預算進行預估。各部門依據自身的業務所需編制完成預算之后，提交給企業的預算審核部門，在經過審查之后進行平衡與匯總。在此過程中，要與不同部門進行協調與溝通，對存在問題的節點提出合理建議，經由各職能部門進行修改之后，重新匯總并完成預算的編制。預算在編制完成之后，務必要嚴肅執行，并實行有效的監控。根據企業自身分析要求將項目預算值與實際值進行對比，尋找差異并明確原因，為可能發生的風險提供預警的依據；要確定預算執行的方向與企業的長期目標是否保持一致；對特殊事項要進行分析備注，由于不可控因素所造成預算偏差的狀況，要明確事情的因果，并做好相關的事后預測。最后則是要加強預算考核工作。企業要通過預算的考核來加強預算的約束性。預算的考核可采取定量與定性相結合的方式，要將部分阻礙預算執行的客觀因素進行充分的考量。而對于未能夠嚴格依據相關預算指標開展預算工作的部門，要依據與考核結果的比對，嚴肅執行相關懲罰措施。同時對于預算執行優秀的部門進行適當獎勵，要將預算的執行與各崗位的薪酬相掛鉤，以此來提升預算執行的嚴肅性與效果。

2.通過財務內部控制加強物資管理

對于建筑企業來說，物資的管理是財務內部控制的重要環節。在此過程中，首先要建立資產管理體系，尤其是在工程項目開展過程中，要對各項原材物資的采購、驗收、下發、使用、回收、清查等工作進行嚴厲的監督，對工程實施中資產的申請及處置要做出嚴格的審核。這些工作的開展要設立相關的崗位，專門地開展相應工作，避免監督、管理與實施等工作存在重疊的現象。而財務部門要做好相應的核算工作，對于物資的增減變動等狀況做好相應的賬務處理，協助于資產管理部門共同加強資產的管控能力。同時在工程項目開展中，要嚴格地執行物資采購預算，要設立相應的審批崗位，加強對采購工作的審核與控制。其次則是要加強物資的日常管理工作，工程項目開展各類物資的使用要明確由誰進行具體的管理、登記在誰名下、誰負責日常的維護等。對于配備給個人進行使用的資產，要明確發放與回收制度，確保資產的使用落實到具體人員。最后則是建筑企業要做好定期的資產盤查，尤其是對于一些機械設備及工具等，要進行定期的查驗，確保相關設備進行了保養、修護，防止資產價值損失。

（二）構建良好的財務內部控制環境

首先，企業管理層需要率先對財務內部控制進行學習與理解，真正認識到財務內控的精神實質，進而帶動企業全體推動財務內控的發展。在提升內控意識的過程中，要將其與企業管理層責任相掛鉤，明確不同管理人員所屬責任，以此來確保財務內部控制有效運行。其次，要積極地強化全體員工的財務內控意識，尤其是從事財務內控相關崗位的人員，要對其進行業務培訓，灌輸財務內控理念，進而使企業中各崗位人員均能夠切實地參與到管理工作中，實現財務內部控制的全過程、全員參與。再次，要將不同崗位的職責進行明確，對其工作內容進行細化，避免職權存在交叉的狀況，同時要規避責任留白的現象產生。最后，對于財務內部控制制度要進行持續性的完善，對當前的制度、工作程序及議事規則進行梳理與查缺補漏。而對于一些制度空白的業務環節，要聯合相關部門進行針對性的完善，進而保障建筑企業各項業務環節及經濟活動均是有章可循的。此外，企業還可以建立動態的制度管理機制，確保制度能夠緊隨業務及外部環境的變化，保持與時俱進地更新與完善。

（三）完善財務管理風險

當前的市場經濟發展愈加成熟，且建筑行業的競爭愈發激烈，風險已經成了建筑企業管理工作的焦點。而財務內部控制要與時俱進地跟上市場發展的步伐，將有效防范風險視作財務內控活動的主要目標。建筑企業要通過財務內部控制，對風險及其相關因素進行準確的識別與衡量。要把握好不同的風險類型，做好針對性的管控。由此建筑企業首先要對財務內控中的風險類型進行有效的鑒別，具體來講：其一，市場風險。其主要指的是國家層面的宏觀調控策略或外部市場環境的重大變化可能會對企業造成的影響。這是建筑企業需要著重考量的風險類型；其二，投資風險。建筑企業的工程項目開展資金需求量大，且資金投入周期長，與其他行業相比，資金的周轉速度較慢。因此建筑企業在工程項目開展之前，要做好充分的調研，避免盲目投資的現象產生，這可能會給企業帶來極大的風險；其三，成本失控風險。建筑企業在工程項目開展中，人力資源成本、物資成本等在近年來有著較高的增長。因此建筑企業工程項目的開展，務必要做好成本失控風險管理，其是決定建筑企業盈利能力高低的關鍵要素；其四，竣工決算風險。在建筑企業工程項目開展過程中，要做好不同階段及竣工節點的結算工作，要把握好企業現金流，做好資金的及時回收，一旦企業產生資金鏈斷裂的狀況，可能會給企業造成致命的打擊。在面對各類風險的過程中，企業要構建合理的風險管控機制，尤其是對于建筑企業來說，工程項目的開展存在諸多不可控因素，因此要建立動態的風險管理機制。首先企業需要按照重要性原則，對不同類型的風險進行排序，明確風險對企業的影響程度，在進行定量分析之后，明確企業所需要采取的風險處理措施。其次則是要定期地對已明確的風險進行評估。同時要結合政策變化及市場變化，將風險與日常管理工作相結合，及時地將風險管控薄弱環節進行加強，確保風險時刻處于可接受范圍內。最后則是要構建風險預警機制。在企業既有的量化預警指標基礎上，要結合月度財務狀況及相關的預測數據，來對風險預警指標進行不斷的更新與完善，同時可采取跟蹤檢查等方法來強化風險的監督力度，以此來實現風險的事前與事中控制。

（四）加強稅務管理

建筑企業稅務管理工作是較為復雜的，其涉稅金額大且政策特殊，因此企業要明確行業的政策要點。在建筑企業工程項目開展中，要確立全過程稅務管控的理念，稅務產生于各項實際業務中，因此企業要積極地宣傳相關理念，明確全員控稅的管理機制。同時稅務管理應當進行前置，從建筑企業進行合同簽訂時即要做好稅務的籌劃管理工作，從源頭識別稅收風險并進行控制。另外，則是要進一步提升稅務籌劃的質量，要構建稅收政策的數據庫，及時地了解與掌握最新的稅收政策。尤其是在營改增之后，企業要做好增值稅專用發票的管理。同時稅收籌劃工作的開展可從多個角度進行，例如對納稅人身份的選擇、延遲納稅等諸多措施。此外，企業各項決策的確立還需要從稅收角度進行考量，使得決策方案能夠實現稅后收益最大化。

（五）加強信息化建設，實現業財一體化

在建筑企業中財務內部控制為了能夠將業務與財務進行同步的管理，企業可實行業財一體化，通過信息平臺的建設，形成一個能夠支撐起企業中財務與業務的管理系統，將建筑企業日常工作及工程項目的各項信息數據進行全面的收集與管理，實現數據的集成、統一的授權及工作流程的規范。通過高效能的系統實現內外部數據及業財數據之間的交互，進而幫助業財一體化的管控模式在建筑企業中落地實行。業財一體化的建設能夠將建筑企業業財分離的問題進行有效的解決，進而消除流程障礙、溝通障礙以及信息互換障礙等，以此來進一步地強化財務內部控制的管理質量，提升企業整體的管理效率，實現財務對業務的監督。通過對數據充分利用，為各項決策提供相關的服務支持，進而幫助企業提升價值創造能力。業財一體化工作的開展是具備協同性的，其能夠將業務與財務之間的協調合作進行充分的體現。通過業財一體化能夠實現財務部門與業務部門之間的良好溝通與交流，對實際工作中各類問題進行共同的解決，以彼此融合、共同發展的管理狀態來維護企業經營。與此同時，業財一體化在建設之后，其能夠實現對財務內部控制工作開展過程中數據的全面歸集，在此過程中，企業可以引用大數據等管理工具，對業務與財務等諸多信息數據進行深度的分析處理，為財務內部控制的后續管理工作提供相應的數據支持。通過對數據的深度挖掘，找尋價值增長點，幫助企業財務內部控制體系進行持續性的優化與完善。

結語

建筑企業財務內部控制工作的開展是較為復雜的，因此企業要在實踐中不斷地完善，在做好頂層設計的基礎上對不同層級、不同環節的業務內容進行全面優化，進而為企業的穩定運營與健康發展保駕護航。