基于風險管理導向的煤炭企業財務內部控制

連武平 山西古縣蘭花寶欣煤業有限公司

引言

企業開展內部控制建設的具體策略措施必須考慮企業經營管理的實際，去選擇科學、合理、規范、系統的評價操作方法，全面優化規范財務管理，提升自身財務管理水平，最大化實現自身財務管理價值，以及相關管理理念的實施滲透過程，也就是我們所說的企業財務內控建設過程。風險管理是指企業各部門、各崗位管理者對相應管理事項進行識別判斷，分析自身行為措施的科學性、合理性和潛在的相應風險，并采取相應的、針對性的措施進行防范管理。通過對風險事項的識別、分析評估、控制防范、各方面信息的溝通、過程的監控等程序，既提升企業各方面的風險防范能力，又能使煤炭企業各方面的經營管理朝著正確的方面發展。

企業管理中，財務管理是貫穿企業各方面管理的脊椎，其管理如何，直接影響企業的經營管理效益與價值。煤炭企業也一樣，做好財務管理是實現其整體效益的最重要的途徑。眾所周知，煤炭企業經營長期受內外部各類因素影響，風險管理因而也成為企業自身管理的一項長期工作。內控建設是煤炭企業規范自身財務管理行為，并全面落實企業各項經營管理活動，防范各類財務風險影響的最有效方式，因而展開基于風險管理導向的煤炭企業財務內部控制的研究具有相當的現實意義。

一、風險管理視角下煤炭企業強化財務內控建設的意義

（一）更好保證企業自身資產安全

煤炭企業實施風險管理視角下的財務內控建設，可以最大可能地保證企業自身資產安全，一方面可以有效防范各部門、各崗位的操作不當或者管理失誤引起的內部損失。另一方面加大內控建設與風險防范力度，對“貪污腐敗、徇私舞弊”等現象也會起到一個很好的防范制約作用，從而從源頭上實現企業自身資產的安全管理。

（二）實現政府相關流通領域的宏觀調控

煤炭企業在落實切合自身實際管理的內控建設工作后，對企業各方面管理措施制度進行了全面的完善，也對政府及各級部門對煤炭流通領域有關制度、政策實施狀況的監督管理營造了良好條件。加大煤炭企業的內控建設及風險管理的力度，對煤炭企業自身各項經營管理環節達到約束管理效果，使企業自身的各類經營活動能夠在規定的范圍內進行。

（三）提升財務數據信息的真實性

財務數據是企業管理者、決策者制定決策的主要依據來源，其信息的真實性直接影響決策的科學性與執行效果，同時也會給企業接下去的發展帶來相應影響，因此，煤炭企業一定要保證自身財務數據信息的真實性。企業采用嚴密的數據內控管理機制，同時結合落實相應的內控流程，進而有效防范財務數據信息的失真，以及引起的相應風險，同時也給后期的各項檢查、歷史數據信息的收集創造良好環境。

（四）提高企業自身經營管理的工作效率

“強化財務內控建設，提升風險的管理水平”是煤炭企業財務管理工作的主方向，煤炭企業要明確落實自身各部門、各崗位的崗位職責，完善自身各部門、各崗位的職責分工體系，進而使各部門、各崗位也能明確自已的工作。煤炭企業嚴格實施必要的績效考核，進而可以提高各部門、各崗位的職責、責任意識。在全面落實企業自身各項制度或者措施的基礎上，使企業自身受到的風險影響能夠得到有效的防范，進而使自身各方面的工作效率或者效益得到全面的提升。

二、煤炭企業財務內部控制建設中存在的問題

（一）內控建設觀念不強

煤炭企業強化內控建設，規范各方面管理，其目的就是為了自身各方面的持續健康發展。企業上下各部門、各崗位干部員工嚴格切實執行各項制度措施，是內控建設效果最大化的最好途徑與保證。一直以來，“重安全生產、輕內部管理”是眾多煤炭企業普遍存在的現象，安全生產真的十分重要，但企業的經營問題、管理問題、內控建設問題都要引起重視，一個也不能忽視。不少企業及其領導、管理層對內控建設認識不到位，認為內控建設是針對普通員工的，在管理中凌駕于財務內控建設之上，施壓基層員工，沒有規范自己的管理行為，在內控建設中沒有起到更好的模范帶頭作用，反而培育了負面的內控文化。而有的部門或者崗位認為內控建設只是領導職責，自己只要管理好自己就行，因而在內控建設中沒有發揮更多的協同作用。內控意識不強，內控機制形同虛設，容易導致風險進無人之地，引起企業自身管理危機以及核心競爭力下降，導致自身的發展受到影響，甚至造成生存危機。

（二）內控建設的執行力不強

企業內控執行力的強弱，決定自身內控建設價值作用的發揮效果。近幾年來，我們眾多煤炭企業都在追求各方面管理的“執行力”，上下從各層級領導直至基層各崗位員工都在認真執行相應的制度措施，卻沒有去考慮企業當前實際的經營管理狀況，或者在優化企業財務管理模式、財務工作內容的更新變化以及內控建設質量上下足功夫。雖然在各企業內部也興起一股“執行力”的強風，許多企業領導的執行力十分強盛，但下面的干部員工抵觸情緒也表現得明顯，經常是領導提出相應的管理要求下面存在口是心非現象，部門間崗位間合作不順利，工作開展緩慢。另外，企業眾多層次結構的權力劃分不清，許多崗位只知道執行卻不知道為何執行，致使形成風險管理和內控水平的持續下降。

（三）內控制度建設上存在的問題

在風險管理中，內控制度的健全與切實執行是內控建設價值作用的發揮有效保障。而當前不少煤炭企業在自己的內控制度建設上也存在問題，影響了風險管理的效益與效率。首先，許多煤炭企業的制度都借鑒兄弟企業的管理制度，沒有切合企業自身的經營管理實際情況，使得制度執行效果不佳。其次，許多煤炭企業之內控制度尚不健全，也沒有隨著時代的變遷以及企業的發展需要而給予必要的補充更新，許多管理領域存有制度空白，給風險的防控帶來隱患。最后，許多煤炭企業把內控建設當作制度建設，雖有全面的內控制度，但其忽視制度的執行或者執行的監督，造成相應制度沒有很好地得到執行，使得制度成為墻頭的裝飾品。

（四）內審監督不給力

內審部門是企業財務管理的重要監督機構，企業通過內部審計，可以發現自身財務管理中存在的不軌行為，或者可以發現可能引發企業不良后果的風險因子（風險隱患），進而及時督促業務管理者采取相應的針對性措施予以糾正或者防范，使得企業的經營管理免受損失與影響。當前不少煤炭企業雖然也設置有內審機構，但由于以下問題的存在，企業內審監督效果極微。不少煤炭企業領導對自己負責的財務工作十分信任，認為設置內審機構只是迎合上級檢查的需要，因而對內審工作缺乏必要的重視與支持，造成內審制度不健全，或者沒有設專業的內審人員，而由即將退休的老同志充當，內審工作開展斷斷續續，因而也沒有發揮內審的應有作用。

三、基于風險導向煤炭企業財務內部控制的建議

（一）提高內控意識

在任何時候，煤炭企業一定要樹立較強的內控風險管理意識，全面領會內控建設的必要性，養成參與內控建設的主動性，進而上下齊心協力，共推企業發展。首先，企業領導要明白自己在內控建設中的引領作用，要時刻注意自己的管理行為，為內控建設帶好頭、領好隊。其次，財務人員要在財務風險防范中發揮先鋒模范作用，用專業的知識與科學的方法為各部門、各崗位的生產經營提供專技支持。最后，各部門各崗位要樹立“企業好我才會好”的大局意識，明確自身在企業管理中的職責，分析領會內控法規制度，積極參與到企業中的各項內控建設工作中去。

（二）完善內控建設機制

完善的內控建設機制是煤炭企業內控建設的堅實后盾。它包括完善的內控制度、明確的部門及崗位職責、適宜的風險防范措施與手段、考核與評價等方面內容。在內控制度上要保證制度的全而且細，即要做到制度的全面覆蓋，不留有空白，不給風險侵入的機會。細就是各方面的財務內控制度要做到精準并細化，精準就是要對準財務管理工作中的每一個可能引發管理風險的風險點。在各崗位業務職責上除了要求職責精準并細化外，同時一定要把各部門、各崗位的職責上墻公示，讓其他部門崗位了解相關內容要求，在工作中形成相互間的監督與幫助氛圍。同時，煤炭企業對各類財務風險要制定相應的防范與控制預案，進而可以對可能產生的財務風險影響及時采取相應的針對性措施。考核與評價，就是在煤炭企業的風險內控建設中要實施必要的績效考核與評價，獎優罰劣，進而不斷地提升內控建設的水平、效益與效率。煤炭企業在完善內控建設機制的同時，還要加強內控的相應制度、風險防范的目標以及相應的措施與手段進行有機整合，通過制定內控創新策略，充分保證自身財務內控工作的領先性，構建信息化管理模式，優化財務管理流程，讓財務內控工作始終有目標、有制度、有手段等支持與保障，使自身的財務管理效果隨之越來越好。

（三）強化風險管控的軟硬件建設

企業財務管理是一種特殊的經濟管理活動，各類風險因子長期伴隨其左右，任何管理不當行為都可能給企業自身造成嚴重后果，因而煤炭企業應強化自身控制風險能力的各方面研究，有目的地提升自身的風險管控能力，同時也讓自身的財務管理水平得到快速的提升。首先，煤炭企業要建立風險分析與評估、風險預警、風險控制的有效機制，來為自身財務管理的風險管控提供必要的支持。其次，煤炭企業一定要注重自身的財務團隊建設。人是推進企業各項管理工作的必要的關鍵要素，基于風險管理的內控建設也一樣。煤炭企業要提高自身各方面管理人員、技術人員的執行能力，用各方面的智慧打破傳統企業風險管控格局，通過培訓、業余充電或者人才引進提升財務風控人員的風控能力與水平，進而尋求財務內控的新理念、新方法、新機制，一方面降低自身的財務風險，另一方面也助力煤炭企業跟上現代企業管理發展的腳步穩步前進。煤炭企業領導要想設法消除各方面干部員工的不良情緒，逐步減少因層次結構劃分引起的各方面的差異性，鼓勵并培育他們積極、主動地參與企業財務內部控制活動的興趣，進而使自身所在企業獲得財務風險影響最小化與財務內控水平提升的良好局面。最后，科技時代的煤炭企業要注重當代新技術新方法在自身財務管理中的應用。如整合各方面單一的管理系統，構建業財融合的信息系統，來加強自身各方面管理信息的共享與溝通，業財協力使風險管控能力更上一層樓。

（四）加強內審工作，強化內審的監督作用

煤炭企業及領導要認識到企業內審工作的重要性，即內審工作是企業對自身內部管理工作進行約束監督的重要手段，企業通過內審工作對企業經營狀況、風險防控、內部治理等進行審核與監督，實施完善的內部審計機制企業可以提升自身的治理水平，防范風險影響，進而增加自身經營價值與管理價值，促進自身健康發展。因此在日常工作中，務必要重視內審工作，一方面要健全自身所在企業的內審工作機制，完善相應的內審制度，培養或者引進內審人才，理順內審工作機制，明確內審責任，推動內審工作的全面開展。另一方面煤炭企業要強化內審工作者的培訓，督促他們充電學習，切實履行內審責任，嚴格按內審制度辦事，為企業的健康可持續發展排除財務風險及影響，發揮自身應有的作用。

結語

總而言之，煤炭企業做好自身財務風險防范工作有著相當重要的現實意義，而強化內控建設是有效防范風險影響的重要途徑，在財務風險防范管理中，煤炭企業要時刻分析內控建設中出現的問題，并采取切實有效的措施，加以防范，把財務內控建設與自身風險防范工作有機地協調起來，通過風險評估分析、落實風險管控措施、內控評價考核以及制度完善、內控意識提高、管理水平的提升以及各部門崗位的協調與溝通，使自身的風險管控水平獲得切實提高，進而進一步提升自身在煤炭行業中的綜合競爭力，也使自身持續穩定的發展更加牢固堅實。