水庫事業單位精細化財務管理路徑探討

陳鳳美 廣州市黃龍帶水庫管理中心

引言

與傳統的粗放式財務管理模式相比，精細化財務管理不再是簡單的會計核算，而是將財務管理嵌入到各項業務活動中，由此提升財務管理的服務效能。然而，水庫事業單位存在精細化財務管理意識不足、基建項目財務監督力度較弱、部分資產管理存在漏洞、財務管理制度體系不夠完善、財務管理信息化水平較低等方面的問題，因此，探討財務精細化管理路徑，對提升水庫事業單位整體效能具有重要意義。

一、水庫事業單位精細化財務管理的重要性

精細化財務管理，指的是通過建立和完善內部控制制度和業務及財務規章制度，從財務管理內容的細微處入手，將財務管理觸角延伸到各項具體業務活動全過程，延伸到各部門、各崗位的工作職責之中，實行精細化財務管理，不僅可以拓展財務管理范疇，實現全過程、全職工的財務管控覆蓋，還可以有效提升財務管理水平，使財務管理結構更加合理，降低資金風險，減少資金浪費，規避資產損失，確保國有資產的安全，實現對資金的精細化分配、利用、監督、管控，達到資金利用率最大化，促進水庫事業單位的可持續發展。

二、水庫事業單位精細化財務管理的特點

（一）工作內容精細化

精細化管理模式下的財務管理內容是將會計數據與水庫事業單位日常運行、電站設備管理與維護、項目管理、資產管理等業務事項相融合，以此提升水庫事業單位整體運營效率和服務職能，而不僅僅是停留于賬賬相符、賬實相符、賬款相符的會計目標。因此，水庫事業單位精細化財務管理應注重對電站設備維護、基建項目管理、資產管理、完善財務管理體系、精細化財務管理人才培養等業務內容進行精細化管理，并對業務活動進行分析與監督，以形成全覆蓋式的財務管理體系。

（二）工作方法精細化

在互聯網、大數據等信息技術應用普及的時代背景下，財務管理方法也發生了變化。傳統的財務管理主要依賴于手工錄入，包括財務數據采集、統計、分析等日常事務，這就難以避免因錄入失誤而出現差錯的現象，而精細化財務管理模式典型特征便是充分利用了現代信息技術，通過銜接財務管理系統與日常業務系統，實現數據互聯互通，通過對業務活動的實時監測，更好地掌握業務活動情況，并達到業務數據和財務數據信息共享。

（三）監督流程精細化

精細化財務管理模式下的財務監督以風險為導向，以價值實現為目標，細分財務監督工作流程，通過對每一個流程的把控，實現風險控制目的。比如，在對基建項目預算支出管理中，財務人員首先要細化支出預算標準，并對支出科目進行細化分類，并嚴格執行項目資金支出的審核管理，按照合同約定支付相應的款項，同時，還要明確項目管理人員權責關系，以倒逼項目責任人規范管理項目資金。

（四）財務制度精細化

財務精細化管理并不是財務部門的獨立事務，其管理內容涉及多部門、多崗位以及財務和業務活動全過程，通過建章立制的手段，以制度的形式確定崗位人員職責和權限、以制度約束經濟行為、以制度考核經濟活動績效。比如，水庫事業單位建立三重一大制度、分級授權管理制度、財務管理制度、預算績效管理制度、政府采購管理制度、資產管理制度等，都能對水庫日常業務活動進行有效約束和監督管理。

三、水庫事業單位精細化財務管理的實施路徑

（一）強化精細化財務管理意識

精細化財務管理需要財務部門將財務核算工作前移到業務端口，不僅需要了解單位具體的業務活動及其事務，還需將財務信息傳遞給業務部門，以確保業務信息和財務信息數據共享的及時性。財務管理模式的轉變，對提升單位整體效能有著重要意義，同時也會觸及某些部門或崗位利益，從而給精細化財務管理的應用帶來阻力，這就需要從單位管理層意識轉變入手，通過培訓、宣講、會議、制度等形式，統一全員精細化財務管理意識，化解精細化財務管理在具體實施過程中的阻力。

（二）提高基建項目財務精細化管理

1.合理設置明細科目，夯實財務管理基礎

為真實、全面、準確地反映基建項目預算支出明細，首先應根據基建項目的概算明細合理、規范的設置基建項目會計明細科目，以免影響核算質量。其次要注意財務核算口徑與項目概算之間的銜接與平衡，只有將核算口徑與項目概算保持一致，才能準確地反映基建項目預算支出執行狀況，并為后續的竣工結算、財務決算、審計、稽查等提供財務依據。

另外，基建項目精細化財務管理還應通過內控制度約束經濟活動全過程，從工程項目的招投標、合同簽訂、施工、竣工驗收到工程計價、工程量清單、工程進度款及竣工結算款的支付等全過程中，都涉及各種復雜的經濟關系，這需要通過內控制度建設對各業務環節的各項經濟活動進行約束和規范，以夯實財務管理基礎。

2.注重全過程財務管理，強化過程把控

基建項目投資大、建設周期長，建設周期內的每一項經濟活動都與財務管理息息相關，這就需要財務人員參與基建項目全過程，強化過程把控，不僅要參與工程的招投標、合同簽訂、工程結算，還要參與工程設計變更、竣工驗收以及監理、施工等全過程。在過程中把控的具體事務包括：一是設置輔助臺賬，主要記載項目概況、投資預算、工程進度、支出明細等項目動態變化情況，實時掌握資金流動情況，為后期財務數據分析提供依據，對可能超出概算的明細支出提前預警，達到事前控制與監管的目的；二是要設置費用臺賬，明細記錄工程款、設計費、監理費、咨詢費、招標代理費、勘察設計費等支出。費用支出明細是財務精細化管理的重點內容，通過費用臺賬的明細記載，可以清晰反映項目支出詳細信息，從而為預算控制和成本控制提供信息依據。

（三）加強國有資產精細化管理

1.加強防汛物資精細化管理

水庫事業單位的防汛物資種類較為多樣化，發電機、砂石、木材、編織物、油料、電纜線、防爆照明燈具、伸縮梯等，都是水庫常備防汛物資。由于防汛物資種類多、占用資金量大，因此，有必要對防汛物資進行精細化財務管理。根據防汛物資管理規定，防汛物資精細化管理手段可從以下兩個方面入手：一是加強防汛物資管理，財務部門需對現場物資摸清底數并建立臺賬，并指定專人管理，物資的入庫、出庫、收回、無法收回都需履行報批、簽字手續，做到手續完備、賬實相符；二是要定期盤點并完善防汛物資品類，通過物資盤點，摸清現場儲備和倉庫儲備的防汛物資品類和數量，并根據防汛物資儲備的相關規定及防汛實情出發，發現物資缺項、漏項，則需提前做好物資儲備采購預算，統籌規劃防汛物資所需品類的采購工作，完善物資儲備品類，確保防汛物資充足、齊全，對于草袋、編織袋、木材等易霉變物資，則需要及時翻曬或更新，且需及時檢查物資是否已到期。

2.加強公共基礎設施精細化管理

水庫公共基礎設施的功能主要表現在防洪、防澇、供水、灌溉、發電以及調度等方面，其表現形態大多為有形資產，另外還包括屬于文物文化遺產性質的無形資產，無論是何種形態的公共基礎設施，都屬于國有資產管理范疇，這就要求水庫事業單位采用精細化管理手段強化公共基礎設施管理。一是在公共基礎設施的確認、計量、記錄方面，須按照會計準則以及政府會計制度的要求，確保計量準確、記錄全面；二是在做好公共基礎設施明細核算的同時，還必須做好備查簿登記。根據《事業單位財務規則》相關規定，對存量公共基礎設施進行摸底登記。

3.加強固定資產精細化管理

固定資產是水庫事業單位正常運行的基礎保障，同時也是資金占用大項，對固定資產進行精細化管理，對于提高固定資產使用效率、確保固定資產保值增值、防止國有資產流失都具有重要意義。因此，水庫事業單位必須根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》等規定，在固定資產采購、使用、保管以及盤點等方面強化財務精細化管理。采購環節：嚴格執行政府采購制度、固定資產采購審批制度和預算管理制度，不得超預算和預算外采購，不得先采購后審批；使用和保管環節：必須將資產管理職責落實到具體部門和責任人，資產使用人、存放地點、原值、使用年限等資產信息需錄入國有資產管理系統中，且國有資產管理系統系統的數據需與財務核算系統中的數據一致；盤點環節：每年至少進行一次資產盤點，確保賬實相符，另外，資產的報廢、毀損、盤虧需報經主管部門審核批準后按規定程序進行后續處理。

（四）注重電站設備日常維護檢修成本精細化管理

1.強化人工費用精細化管理

電站設備日常維護檢修技術性強，操作要求高，人工費用支出額度在項目總成本中占比較大，特別是電站設備維護檢修項目外包之后，進一步加大了水庫的維修成本，水庫事業單位應提前謀劃，著力儲備和培養本單位維修、檢修專業技術型人才，以減少外包人工費用支出額度。

2.強化材料費用管理

電站設備日常維護檢修所需材料品類多、單價高、材料消耗大，資金占用量較多。雖然材料消耗是電站設備維護檢修作業環節的剛性支出項，但同樣存在著消耗定額調節、材料采購等方面的精細化財務管理空間。這需要技術人員會同財務人員根據項目概算及采購管理等制度，并結合第三方的評估方案，合理界定電站設備維護項目的材料消耗定額。

3.做好發電設備“零缺陷”管理

電站設備的正常、穩定運轉，不僅可以保障機組的發電量，還可以有效降低因設備運行不正常所造成的停機損失和維護成本。而要達到設備的“零缺陷”管理目標，就要求水庫事業單位強化電站設備檢修流程和檢修質量的管理，科學合理設計檢修方案和檢修方法，既能控制設備檢修成本，又能提升設備檢修質量。

（五）完善財務制度精細化管理

1.貫徹落實內控制度，強化制度剛性約束

財務精細化管理是一項涉及多部門、多崗位、多業務環節的綜合性管理工作，如果財務精細化管理工作得不到其它部門和崗位的配合，那么，財務部門也就難于及時、全面獲取各業務活動的動態變化數據，這就需要根據事業單位內控管理要求，建立起業財融合發展內控制度，以確保財務精細化管理工作正常推進。一是核算模式的轉變。財務人員要跳出傳統的事后核算環節，深入到業務前端，全面熟悉各項業務的情況，以便于掌握業務環節的關鍵控制點。二是注重過程管控。財務人員應從成本預算、預算執行和風險防控角度對各項業務活動進行監督，發現問題及時要求整改，并給出解決方案。

2.健全財務管理制度，發揮監管效力

由于近幾年疫情及減稅降費等政策的影響，財政資金緊缺，而各單位的項目支出預算卻呈剛性增長狀態，這就需要水庫事業單位從財務管理制度入手，并利用財務監督職能，強化財務收支以及成本管理。一是要強化預算收支管理。根據不同業務環節所需經費的大小以及輕重緩急情況，優化資源分配方式，確保收入項目能收盡收，支出項目確保日常運行和業務發展的需要。二是要強化成本控制。將經費分解到各業務部門，并建立對各部門成本控制考核制度，節約有獎，超支自負。

（六）加快財務管理信息化建設

在信息化大背景下，水庫事業單位普遍搭建了不同模塊的信息管理系統，但由于數據相互分割在不同的系統，極大影響財務精細化管理的實施。針對水庫事業單位財務部門與防汛、供水、灌溉、發電等業務部門的信息不對稱現象，應通過信息資源整合的方式，將各信息節點進行關聯，以實現人、財、物的有機統一。通過系統整合，將水庫事業單位財務和業務數據實現共享。以國有資產管理為例，若國有資產管理系統中的資產從申購、驗收、使用、折舊到處置的整個流程都嵌入到廣東省數字財政管理平臺核算域中，財務端口就可根據回傳的實時信息進行及時的賬務處理，實現財務信息與資產狀態的一致性，可以有效解決固定資產賬實不符問題，同時為資產配置決策提供有效的參考。

（七）注重精細化財務管理人才的培養

鑒于當前大部分財務人員對精細化財務管理不適應、不熟悉的現狀，有必要采取線上和線下相結合的培訓方式提升財務人員業務知識。一是采取集中培訓與崗位自學相結合的方式，提升財務人員的專業技能，并對學員學習情況進行考核。二是采用走出去、請進來的模式，通過專家授課、觀摩參觀等形式拓寬財務人員專業知識視野。三是要定期對財務人員進行跨領域、跨專業知識和技能培訓，包括基建招投標知識、采購詢價知識和相關政策法規知識等。通過多領域、持續性的培訓，提升財務人員業務技能和精細化財務管理水平，培養綜合型精細化財務管理人才。

結語

作為飲用水源保護區及結合防洪、灌溉、發電等綜合利用的事業單位，水庫事業單位發揮的作用越來越明顯，為更好地在水利管理行業作出更大的貢獻，須確保財務管理體系與事業單位分類改革政策相適應。因此，在財務管理過程中，有必要對財務管理進行精細化改造，將精細化理念貫穿于財務管理的全過程，推動財務管理向精細化、規范化方向發展，為水庫事業單位可持續發展提供堅實的財務支撐。