新常態下企業內審工作的應對策略

趙偉農 王利婷 中國煤炭地質總局水文地質局

引言

為了提高企業的經濟效益，積極應對市場風險，需要把控好企業內審工作。內審工作是企業維護財經紀律的重要手段，當前企業內審工作存在一些不足，比如審計質量管理水平低、機構設置不完善、對審計工作不夠重視、專業人員缺乏等，這些問題嚴重影響了內審工作的科學展開，難以提高審計增值效果，因此必須重視內審工作存在的問題，積極進行整改，建立健全內審長效機制，加強審計人員的綜合素質培養，豐富培訓手段，落實有效的審計措施，提升審計成果轉化效率，提高企業資金的合理配置，不斷促進企業可持續健康發展。

一、經濟新常態下企業內審工作的重要意義

當前企業在發展過程中面臨著較為激烈的競爭環境，充分發揮內部審計的職能尤為重要，主要包括監督、評價、咨詢服務三大職能，該職能在企業發展過程中具有重要的意義。為了進一步保持良好的競爭能力，在市場上占據一定的地位，要重視內部審計工作的開展，提高思想意識，強化審計觀念，落實審計措施，通過開展內部審計工作最大限度提高內部審計工作效果。企業要迎合市場需求，順應時代發展節奏，成立專業內審機構與部門，針對企業的發展狀況，制定企業的未來發展計劃。在經濟一體背景下，及時把控全局，完善市場經濟體制，對內審工作進行二次監督。此外，通過企業內審工作可以在發展過程中，不斷進行總結分析存在的問題，強化完善問題整改落實，對企業進行有效的監督與指導，確保企業經營活動的正常運行，同時在內部審計開展過程中全面接受社會的監督與關注，及時根據當前時代節奏，調整企業未來發展，合理配置企業資源。合理配合外部審計與社會中介、地方機關政府進行有效的聯系，從而提高企業經濟效率，增強企業的市場競爭力，促進企業健康穩定持續發展，為企業謀求經濟利益最大化[1]。

二、經濟新常態下企業內審工作面臨的機遇與挑戰

伴隨著經濟一體化進程的不斷加快，對于企業提出了更高的發展要求。因此企業應進一步強化內部審計工作，堅持可持續發展觀念，才能不斷提高運營水平，保證公司穩定發展。內審工作應順應市場經濟模式的轉變。分析人均GDP增長與經濟規模之間的關系，利用經濟新常態帶來的機遇和挑戰，促進經濟發展，明確分析政策和措施，對社會各個層面環節進行深刻把握與調節。

內部審計工作是企業管理工作中重要的組成部分，作為新時期的審計人員，不僅要對企業相關領域的政策法規、內控管理、發展方向、難點、熱點了然于心，更需要以確定的方式和價值，重新定位職責。而我國正在進行供給側改革，在發展過程中應轉變發展思路，將經濟發展質量作為評估整體經濟的重要指標。內審工作不是對價值的量化進行提升，要重視企業的內在價值。在內部審計的過程中要不斷進行優化完善，通過分析企業管理過程中所存在的問題，落實風險管理理念，將理論與實踐進行有效結合，注重提高內部控制的質量，持續完善內控管理體系，對審計工作模式進行創新，全面提高企業的綜合競爭力。

內部審計工作是不斷發展變化的，因此在把控過程中要充分考慮業務的管控以及個別因素。內審工作伴隨著企業現代管理不斷成長，在企業面臨著多樣化的市場風險過程中，往往會暴露出薄弱環節，對審計進行反饋與防范，不斷轉化觀念，優化審計內容，提高審計反饋有效性，細化審計標準和操作流程，強化審計服務意識，針對潛在的風險進行有效識別，不斷將企業管理與審計工作相結合，避免出現監督失效、審計未主動切入等問題。將企業實際經營與問題點、風險點結合起來，針對薄弱環節持續優化有效措施，轉變思維觀念[2]。

三、經濟新常態下企業內部審計工作所存在的問題

（一）審計思維轉變緩慢，綜合能力有待提高

通常情況下，事前預防和事后核查相比，其更加關鍵。防范比事后核實認定更重要，在審計過程中，企業往往缺乏有效的機制，還存在傳統的觀念，沒有轉變基層管理觀念，缺乏從傳統審計向現代審計的思維理念，難以發揮出審計監督作用，不能適應當前時代的發展方向。個別企業內部審計局限于財務審計，對于風險管控意識淡薄，工作態度不嚴謹，對風險管理概念的認識有偏差，不具備較強的責任意識，導致企業內審監督在權力和有效性上受到限制，而且相應的審計能力欠缺，不利于企業經濟效益的穩步增長，不具備相關配套工作體系與制度。

（二）內審機構設置不夠健全，工作獨立性差

當前在審計過程中，企業所設定的內審部門不夠科學，存在用人模糊問題，沒有嚴格執行審計程序，審計的權威性、客觀性受到挑戰。在企業內審工作開展過程中，內部機構設置存在較大的問題，對于審計問題只存在于事物的表面。而且內審機制受制于其他部門制約，所屬的關系部門不夠明確，有時還會由公司經理管理，甚至一些分主管與內審機構共同辦理業務，不能對出現的問題及時進行溝通交流，責任不清楚，不能獨立地開展工作，沒有對隱藏的問題進行精準把控，在開展過程中遭到了較大的干預，導致內審機構無法獨立進行，進一步影響了審計工作的效果與質量[3]。

（三）企業內審人員稀缺，復合型人才較少

當前從事企業內審工作人員大部分是從財務部門轉崗到審計崗位，所制定的標準存在差異，影響了審計過程中的客觀性、主動性、獨立性，而且此類人員的綜合業務水平較低，審計過程中存在只看財務表面問題的情況，整體意識較為薄弱，不具備所需的專業知識和經驗，難以針對企業外部的變化和內審工作提高標準，對公司的全局性、戰略性的審計意識不強，缺乏前瞻性的意識，嚴重影響了審計的整體質量。

四、新時期提高企業內審工作的有效策略與方法

（一）營造良好的內審環境，加強內部審計監督

內部審計是一種責任，在當前新時期企業開展內部審計工作過程中，為了充分發揮確認和咨詢的職能，要從思想意識上重視內部審計工作，對管理工作具體業務的信息進行動態更新，要優化內審條件，保證企業內審工作的價值。在經濟新常態下，作為內審部門和內審人員，為了保證內部審計工作的開展效果，要設立相應的審核標準，圍繞公司發展戰略和目標，從科學的角度入手，結合企業的具體情況，把握制度流程、執行層面等內容，對于內部審計工作進行完善，與職能部門提供優質的咨詢服務，將風險管理與內部審計、內部控制工作統籌協調，為內部審計工作提供良好的執行空間與執行基礎，切實提高內部審計工作成效。內部審計部門要借助自身的咨詢功能，從意識上轉變思路，保證客觀性。內部審計人員要明確企業運作模式和未來的發展狀況，做好相應的管理和控制。要具有前瞻性、全面性的思維，重視企業內控與風險評估工作，保證企業盡量避開風險，提高企業運營成效和發展前景。

（二）創建積極高效的內部審計模式

企業要不斷改進組織治理、組織運作模式，要從企業自身的實際情況出發，根據企業的發展方向、規模、文化等內容，充分考慮審計模式應用的科學性、有效性，要促進企業中各員工的交流，完善模式，從而提高審計的運行效率，規避潛在風險。此外，要關注公司治理的關鍵業務、風險管理工作，提高審計工作的針對性和時效性，改善公司運營效率，在風險管控過程中提出合理的建議，最終為企業發展增加價值。

（三）強化責任意識，樹立審計核心價值觀

審計工作來自于所有者以及利益相關者的受托責任。當前內部審計工作存在一些不足，作為企業的內部審計部門的工作人員，要具備較強的責任意識，將內審業務作為核心工作，不斷規范自身行為，提高自身能力，將責任、獨立、風險等的觀念有效落實到工作過程中，做好企業經營的衛士，不斷提高審計綜合能力，審計是利益相關者所委托的責任，要把握好企業經營的重點、熱點、難點，總結審計過程中所產生的問題，針對性地采取科學有效的方式進行內審工作。此外，公司要組織內審人員進行培訓工作，豐富培訓內容與方式，可以通過科學技術加強資料的收集，通過互聯網平臺創建溝通方式，進一步促進交流，活躍氛圍，針對性地規范企業日常管理活動，提高企業防范風險和盈利的能力，切實發揮審計的功效，盡可能提高公司的利潤和消除風險的水平[4]。

（四）對企業內部審計的工作制度進行明確，發揮內審的確認、咨詢職能

在企業開展內部審計管理過程中，要不斷完善內部審計業務流程，結合企業各項業務需求，對內部審計開展的標準進行明確，把握合理內容，合理劃分工作崗位的職責。在后續審計管理工作過程中保持一定的規范性、合理性，要融入更多的責任意識，提高管理人員的責任感。要依據內部審核工作合理發揮確認咨詢職能的作用。在經濟新常態背景下，構建出高效的審計新模式，科學合理地對潛在的風險進行規避，不斷實現企業的總目標，使內部審計工作具有專業性、有效性。

（五）做好內部審計工作的協調開展

在內部審計過程中，因涉及多個環節、多個部門，為了進一步提高審計工作的效率和質量，需要在各個環節與各個部門做好有效的溝通協調，更好地發揮和落實內部審計工作，明確相關標準，簡化工作流程，提高內審工作的規范性及流暢性。

（六）提高內部審計隊伍的管理水平，培養人員的創新意識

隨著社會不斷進步與發展，在新時代背景下，創新內部審計工作方法，推動內部審計工作提升具有重要的意義。企業內審人員為保證審計業務的正常進行，則需更有主動性。在具體的實際落實過程中要有針對性地切入，不能被動應對，要積極主動尋找審計增值點。管理人員是作為內部審計工作開展的基礎，影響著工作開展的成效。企業要強化內部審計風險的管控力度，不斷完善制度，要培養內審人員的創新意識，推動人員主動積極地采取監管與預防措施。內審內容與目標合理應對，積極轉變觀念，為更好地完善企業管理制度，激勵職工敢于對企業管理制度發表自己的觀點，充分調動職工的向心力和凝聚力，將制度管理落實到審計工作過程中，強化風險管控意識。內部審計過程中具有較強的專業性，工作流程較為復雜，如果存在一定問題，將會產生嚴重的后果，造成巨大的經濟損失，因此企業要全面提升相關人員的綜合素養，不斷提高工作的業務技能，積極發表自己的觀點，創新思想意識，充分認識到內審工作的重要性，在防范風險的基礎上形成正確的思想觀念，強化員工的歸屬感[5]。

（七）堅持問題和風險導向，提高內審的邏輯思維和執政能力

在內審的工作中出現問題和風險的概率較大。問題和風險無處不在，是前進的方向也是改進的關鍵點。在工作開展過程中，要明確具體的方向，出現問題和風險不是對之前工作的否定，也不是證明前面工作沒做好，而是對問題的進一步發現與解決。即使沒有出現問題，也不代表著就沒有風險。在審計工作過程中，工作人員要具備理性的思維去看待問題，要重視表象問題與隱藏問題，積極查找問題和提示風險，主動明確怎樣消除與管控出現問題，要注重內審工作的作用，具備辯證思維，對問題風險的評估進行有效的確認，進行多次審查。內審人員一定要透過現象看本質，追根溯源，對于內審對象反復進行核實，培養在新常態下審計工作所具備的基本功以及能力[6]。

（八）重視內審管理工作成效，提升審計成果轉化效率

在企業開展內審管理工作過程中，不能只在乎結果而忽略過程，要將發現問題和解決問題作為內審工作的核心。從自身的經營活動入手，保證審核過程中的科學性、有效性，做好內審工作的事前、事中、事后的統一，要積極推動問題的定位和整改，對涉及審計風險事項及時預警、建立臺賬、動態跟蹤，堅持風險和問題導向，將風險管控工作融入生產經營各個環節中，切實提高了風險管理水平，不斷提升內部審計工作績效，做好企業的有效分析、經濟預測，改善企業內部管理狀況，構建內部協調機制，提高企業市場競爭力，提升審計成果轉化效率。

（九）擴展監督范圍

內審工作主要是起到了監督與防范作用，審計對象被過度內容化，因此要具備新時代的發展觀念，堅持審計的程序和標準，在審計中與審計對象共同促進與提升，持續完善內審、內控等相關制度，對審計對象進行分析，采取合理的措施，保證創新與客觀的特點。此外，要加強工作人員的職業技能培訓，結合時代發展的背景，豐富培訓手段與內容，可以借助圖文、視頻、音頻的應用針對具體的案例進行探討與講解，豐富表現形式，提升綜合能力，對現有審計資源進行整理和歸納，積極引入激勵機制，提高其工作的積極性。要建立審計工作標準以及明確審計單位以及個人的職業，進行規范化的管理，從而提高審計崗位人才匹配度，要保持內審工作的事前、事中、事后的統一，為企業分析經濟風險，做好經濟預測。

結語

綜上所述，企業內審工作存在諸多問題和缺陷，要重視企業內審工作，不斷提高審計意識，準確實行風險評價，強化內審成果運用，發揮內審的監督等職能，樹立審計核心價值觀，提高審計工作綜合能力，健全體系，促進企業可持續健康發展。