對企業預算管理與績效考核的融合運用的探討

朱曉靜

（河北建投衡水水務有限公司，河北 衡水 053000）

一、引言

自改革開放后，我國已經逐步進入了全新的發展時期，社會企業得到更多發展空間，自身經營規模在不斷壯大，所涉及的領域日漸廣泛，這對企業的經營管理提出全新要求，驅動社會企業走向改革升級的發展道路。為更好順應時代發展腳步，我國許多企業開始將目標放置內部控制，著手開展了預算管理與績效考核的融合運用工作，希望借此提高企業經營管理水平，促進穩定發展。但因受到諸多因素的影響，在實際融合中面臨一定困境，阻礙了工作腳步的前行。如何采取有效的手段，促進二者的完美融合，規避各類管理問題的出現，成為社會企業引起熱議的話題。本文以下，將就“企業預算管理與績效考核的融合運用”展開深入剖析。

二、企業預算管理與績效考核的相關概述

1.關于預算管理

預算管理是一項比較繁瑣的綜合性管理任務，主要以企業戰略目標為基礎，根據當下企業運行狀況，通過科學、合理的運營手段，對未來一段時間內經營活動進行全方位預測、規劃、控制、調配，并對執行過程加以分析和監管，加強執行結果的評價與反饋，以便實現資源的優化配置，促進企業經營目標的順利實現。合理開展預算管理，可以真實體現企業的財務狀況，財務資金的安排、使用、去向、管理方式得到有效規范，幫助企業節省不必要的費用支出，進一步提高資源的利用率[1]。在一定程度上，預算管理起到顯著的調節作用，企業內部各部門之間的關系得到優化，這對企業內部和諧，提高團結凝聚力來說，起到的影響是積極的，使企業所有人員（股東、領導干部、基層員工等）的合法權益得到有效保障。

2.關于績效考核

績效考核建立在績效標準和企業對照的工作目標基礎上，采取行之有效的考核方式，對員工的個人能力、綜合素質、業務完成情況進行綜合性評定，并將評定結果準確反饋給員工難度過程。常見的績效考核方法有：BSC、KPL、360度考核等，是推動績效考核順利開展的重要保障。績效考核是一項系統工程，而績效考核是績效管理過程中的一種手段。其中，績效考核中的績效，可以理解為在企業整體、各部門人員的業績實際獲得的經營效益。在推行績效考核工作時，其工作內容主要包括：通過采用科學的考核方式，評定員工的工作任務完成情況、員工的工作職責履行程度和員工的發展情況，在指標評價與評級評價方法的引導下，對被考核對象進行定量、定性分析。合理開展績效考核，可以促使領導干部準確了解自身業務水平和經營狀況，在考核內容與激勵手段的雙重保障下，可以端正企業員工的工作態度，使其以更良好、嚴謹的態度投入到崗位工作，實現自身與企業的共同發展，在保證企業正常運行的同時，企業內部消耗情況會得到有效控制。

三、預算管理和績效考核二者之間的關系

1.開展預算管理能夠為績效考核打好基礎

預算管理貫穿在企業各個細小環節，通過對企業未來一段時間內的經營活動進行評價，制定預期活動規劃，與各部門、各項業務之間有著密切的關聯，在企業經營目標的正確帶領下，全面協調優化內部關系，將各項業務經營信息通過財務報表的形式，真實體現出來。而開展績效考核，在對評價進行系統考核前， 需要以預算數據為基礎，進行各階段績效考核指標的設定、分解與執行，在預算管理的戰略性目標、階段性目標的引導下，開展科學評價，并根據各部門的業務職責，確定最終獎懲標準，保證工作高效完成。不僅如此，績效管理也是預算管理的檢驗標準，能夠準確找出預算管理運行中存在的問題和不足，及時對預算管理機制做出改進，并落實配套的獎懲制度，保證預算目標的順利實現。

2.預算執行離不開績效考核的嚴格保障

預算管理與各部門息息相關，需要所有員工參與到其中，為其目標達成提供配合與支持。而在預算執行過程中，需要在績效考核的嚴謹規范下，對各項經營管理環節進行嚴格監控，通過目標、政策、組織、標準、流程、數量等方式，準確反映預算執行進度與情況，找出執行問題并予以改進，在此基礎上進行預算結果的綜合評價，為預算管理的改革、調整、優化以及獎懲指標設定提出具有可行性的參考意見[2]。可以說，績效考核與預算管理雖然從表面看并無過多關聯，但從實際來看，二者之間起到相互監督、協同合作的關系，是企業發展中需要認真對待的課題，二者的融合應用，也是企業在創新發展，取得可觀效益中所采用的關鍵手段。

3.預算管理與績效考核有著相輔相成的關系

雖然預算管理與績效考核的工作方式、內容、執行對象大不相同，但二者的最終目標是一致的，就是不斷提高企業經營管理水平，保證企業內部和諧穩定，促進企業的良性發展。而說起二者的相輔相成，具體可表現在以下幾個方面：在實踐工作中，通過預算管理，對企業經營目標進行分解與落實，在此基礎上，由績效考核根據指標分解做出系統評價；預算管理的順利實施，需要依托在績效考核上，使各執行環節準確落實，且二者的工作目標大體相同。

預算管理和績效考核始終貫穿在企業各項生產經營活動中，起到顯著的督促、引導、規范作用。開展預算管理的首要條件，就是負責籌劃、分解企業的戰略目標，對各項指標進行量化治理，根據各部門的業務情況，落實相應的經營管理目標，嚴格規范各部門的工作流程，為目標實現建立科學、合理的執行措施，以便促進預算指標的順利達成。而實施績效考核，主要以預算管理所確定指標數據為基礎，對企業各部門和員工進行追蹤管控，準確掌握不同部門的預算指標執行與完成情況，查看是否存在管理弊端或漏洞問題，深入分析問題形成原因，采取針對性地改進舉措進行糾正處理。

預算管理執行目標的確定，明確指出企業未來經營發展方向，便于員工對自身業務標準、職業目標及規劃的清晰認知；在績效考核及獎懲機制的協調配合下，在保證預算管理順利執行的基礎上，增強員工的積極、主動性，更好在崗位工作中發光發熱，這對企業健康成長、經營目標實現，帶來的影響是積極的。

四、預算管理與績效考核融合運用需要嚴格遵守的原則

原則是誠信建設的根本保證，也是取得成功的關鍵手段，無論開展任何工作，原則都是首要條件。為保證預算管理與績效考核的順利執行，實現完美融合，企業需要嚴格遵循以下幾點基本原則，才能更快速、高效地完成管理任務。

第一點，一致性原則。所謂的一致性原則，就是需要保證二者之間的目標一致。具體來講，就是預算管理與績效考核的執行目標要保持高度一致，具體可包括：企業整體、領導干部、基層職工三方的長期目標、短期目標需要保持一致，不得出現差異。

第二點，可控性原則。可控性原則，是指責任實體只能對在職權范圍內，可以控制的經濟活動負責，其權力和責任必須緊密結合，保持一致。換而言之，當企業在推進預算管理與績效考核時，相關部門和管理人員需要恪盡職守，明確劃分可控及不可控內容，秉承“可控內容負責，不可控內容不容負責”的理念。例如：當出現產品質量問題時，如果因技術人員或生產環節疏忽而導致，那么在進行績效考核時，就需要針對相關人員進行責任追究，由其負責問題主要責任[3]。相應地，對于不可控內容，如因外部市場環境發生重大變化，而使銷售業績快速下滑的，那么在開展績效考核時，將不必要求銷售人員對其進行負責。

第三點，協調性原則。協調性原則，主要指在業務活動中的各階段、各環節，無論在投入、進度還是數量管控方面，都需要保證協調配合，緊密銜接。而在預算管理與績效考核的融合運用下，協調性原則更加突出。具體來講，就是當兩項不同任務交由不同人員辦理時，應明確規定不同業務的范圍與特點，例如：當A、B兩項業務同時進行時，其中A業務在預算執行過程中，對預算目標及戰略目標的順利實現，起到極大影響程度，B業務不及A業務重要時，我們需要在保證兩項業務正常運行且密切銜接的基礎上，將績效考核重心傾向于A業務，既保證業務進度與成績，又保證工作內容的針對性與協調性。

第四點，客觀性原則。客觀性原則是傳統績效管理工作中的基礎要求，主要指績效管理及考核需要保證絕對的公平性、合理性、客觀性，對于當下的預算管理與績效考核融合運用亦是如此。在推行各項管理活動時，相關人員必須嚴格公平、客觀的基本原則，保證預算指標合理分配，保證績效考核落實的公平、合理，對各部門、各員工做出客觀評價，確保績效考核結果能夠服眾，具備準確真實性。

五、企業預算管理與績效考核融合運用的策略分析

1.加強各部門協調配合，推動融合目標順利執行

為保證預算管理與績效考核二者的完美融合，我們需要從強化融合意識，加強部門合作配合角度入手，為預期融合目標的順利達成奠定良好基礎。在實踐中，企業需要著重考慮以下幾點內容：

第一，由上至下，領導配合。作為企業的掌舵者，領導干部的重視程度十分關鍵。企業領導層需要從自身做起，正確認識到預算管理與績效考核二者的重要性，給予其高度重視，在做好自身生產建設的同時，將二者融合運用作為首要任務來抓，加強制度建設與扶持力度，落實配套的管理機制，強化資金、人力資源等投入，為二者工作的順利開展提供有力保障。

第二，建立長效溝通機制，加強部門配合。部門是執行業務的重要參與者，也是開展預算管理和績效考核的主要對象，為促進企業的效益提升，我們需要結合實際經營情況，建立健全的長效溝通機制，要求各部門之間保持密切交流，定期進行業務探討，為預算管理與績效考核的融合運用提供全力配合，努力營造輕松良好的內部環境氛圍。同時，對各部門關系進行梳理，實現部門之間的協作與配合下，準確找出企業運營過程中的現存問題，及時采取策略進行改進，在保證經營管理水平的同時，不斷增強企業的綜合競爭力，實現健康發展。

第三，強化內部宣傳，增強員工思想意識。意識是行動的先導，也是工作的指南針，只有保證思想意識認知正確，才能帶領實踐工作走向科學、正確化發展道路，預算管理與績效考核的融合運用亦是如此。為進一步促進融合目標的順利達成，企業應加強內部宣傳教育，定期召開關于預算管理及績效考核重要性的宣講大會，通過在醒目位置張貼告示標語的方式，促使企業所有員工都能正確認識并了解二者的獨特、優勢及其融合重要性。通過這樣的方式，在專業培訓與環境熏陶的雙向努力下，各級人員的思想意識得到有效提升，工作積極性也會大幅度增強。

第四，落實崗位責任制，明確劃分工作職責。預算管理和績效考核滲透在企業各部門，與各項業務往來密切相關，二者融合關系到各部門，如果單單依靠財務部門和人力資源管理部門是遠遠不夠的，而是需要各部門參與到其中，為其工作執行出謀劃策。為此，企業需要立足于實際，落實相應的崗位責任制，根據各部門的業務情況，合理劃分不同的工作職責，保證職責準確落實到個人，協同財務與人力部門進行融合規劃，廣泛搜集并處理各項數據信息，確定預算管理與績效考核指標，保證各項工作能夠切合實際，全面提高預算管理和績效考核的科學性、可行性，進一步提升企業經營管理水平。

2.加強預算管理與績效考核之間聯系 推動深度融合

想要實現預算管理與績效考核的深度融合，企業需要以加強二者關系為切入點：

首先，結合企業實際經營情況，明確制定發展戰略，進行目標細化處理作為年度經營發展目標，對企業未來一段時間內的發展情況進行科學預測，分析近期財務狀況，將發展戰略作為年度預算的參考依據，在年度預算的基礎上，進行預算目標分解，逐步下放至各部門、各員工身上，保證預算管理準確貫穿在各環節。

其次，對年度預算指標完成情況、企業發展狀況進行對比分析，在財務指標分析后，需要適當加入非財務指標，進行細致化、系統化地分析調查，以便詳細了解企業實際經營發展狀況，查看實際情況與年度預算之間是否存在差異，分析差異原因，對經營發展中的利潤增長點進行確定[4]。

最后，在績效考核中融入對比分析結果，尤其在預算管理環節，通過科學分析，可以準確判定各項業務的進度與發展前景，在一定程度上提高企業的整體效益。如果該業務的涉及范疇偏下，那么為效益增長，企業需要適當拓展業務范疇領域，并在后期的績效考核中，進行考核指標與內容的適當調整，提高該業務在績效考核中指標的權重，既保證預算管理的時效性，又能促進企業績效考核指標的準確落實與實現。

3.構建完善的預算管理與績效考核制度體系

制度是治理之基，是工作的保障，完善的管理制度能夠規范工作流程，約束人員工作行為，使整體工作走向良性發展。因此，在推行預算管理與績效管理相互融合的過程中，完善的融合體系構建，是順利實現融合運用、取得優異成效的關鍵手段，需要企業認真對待，加強制度體系建設，為各項工作提供制度保障。

關于預算管理和績效考核體系的設計與完善，主要有以下四點需注意：

其一，預算編制。預算編制是開展預算管理的基礎前提，可以說，預算編制方案的準確性，將直接決定預算管理工作效果，因此需要做好預算編制的有優化與方法創新，推動實踐工作的有序進行。在每年10月～11月份制定下一年度預算目標，落實相關編制政策，發布預算編制執行通告，財務部門應督促幫助各執行部門編制預算方案，按照歸口管理部門職責劃分為標準，及時報送財務部門。財務部負責預算方案的審查，整合多部門預算方案與實際需求，統一編制整體預算方案，上報至預算管理委員會辦理審批。創新預算編制方法，保證預算編制內容的完整性，例如：通過“零基預算法”，以零為基礎進行預算編制，摒除以往預算觀念，不考慮上年度所產生的費用項目與具體數額，以當前階段的預算需求為切入點，根據預期利潤目標、生產指標等內容，加強各項費用項目與數額的分析，綜合平衡編制費用預算。值得一提的是，在進行預算編制時，需要廣泛搜集企業內部、外部環境等數據信息，在保證數據齊全的前提下進行方案制定，以此保證預算編制的完善與可行性。

其二，預算執行過程的管理。在預算編制結束后，統一交由領導層人員進行審核判斷，并根據實際經營情況做出調整，并做好預算執行方案設定和執行過程的信息反饋，為企業各項經營決策提供準確的參考信息。同時，需要加強對預算指標的執行管理，保證預算方案的準確落實，為后期績效考核的有序進行，打好扎實基礎。

其三，開展預算績效考核。基于預算管理的績效考核，需要在“公平、客觀、合理”的原則要求下規范進行，將財務指標與非財務指標統一歸納至考核范疇內，在做好財務指標考核的基礎上，對非財務指標進行精準量化處理。例如：適當調整考核內容，制定客戶滿意度調查表，根據客戶滿意程度，作為項目經理的考核指標之一；再如，以客戶投訴為標準，根據前臺人員的被投訴次數，作為考核指標之一。此外，還需建立崗位績效薪資制度，以崗位評價為基礎，對崗位相對價值做出綜合分析與量定，保證薪酬發放的公平性，以各部門員工對企業的貢獻和績效為標準，確定浮動的績效工資。

其四，績效考核指標權重的確定。在進行指標權重確定時，需要充分考慮預算管理目標和企業發展戰略，將企業內部的主要業務和核心業務進行協調處理，這幾項業務相關的績效考核指標權重理應較大。

4.強化追蹤管理，實現有效融合

在預算管理與“績效考核”的融合運用中，全過程的追蹤監控至關重要，它關系到各項指標的落實情況，決定工作實際成果。想要取得良好的工作效果，企業就必須要加強工作執行的監督控制，為二者融合創造良好的環境氛圍，這樣的執行效果將會事半功倍[5]。具體來講，融合過程的追蹤管理，主要分為以下兩點進行：一方面，預算編制與考核獎懲的追蹤管理。在許多企業中，普遍存在著“重管理，輕執行”的現象，這樣會影響工作效果，不利于預期目標的達成。為避免此類問題的出現，我們需要將預算編制、考核獎懲、執行管控等多方面，統一歸納至績效考核標準內。在必要情況下，需要設立獨立的預算考核監管小組，負責對預算管理的執行情況進行規范處理，準確找出預算管理的現存問題，及時告知相關部門進行調整，保證預算管理的精細化、規范化，使監督作用更加突出。在考核獎懲方面，需要保證考核標準的科學性，保證面面俱到，根據實際情況做出正確的考核決策。另一方面，績效考核結果，是構建預算管理體系的基礎前提，在充分考慮實際情況的基礎上，建立“動態化”的績效考核方式，根據業務變化情況，適時調整預算目標，以便更好實現資源合理配置，促進預算管理體系的優化與完善。

5.突出全面預算管理與績效考核的激勵作用

全面預算目標的實現，是績效考核的前置程序，而績效考核的順利開展，離不開有效的員工激勵手段，需要保證三者目標、方向、利益保持一致，建立完善的績效考核機制，落實配套的獎懲措施，以便更好激發企業員工的工作熱情。同時，還需兼顧好預算指標的分解與落實，加強績效考核客觀評價，為戰略目標的順利實現提供穩定的著力點。

以績效考核結果為標準，對員工工作表現與成績作出中肯評價，并以此作為激勵評判標準，將其與員工個人利益相互掛鉤，保證將戰略目標準確劃分至各個預算主體責任人。對于工作態度良好、表現優異的員工，及時作出肯定與表揚，增強他們的工作信心，酌情考慮提供晉升空間與外出學習名額，提高員工專業能力，以更良好的態度投入到崗位工作中。當薪酬與考核結果相互掛鉤后，經營管理者的熱情與積極性也被有效激發，保證與企業戰略趨同，共同致力為企業創造更可觀的利潤空間，在利潤快速增加的同時，管理者的報酬逐漸豐厚，進一步促進經營目標的順利實現，企業的整體資產得到保值增值，有助于效益最大化的實現。

六、結語

綜上所述，在社會經濟高效發展的今天，國內市場環境競爭日漸激烈，社會企業需要積極做出改變，以提高經營管理水平為目標，正確認識到預算管理與績效考核的重要性，將二者融合運用作為首要任務來抓，不斷優化企業資源配置，充分發揮預算管理與績效考核的作用，對經營管理各項環節與流程進行整合處理，構建健全的融合運用體系，對工作流程加以規范，不斷推進二者的順利前行，在制度體系與獎懲制度的雙重保障下，營造良好的環境氛圍，端正員工工作態度，以此增強企業核心競爭力，確保在競爭激烈的市場環境中占據有利位置，實現穩定、長遠發展。