營改增背景下民營企業稅收籌劃的思考

王玉東

（濰坊昌大建設集團有限公司，山東 濰坊 261061）

營改增是我國黨中央及國務院根據社會主義市場經濟發展形勢，從深化改革的角度出發、結合經濟發展狀況及社會總體部署作出的重要決策。營改增方案提出、實施以來，給我國社會經濟發展帶來很大的影響，對民營企業帶來的影響更為明顯。在此背景下，為了適應社會經濟持續穩定需求，營改增是社會發展的必然經歷，其目的在于加快國內財政、稅務機制改革，減輕企業稅負，充分調動各方的積極性，促進產業升級，深化企業改革。此時，能否順利過渡的重點在于企業能夠重視營改增，制定科學的稅收籌劃方案，利用優惠政策來提高自身市場競爭力，推動企業穩步發展。

一、稅收籌劃概述

1.稅收籌劃概念

稅收籌劃主要指的是在國家現行法律法規的基礎上，通過運用科學的方法和技術，提前統籌和安排企業的經營、投資和理財等活動，進而獲得更多的節稅收益，實現企業最終發展目標[1]。

2.稅收籌劃原則

（1）合法性原則

合法性是企業各項活動最根本的要求，是企業一切活動必須遵守的規定，稅收籌劃也不例外。企業必須嚴格遵守國家相關的法律法規，在國家法律規定范圍內開展稅收籌劃活動，并及時分析國家稅務法律變化情況，一旦發現政策有變，及時根據企業實際和現行政策調整自己的計劃，在保證不違背稅法基礎上實現企業效益的最大化，推動企業邁上發展新臺階。

（2）事前籌劃原則

事前籌劃顧名思義就是在企業開展各項經營活動之前，根據現行法律要求有計劃的籌備稅務管理活動，旨在根據企業自身經營情況調整稅務規避方案，實現利益最大化的同時，降低稅務風險的發生概率。在具體工作中，要注意的是企業納稅額并不是一成不變的，而是隨著企業經營活動不斷改變的過程，在稅收籌劃工作開展的時候科學分析經營實際，做到科學避稅。可以說，事前籌劃的應用不僅有助于幫助企業降低稅負，還能減少經營風險的發生，從而以最小的成本實現最大的收益[2]。

（3）成本效益原則

成本效益原則也就是企業在開展稅收籌劃的時候，不僅要考慮如何降低企業稅負，還要充分考慮企業經營收益，兩者可謂是缺一不可的。在具體操中，只有成本低于企業最終收益的時候，才表示企業開展的稅收籌劃方案是科學、合理、切實可行的；反之則表示稅收籌劃不合理，稅收籌劃方案需要更改。目前，稅收籌劃方案多種多樣，但是無論是哪種形式的稅務籌劃方案，目的都是盡可能地降低企業應繳納的稅款，從而提高企業的經營效益，因此在稅收籌劃工作中，必須融入成本效益原則，明確稅收籌劃收益和方案的可行性，確保企業最終發展目標的實現[3]。

二、營改增對民營企業帶來的影響

1.正面影響

營改增的實施給民營企業的發展帶來很大的促進作用。首先，營改增的實施有效緩解了現代企業稅收負擔，降低了企業經營成本，提高了企業經營效益。其次，營改增政策的時候有效降低了企業稅負，對民營企業的持續穩定發展有著巨大的推動和促進作用。再次，在營改增的支持下，民營企業結合自身經營模式進行優化，利用稅收政策設計出新的經營管理流程，減少了不必要風險問題的發生，提高了企業綜合競爭力，進而促進企業持續穩定發展。最后，在市場競爭越來越激烈的新時期，民營企業在經營之中如果不能及時地結合稅收政策調整企業稅務規劃，必然會造成管理方法不科學，最終影響到自身經營效益，甚至導致企業破產；此時從長遠發展的角度分析，營改增政策的實施減少了重復征稅帶來的企業利潤影響，有助于完善企業產業結構，優化企業管理方法，促進企業升級[4]。

2.負面影響

經過幾年的工作實踐證明，營改增政策的實施降低了企業稅負壓力，這是營改增政策實施的最根本目的所在。但是目前企業發展中，經常會發現一些企業承擔增值稅成本提高，這主要是因為增值稅發票在申領之中存在較為明顯的時間差，甚至是出現申領數額與企業經營實際不相符的現象，這就造成企業經營成本的上升，引起企業資金短缺。同時，在營改增政策指導下，社會對企業財務工作的監督力度更大，導致企業財務管理工作壓力上升，如果企業不能優化財務管理模式，必然導致企業稅負上升，不利于企業的持續穩定發展。

三、營改增背景下民營企業稅收籌劃常見問題

1.稅收籌劃重視度不夠

從整體發展的角度分析，國家頒發營改增政策的目的是降低企業稅負，但是從上述我們不難看出其在應用的時候給民營企業帶來了一定的負面影響，這就需要民營企業對營改增政策進行深入的研究。但是從目前民營企業發展現狀分析，不少企業在稅收籌劃中存在重視度不夠的現象，沒有對營改增政策進行系統、全面、深入的分析，無法將營改增政策與企業實際相結合，造成稅收籌劃作用受到限制，產生降本增效功能不突出的現象。比如有些民營企業在進行固定資產核算的時候，沒有重視到抵扣與進項抵扣之間的區別，錯誤地將其混淆。

民營企業稅收籌劃不重視還表現出沒有構建科學有效的稅收籌劃體系，沒能夠將稅收籌劃與財務、業務以及審計工作有效結合，造成稅收籌劃工作嗎沒有形成合力。這種現象需要引起民營企業的高度重視，進一步提升稅收籌劃的能力和工作水平[5]。

2.稅收籌劃方法過于簡單

稅收籌劃是一項系統、復雜的工作，盡管目前不少民營企業在進行稅收籌劃的時候采取了設計優化模式，但是稅收籌劃簡單問題仍然存在。例如一些民營企業不重視稅收籌劃與會計核算工作的融合，沒有落實會計與營改增政策，造成核算方法缺乏全面、系統和科學。也有一些民營企業不注重運用多元化的稅收籌劃方案，存在沒有科學融入避稅方法、納稅時間，造成稅收籌劃的實效性受到影響。

3.稅收籌劃風險

從營改增的角度分析，民營企業稅收籌劃已經取得了不菲的成績，而且對相關工作方式做了優化和安排。但是仍然有個別民營企業沒有對營改增進行系統的分析，導致稅收籌劃風險的產生。如民營企業在進行稅收籌劃的時候，沒有深入研究營改增相關政策要點，導致稅收籌劃出現了違法行為，給企業帶來嚴重的負面影響；也有一些民營企業沒有正確地對待稅收籌劃與偷稅漏稅之間的關系，或者因為方法選擇不當，造成出現了嚴重的偷稅漏稅行為，影響了企業的發展。

四、營改增背景下民營企業稅收籌劃優化措施

1.重視稅收籌劃工作

隨著營改增政策實施力度的加大，民營企業稅收籌劃工作難度越來越大，稅收籌劃要求不斷提升。在此背景下，民營企業要深刻認識到營改增政策的優越性，嚴控稅收籌劃工作質量，達到降低民營企業經營成本的最終目的。因此，民營企業在經營和發展的過程中，應該比以往更加重視稅收籌劃工作，結合企業發展實際優化營改增的研究力度，切實做好稅收籌劃前期投入，在人員組織和制度研究方面狠下功夫，對稅收籌劃工作中涉及到的各項內容綜合分析，建立科學的稅收籌劃事前協調機制，讓企業改革部門都參與到稅收籌劃工作中來，確保籌劃工作符合營改增政策要求。另外，民營企業還要進一步強調營改增政策的研究力度，尋找出符合企業經營實際的稅收政策條款，并有針對地進行科學應用[6]。

2.優化稅收籌劃相關方法

首先，選擇科學的稅收籌劃方法。民營企業在開展稅收籌劃工作的時候，要嚴格遵守營改增相關規定，結合企業實際探索更加符合稅收籌劃標準的相關方法，努力讓其更具成效。

其次，運用多元化稅收籌劃方法。在民營企業開展稅收籌劃的時候，除了要深入分析營改增相關政策外，還要采用多元化籌劃方式，比如引導財務工作人員加強對營改增政策的研究力度，尋找出符合民營企業經營和發展需要的政策內容，結合這些內容進行優化，形成嚴謹、科學的稅收籌劃方案。

再次，運用現代化財務技術。在開展稅收籌劃的時候，將其與會計核算工作結合，并且引入云計算、大數據技術，通過信息化、智能化、網絡化的方式開展稅收籌劃，這樣不僅確保了將會計核算信息的準確性、真實性和可靠性，同時讓稅收籌劃工作更加符合營改增政策需要，貼近企業發展實際[7]。

最后，加大學習力度。民營企業要注重利用外部資源和借鑒成熟經驗來進行稅收籌劃工作，比如聘請專業公司稅收籌劃人員為企業制定科學的稅收籌劃方案；加強企業內部財務人員的學習力度等，通過這些方法來優化稅收籌劃措施，規避稅收籌劃風險，完善稅收籌劃制度，進而保證稅收籌劃的科學性和有效性。

3.防范稅收籌劃風險的發生

通過上述內容可知，稅收籌劃本身存在一定的風險性，民營企業在開展稅收籌劃的時候必須高度重視稅收籌劃的風險規避措施和防范措施。首先，在稅收籌劃的時候提升財務工作人員的稅收風險防范能力，采用多元化、綜合化的舉措來優化稅收籌劃工作模式，確保稅收籌劃工作的科學有序。其次，深入分析稅收籌劃中存在的風險因素，嚴格按照現行法律法規要求開展稅收籌劃，避免違法違規行為的出現；另外要切實加強與稅務部門的合作力度，比如邀請稅務工作人員為稅收籌劃工作的開展把關，尋找出可能出現風險的地方，并制定科學的規避措施。再次，將稅收籌劃風險與財務風險管理工作結合起來，在開展會計核算工作的時候將稅收籌劃風險規避模式融入其中，保證會計核算信息的真實性、準確性，進而降低稅收籌劃風險的發生概率。最后，在信息技術方面狠下功夫，不斷引入先進的技術體系并加強工作人員專業技術培訓，保證稅收籌劃嚴格按照現行法律法規開展。

五、營改增背景下民營企業稅收籌劃發展思路

1.選擇科學的納稅人身份

民營企業在納稅申報的時候，要結合企業經營實際科學確定納稅人身份。營改增背景下，我國對增值稅納稅人做了明確的規定，主要包含了小規模納稅人和一般納稅人兩種，其中小規模納稅人的稅負通常情況下比較低，但是小規模納稅人的確定有著明確的規定，必須嚴格按照國家法律法規確定，且需要對企業自身經營狀況、經營規模等因素進行評估，確保這些因素都符合小規模納稅人的評定標準。如果企業為一般納稅人，為了達到降低稅負的目的，可以采用拆分企業銷售以及組建子公司的方式進行稅收籌劃。當然，小規模納稅人并不是符合所有類型的企業，而需要根據自身的經營管理實際和發展狀況科學選擇，避免引起不必要的麻煩。

2.調整產業鏈定價系統

自從2016年政府部門將營業稅改征增值稅以來，我國稅收體系發生了巨大改變，同時充分調動了企業納稅積極性、減輕了企業稅負，促進了產業和消費升級，為國民經濟發展提供了新的動力，并且讓企業對經營利潤有了更大的分配權。此時，產業鏈中的上游企業可以按照自己的經營情況出具增值稅發票，下游企業銷售的時候也可以在一定程度上提高價格。此時，下游企業則獲得了通過一定進項稅額進行稅負抵扣，進而降低了企業經營成本。這種分配方式的出現，大大提高了企業效益，也給產業鏈定價系統的改革奠定了基礎。

3.從多維度開展稅收籌劃

在營改增政策的指導下，民營企業在經營中供應商的不同，增值稅負擔也不盡相同。特別是在近幾年， 隨著市場分工精細化程度的越來越突出，民營企業與供應商之間的聯系越來越緊密，在采購原材料的時候出現的運輸成本不斷攀升，也造成了增值稅壓力的上漲。此時，科學地應用稅收籌劃就顯得尤為重要，通過合理的稅收籌劃措施在不影響采購質量、經營效益的前提下，科學進行稅務規避，進而達到控制成本的目的。在銷售的時候，利用營改增規定的納稅籌劃方式對進項稅進行科學規劃，實現降低稅負的目的；民營企業在經營過程中為了更好地降低稅負，還可以將勞動服務外包，通過外包的方式降低其他進項稅，讓企業整體稅負降到最低。可以說，營改增政策的落實使得增值稅在民營企業經營過程中發揮的作用越來越突出，貫穿于企業經營全過程，有效指導企業進行稅收籌劃，降低了企業納稅負擔，這對民營企業而言是最有效的成本控制方法，也是最佳的提升效益的手段[8]。

4.科學利用稅收優惠政策

營改增是深化稅務體制改革、推進經濟結構調整、促進產業升級轉型的重要舉措，消除了重復增稅的現象，減輕了企業負擔的同時促進了社會經濟的發展。自從營改增政策全面實施以來，我國政府部門相繼頒發了各種新的稅務優惠政策，比如直接免稅、即征即退、稅務減免等。此時企業在開展稅收籌劃的時候要積極響應國家政策，科學利用優惠政策，結合企業經營實際有計劃地進行優化，進而保證自身利益的最大化。

5.加強財務人員培訓

財務人員是企業管理工作得以開展的基礎，承擔著企業會計核算、策劃等重任，因此財務人員的綜合能力與企業的整體經營狀況有著密切的關系。在營改增政策的支持下，民營企業應該結合自身發展實際，對財務管理人員定期開展培訓，結合最新稅收政策，在法律法規以及現行政策的基礎上有計劃的開展員工培訓。在營改增背景下，隨著新會計核算體系、新會計準則的實施以及稅收籌劃工作的日趨復雜，對財務管理人員的工作能力要求越來越高，此時財務人員如果不能全面、充分地了解營改增的相關內容，必然會影響到企業稅收籌劃工作可行性和科學性，甚至引起不必要的損失。因此，民營企業必須定期對財務人員展開培訓，通過專業技術培訓以及專家講座的方式，讓財務人員更加清晰地認識營改增相關內容。

六、結語

總之，營改增的實施給民營企業發展提出了更高的要求，為了更好地適應已經出臺的相關政策，民營企業應該在充分了解自身經營狀況和社會發展現狀的基礎上，深入了解現象稅務相關的法律法規，仔細研究稅收籌劃工作要點以及具備的波動空間，在符合現行法律法規的基礎上制定科學的稅收籌劃方案，保持良好的應變能力，根據社會發展情況及時調整稅收籌劃方案，提高經濟效益和自身社會競爭力。