供電企業實施現金預算精益化管理的要點分析及路徑探討

侯雪磊

（國網山東省電力公司威海供電公司，山東 威海 264200）

我國供電企業基本都是以國有企業模式運營為主，是我國主要的公共基礎建設和服務類單位，也是我國市場經濟中的重要支柱，更是我國現代化建設發展的關鍵企業。基于此背景之下，現金預算管理作為貫穿企業運營過程的重要業務板塊，關系著我國基礎建設與服務的質量，是實現國有資產保值和增值的重要環節，因此，要通過精益化手段加大現金預算管理力度。

一、供電企業現金預算精益化管理要點分析

（一）現金預算精益化管理的理論依據

資金是企業運營的基本保障，也是財務部門的主要業務，現金流的運轉情況會直接影響企業業務的質量以及資產流轉情況，決定著企業的資本運營能力，并與企業項目支付能力和盈利能力息息相關。因此，要將現金預算與精益化管理控制理念相結合，量化企業現金流動的規模與質量指標，這樣企業內部管理才能實現對經濟資源、財務資源以及經營資源的有效分配，這也是提升企業內部管理能力，改善財務部門運營狀況，實現長遠發展的必經之路。

現金預算管理要貫穿于企業日常生產經營的全過程，企業要科學、合理地預測現金流量，只有這樣才能進一步地管理控制企業日常的經營活動、投資目標以及相關的融資業務。在預算的過程中，還要對具體的時間分布狀況及規律做研究，可以通過數學模型和直觀化圖表的方式，加以總結，可以有效地幫助企業管理層實現科學規劃企業未來發展的戰略目標，保障相關經濟計劃的安全穩定性。

由于現金預算管理是一個龐大而又相對復雜的體系，涉及企業內部所有的部門，因此，財務人員在進行現金流量預算管理時，要與其他部門共同來完成預算編制及修訂業務。并由專門的審核部門進行審查，實現以企業不同業務單元為抓手，預算精益化管理為主線的政策方針[1]。

（二）現金預算精益化管理的實踐動因

我國地方供電企業的現金預算現狀基本是采用年度預算與月度預算相結合的方式，將企業全年的相關現金流量和資金使用狀況，進行統籌安排。等審批通過之后，再根據相關計劃進行現金收支具體時間的序列分布，這樣能夠有效提高供電企業的預算執行能力，并能為后期的融資等經濟活動，提供正確的參考依據。而供電企業在進行現金預算時，主要包含兩大板塊內容，一是企業運營資金需求；二是預算執行單元業務，主要的工作流程分為三個方面。

首先，做好月現金流量的預算規劃工作，綜合各業務部門的業務計劃以及實際費用使用進度，最終形成初步的資金需求，通過財務部門統一匯總上報，形成月度現金收支預算；其次，按照上級要求，根據相關規定，進一步調整上報的現金收支預算；最后，嚴格按照上級批復現金收支預算要求，加強對現金流量預算的管控，提高對現金使用和流轉風險的防范問題，并根據當前企業經營狀況，進行組織架構、工作流程以及保障系統的規劃，從而提高企業整體的預算執行能力。

目前，供電企業的現金流動所包含的業務分為流入和支出兩大方面，在流入方面主要的途徑是通過電費現金流入，而支出方面則包括企業日常供電運行費用、維修費用以及管理費用和基礎性建設項目等。由于部分供電企業在現金流動和財務管理方面仍缺乏積極主動性，因此，需要依靠精益化的管理方針解決部分企業管理機制和管理手段不科學的問題[2]。

（三）當前供電企業現金預算管理存在的問題分析

⒈部分供電企業現金預算管理意識薄弱。一方面，在理論和實踐方面存在一定的沖突；另一方面，管理人員與財務人員溝通不暢，無法達成共識。目前，供電企業現金預算管理工作主要集中在財務部門，財務部門作為職能部門，協調功能較弱，導致現金預算管理的效果不盡如人意。

⒉部分供電企業的預算編制包括現金流的預測缺乏科學性。應該發生的現金流與實際發生的現金收支出入較大，由于前期沒有系統性的規劃，后期會導致后面的相關決策，缺乏一定的前瞻性與合理性，容易挫傷責任部門參與預算精細管理的積極性。例如，財務人員未能做好相關調研工作，在測算的方式方法上存在問題，使預算指標與企業外部環境不相容，預算經不起市場檢驗，難以被市場接受，不能綜合預判出現金的實際需求。

⒊部分供電企業沒有明確的執行目標和考核標準。現金預算管理的重點放在了前期的預算編制上，忽視了對預算執行情況的監督與考核，影響了預算的約束與激勵作用。近幾年，我國電力行業智能化升級加快，并加速向新型電力系統數字化、智能化方向發展。如果供電企業內部管理機制未能根據時代變化，并做出相應的調整，不能將企業生產經營的各個階段有機地聯系在一起，預算指標缺乏彈性，企業經濟則會出現更多的意外情況發生。

⒋部分供電企業雖在資金預算上具備一定的系統性以及前瞻性，但是由于對現金預算執行沒有科學的風險管控機制，因此，當企業未能配備意外情況儲備金時，則會出現現金流短缺的情況，再加上沒有相應的應急防范措施，則可能發生企業運營風險。

二、供電企業實施現金預算精益化管理的途徑

（一）深化現金預算編制意識

針對上述供電企業現金預算精益化要點分析，為更好地實現供電企業現金預算精益化管理，應從提高工作人員的編制意識入手，提高企業整體對現金預算的積極性。首先，管理層作為企業決策的主體，應加大對現金預算精益化管理的重視，并要與財務部門做好溝通，轉達上級有關部門對于現金預算編制和執行的期望與要求，重視財務部門所遞交的報表與相關模型資料分析，并對企業未來發展戰略決策，提出合理化的建議，通過結合有關人員和市場外部環境進行綜合判斷，保證企業未來的安全穩定發展；其次，財務人員作為預算編制的主體，應積極參與到現金預算模型及數據分析的工作中，并要加大對細節核算的檢查與控制工作，依照管理層所提出的相關目標，有效把控企業各業務單元的預算狀況，要階段性地生成現金預測報告，保證相關數據的真實性以及客觀性；最后，要調動各部門人員主動參與到現金預算管理中，從而提高整個預算編制過程的銜接性[3]。

（二）完善現金預算管理體系

建議采用“三審”制度，進一步規范企業現金預算編制的科學性。首先，將權力下放至部門，每個部門設立一名現金預算專責人員，專門負責針對本部門的單元業務現金需求進行預算編制，最終整理成系統性的預算資料進行上報[4]。這樣既能夠減輕財務人員的工作負擔，又能使部門現金預算專責人員比較了解各個部門業務的資金需求，可以提高預算編制整體的科學性。其次，部門現金預算專責人員將現金預算編制提交給部門負責人，部門負責人再根據企業相關規定、部門需求以及未來發展，進一步對預算編制進行優化。這樣既能能夠讓部門負責人知曉當前業務資金使用狀況和進展，又可以提高部門預算編制的規范性。最后，部門負責人將預算上報給企業主要負責人，企業負責人對下屬部門所遞交的預算編制進行審查，并及時約談部門負責人，對部門具體預算應用方向，進行審核和修改，最終返回至部門現金預算專責進行修改，再由部門負責人直接上報財務部門，做成系統性的企業現金預算報告。這樣做，一方面能夠避免下屬部門出現舞弊和貪污腐敗現象，另一方面能夠考驗部門負責人的能力，如在約談過程中，部門負責人不了解部門所遞交的預算報告內容，則要直接問責和進行處罰。

（三）現金預算和績效考核相結合

為提高企業內部現金預算的執行力度，應將現金預算過程與績效考核相結合，對相關工作人員的工作成效進行科學評價，便于量化每個部門業績指標，實現企業內部精益化管理目標。一是管理人員要充分協調各個部門之間的業務配合，將預算編制過程控制與企業內部績效管理工作充分結合，最終與人力資源管理機制協同發展，實現“三位一體”的控制目標。二是建立基本原則，要保證現金預算編制和執行考核制度的科學性、常態化以及透明度，這樣才能從客觀的角度去有效評判企業內部資金運營狀況，便于未來戰略目標的規劃。三是將現金流的預測過程，納入相關財務人員和下屬部門負責人的考核范疇之中，提高各部門單元業務現金預算的準確性。通過這種形式，能夠激勵相關人員加大對于現有資金的管理，并可以起到良好的約束作用。四是將現金預算的執行效果與部門績效考核掛鉤，企業根據部門最終的績效考核評定結果，劃分部門績效等級。通過將預算執行過程與企業內部每人利益都掛鉤的形式，能夠促使職工提高節約資源意識。五是根據績效考核結果對人員兌現所承諾的福利，最大限度地發揮預算編制管理體系的作用[5]。

（四）加強現金預算風險管理

為解決供電企業預算現金編制工作所存在的風險問題，應通過建立現金預算風險管理的模式，提高企業現金流的安全穩定性。一是管理人員要逐步完善企業內部的現金流控制制度以及相關落實措施，重視對企業現金流的風險管理。二是財務人員在進行相關預算編制工作時，要將其與企業現金流控制觀念和制度深度結合，堅持以市場經濟為導向，加強外部供需關系的研究，注重科學核算方法和管理手段的運用，有效利用企業各項資源，實現企業利益的最大化。三是加強現金預算編制的靈活性，預備足夠的風險儲備金，加大對現有資金風險以及潛在風險的分析，使企業具備抵御風險的能力。四是加強內部審計部門的職能管理作用，將內部審計部門進行獨立劃分，把預算編制內容，作為日常考察審核的業務之一，實現常態化管理。與企業主要負責人直接對接，將相關情況，以文書面形式，定期向企業主要負責人報送，并給予良好的財務管理建議，提高企業管理層決策的科學性、準確性以及合理性。五是根據企業運營狀況和行業內外環境，設立精準的風險識別機制和預警機制，進一步明確風險指標，當瀕臨臨界點時，相關人員要及時預警和把控資金的使用方向與流量。

（五）提高財務人員技能素質

財務人員綜合素質的高低直接影響供電企業現金預算管理的成敗，為保證預算管理工作的有序開展，還要進一步提升財務人員的技能和專業素養，使其成為專業的復合型人才。使企業的有效資源得到充分利用，提高企業內部管理現金流向業務的銜接性，為實現企業精益化現金管理，提供良好的保障機制。

一是加強企業現金流量預測管理工作的指導，管理層可通過與行業其他標桿企業聯動的形式，及時為企業提供技術幫助和支持，優化本企業的組織機構和預算技術。二是當前我國會計制度和財務管理的體系受市場經濟的變化影響較大，因此，為保證財務人員現金預算編制能力能夠跟上時代的腳步，應將財務人員技術培訓作為常態化的工作來進行，并將培訓結果列入績效考核指標之中，從思想上提高財務人員科學預算的積極主動意識。三是要不斷優化人力資源，對相關工作人員的業務資質進行考察，禁止出現無證上崗的現象，避免為企業埋下現金執行隱患。四是進一步明確崗位職責，由于現金預算工作所涉及的范圍較廣，并且企業的所有部門都要參與其中，因此，管理層要以科學發展觀為指導方針，合理規劃崗位和人員職責。或者可建立專門的資金管理小組，由供、產、銷以及財務人員組成，負責全面協調統籌現金預算及執行工作。

（六）創新財務現金預算技術理念

我國正處于信息化2.0時期，這一時期的特點在于各個領域都迎來了以計算機和通信網絡為基礎的智能化技術改革。因此，為提高財務管理人員的工作效率，加大現金預算編制的科學性，要不斷地創新財務預算技術理念，并要整合企業現有資源。首先，供電企業要加大財務電算化技術設備的投入力度，不僅是日常辦公用品，還有資產管理等，都可通過現代科學技術進一步實現系統化和便捷化管理，在減輕財務人員工作負擔的同時，還可以使得企業各項業務運轉更具高效性；其次，注重信息技術手段的開發，當前部分供電企業已經開始使用區塊鏈技術來實行現金預算的編制，在企業所建立的信息化共享平臺之上，每個部門都可以在同一個系統之中進行預算編制，并且在權限層級范圍內，可根據企業需求進行登陸訪問，進一步提高了企業內部信息的安全性，建議在供電企業現金預算管理中大范圍使用；最后，搭建有效的信息監管體系，這樣企業管理層就可以及時收到財務部門所報送的相關資料，打破了紙質報告所存在的時間、條件、環境的限制，也可加大管理層之間的信息共享力度，為精益化管理提供了技術性保障。

三、結語

綜上所述，供電企業實施現金預算精益化管理是新發展階段深化電力改革、適應高質量發展要求的重要舉措。從保證我國國有資產價值的角度出發，供電企業應不斷優化內部管理體系，實現國有資產的保值增值，為企業的高質量發展提供強有力的財務管理支撐，為我國社會主義現代化建設貢獻一份應有力量。