非營利民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)管機(jī)制

朱霞 馮瀟蓉

（1.桂林信息科技學(xué)院，廣西 桂林 541004；2. 桂林電子科技大學(xué)商學(xué)院，廣西 桂林 541004）

就我國現(xiàn)有狀況來看，民辦高校是我國高等教育不可或缺的一部分，民辦高校與公辦學(xué)校的管理模式不同，公辦高校的經(jīng)費(fèi)來源于政府撥款，而民辦高校的資金來源主要為學(xué)費(fèi)收入與銀行借貸，缺少政府的財(cái)政支持。因此，民辦高校為了更好的發(fā)展，需要投入大量的資金來維持高校的運(yùn)轉(zhuǎn)，為推動(dòng)民辦高校的可持續(xù)發(fā)展需要對資金進(jìn)行高效管理，確保民辦高校的各項(xiàng)工作平穩(wěn)順利進(jìn)行。在管理資金的同時(shí)需要應(yīng)對資金使用中存在的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)對資金的監(jiān)督和控制。同時(shí)，由于民辦高校都有各自的發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，不能采用相同的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，高校需要從自身特點(diǎn)出發(fā)，尋找適合高校發(fā)展的健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保障民辦高校的平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展。

就國外現(xiàn)有的文獻(xiàn)研究成果來看，民辦學(xué)校面臨著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)注重提高財(cái)務(wù)管理水平。政府應(yīng)該為民辦學(xué)校提供一些財(cái)政支持和教育資源支持，因?yàn)槊褶k高校也為社會(huì)培養(yǎng)了較多的優(yōu)秀人才（Bruce D.Johnstone，1986）。高校的發(fā)展離不開科學(xué)有效的預(yù)算管理，需要高校的各個(gè)部門都參與進(jìn)來，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生（Kent John Chabotar，1989）。高校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能是因?yàn)榛I資渠道單一，高校的管理和投資體系不完善，內(nèi)部控制監(jiān)管不力，造成資源浪費(fèi)（Chunhua Li，Zuocai Dai，2013）。當(dāng)民辦高校從利益相關(guān)者角度出發(fā)，對高校的內(nèi)部治理、內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理提出對策有利于民辦高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)健全（臧琰琰，徐興林，2021）。民辦高校的高質(zhì)量發(fā)展面對的問題是相關(guān)民辦教育法律法規(guī)和政策落實(shí)力度不夠、民辦高校整體辦學(xué)層次不高，因此民辦高校需要加強(qiáng)師資力量，完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)（楊剛要，闕明坤，2021）。民辦高校比公辦學(xué)校缺乏核心競爭力，會(huì)影響學(xué)校的發(fā)展，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（張惠青，201 9）。民辦高校應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平（羅書文，2019）。民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度不健全，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱（姚承，2017）。

一、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）確保資金安全及財(cái)務(wù)運(yùn)行穩(wěn)定

民辦高校的辦學(xué)資金主要來源于學(xué)生學(xué)費(fèi)收入，其次就是通過銀行借貸獲取資金，通過對資金的運(yùn)營來維持高校的發(fā)展需要。通過銀行得到的資金需要及時(shí)償還本息，如果民辦高校不能及時(shí)償還所欠的債務(wù)，就會(huì)對民辦高校的信用產(chǎn)生不利影響，不利于民辦高校的改革完善。因此民辦高校需要減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，合理利用資金，按時(shí)償還銀行的債務(wù)，來保障民辦高校健康持續(xù)的發(fā)展。

（二）有利于提升民辦高校辦學(xué)質(zhì)量

民辦高校的發(fā)展需要獲得社會(huì)和家長更多的認(rèn)可，需要培養(yǎng)更多的優(yōu)秀的畢業(yè)生，優(yōu)秀畢業(yè)生可以增加學(xué)校的認(rèn)可度，促使更多的學(xué)生選擇民辦高校，以此形成良性循環(huán)，更加有利于民辦高校的發(fā)展。所以，民辦高校要保障自身的發(fā)展，需要通過制定更加合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以使學(xué)校的資金使用更加規(guī)范。這樣可促使民辦高校擴(kuò)充師資團(tuán)隊(duì)，提高師資力量，完善設(shè)施建設(shè)，更好地進(jìn)行教學(xué)工作。因此，民辦高校有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠提高高校的教學(xué)水平。

（三）有利于加強(qiáng)對學(xué)校的管理

民辦高校為了自身的可持續(xù)發(fā)展，一方面，需要提高師資力量，提高教學(xué)質(zhì)量；另一方面，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理。管理和利用好學(xué)校的各項(xiàng)資源和資金，確保高校的資金可以發(fā)揮最大的用處，完善高校的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范高校財(cái)務(wù)人員的行為，使得高校的財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效，出具的財(cái)務(wù)報(bào)告符合高校的真實(shí)運(yùn)營情況，減少徇私舞弊行為的發(fā)生。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有利于提高對高校設(shè)備的監(jiān)督管理，提高設(shè)備的利用效率，減少高校資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，提高民辦高校的運(yùn)營效率和效果，有助于民辦高校未來的可持續(xù)發(fā)展。

二、民辦高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全

民辦高校的收入來源主要為學(xué)費(fèi)收入和銀行借貸，很多民辦高校缺少嚴(yán)格的資金使用管控環(huán)節(jié)，缺少完善的財(cái)務(wù)支出控制制度，對現(xiàn)有的制度也沒有做到嚴(yán)格執(zhí)行。一是民辦高校的財(cái)務(wù)部門制定的一些制度沒有根據(jù)社會(huì)發(fā)展形勢與時(shí)俱進(jìn)，不利于學(xué)校發(fā)展。另外財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度不完善，沒有實(shí)時(shí)監(jiān)督所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而導(dǎo)致資金使用不規(guī)范，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是許多高校的審批程序復(fù)雜多變，存在重復(fù)的審批手續(xù)，降低辦事效率，過多的審批崗位可能會(huì)產(chǎn)生貪污等違法行為，影響資金的合理使用。三是大部分民辦高校只制定了年度預(yù)算計(jì)劃，沒有更加詳細(xì)的精確到每月、每周、甚至每日的預(yù)算計(jì)劃，會(huì)產(chǎn)生資金使用超過預(yù)算的問題，超額的資金支出會(huì)影響到高校的整體資金使用安排，造成資金短缺。四是財(cái)務(wù)管理制度的不完善會(huì)導(dǎo)致不同部門之間的辦事制度不同。在與財(cái)務(wù)部門合作的過程中，各部門可能為了各自的利益，產(chǎn)生較大的分歧，不利于民辦高校工作的開展，會(huì)產(chǎn)生不利于高校持續(xù)性的發(fā)展的經(jīng)濟(jì)行為。

（二）財(cái)務(wù)管理模式單一

當(dāng)前大部分民辦高校的管理方式是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理”。由學(xué)校設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門，統(tǒng)一收取各學(xué)院上繳的學(xué)費(fèi)收入，并進(jìn)行統(tǒng)一管理和分配。由高校的總財(cái)務(wù)部門制定財(cái)務(wù)機(jī)制，制定預(yù)算規(guī)劃以及資金收支計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)報(bào)表、對高校資產(chǎn)設(shè)施進(jìn)行管理以及審核經(jīng)費(fèi)的支出。這種管理方式有利于民辦高校對資金進(jìn)行管理，控制資金的使用。但是這種財(cái)務(wù)管理模式也存在弊端，高校將各學(xué)院的資金收回統(tǒng)一管理，不利于各學(xué)院對資金使用的規(guī)劃，難以調(diào)動(dòng)各個(gè)學(xué)院的積極性，阻礙了各學(xué)院根據(jù)自己的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行師資建設(shè)和教學(xué)創(chuàng)新，不利于各學(xué)院建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，不利于提高設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而阻礙民辦高校整體的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善

一是許多民辦高校沒有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，尚未做到每項(xiàng)活動(dòng)都由專人監(jiān)督，一些負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的人員并不了解所要監(jiān)督的工作的具體內(nèi)容，沒有把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。不完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度會(huì)給一些財(cái)務(wù)人員鉆漏洞的機(jī)會(huì)，出現(xiàn)貪污受賄的違法行為。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督工作沒有有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)懲機(jī)制的缺位使得一些監(jiān)督人員缺乏監(jiān)督意識(shí)，沒有發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)督人員一直按照既定規(guī)則辦事，沒有積極發(fā)現(xiàn)監(jiān)督工作不完善的地方并加以改進(jìn)。三是民辦高校的財(cái)務(wù)工作信息沒有統(tǒng)一公布，財(cái)務(wù)活動(dòng)受到的監(jiān)督較弱，加大了資金使用風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分民辦高校的預(yù)算工作缺少監(jiān)督機(jī)制，各部門在申請資金使用時(shí)會(huì)填寫資金使用申請表，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，數(shù)額較大的需要再上級(jí)部門審批。在業(yè)務(wù)結(jié)束后，申請人用報(bào)銷憑證進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷，再由財(cái)務(wù)部門入賬，每月月底進(jìn)行收支情況統(tǒng)計(jì)。在這個(gè)過程中沒有對資金使用人的資金使用過程進(jìn)行監(jiān)督，可能會(huì)存在超出資金預(yù)算的支出，不利于民辦高校的預(yù)算管理。

三、防范民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議

（一）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

民辦高校為健全學(xué)校的財(cái)務(wù)機(jī)制，需要有合理的內(nèi)部控制機(jī)制。學(xué)校的管理人員不僅要有專業(yè)的管理知識(shí)，還要有與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的教育理念，二者相互結(jié)合才能促進(jìn)民辦高校的不斷發(fā)展。因此高校的財(cái)務(wù)管理制度也需要與當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境和發(fā)展相適應(yīng)，以此制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)人員通過履行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，把可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。民辦高校完善財(cái)務(wù)崗位的作用，加強(qiáng)日常監(jiān)管，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制的過程如下：一是民辦高校應(yīng)該制定合理規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，并將其分發(fā)到各級(jí)學(xué)院和各級(jí)部門，幫助各部門按照風(fēng)險(xiǎn)管控制度規(guī)范工作流程，需要對工作過程進(jìn)行監(jiān)督，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是民辦高校應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，對各個(gè)部門加強(qiáng)管理和監(jiān)督。在高校管理層中應(yīng)當(dāng)有監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對各個(gè)學(xué)院和各個(gè)部門工作的合理性、規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督，接收來自部門監(jiān)督人員的工作反饋，針對部門工作調(diào)整完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。各個(gè)部門的監(jiān)督人員需要對部門工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，并定期向上級(jí)監(jiān)督部門匯報(bào)監(jiān)督控制工作。在執(zhí)行業(yè)務(wù)工作時(shí)具體到個(gè)人，執(zhí)行人要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行監(jiān)控，并且要受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和檢查。三是當(dāng)預(yù)測到有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行分析，制定整改措施，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損害降到最低。

（二）加強(qiáng)預(yù)算控制管理

民辦高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防環(huán)節(jié)重要的一項(xiàng)，民辦高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制可以分為預(yù)算編制、預(yù)算過程的執(zhí)行、預(yù)算考核三方面。一是預(yù)算編制工作，需要由各個(gè)學(xué)院和管理部門成立預(yù)算委員會(huì)，各個(gè)學(xué)院和部門根據(jù)自己的實(shí)際情況編制預(yù)算表，在編制預(yù)算中廣泛征求意見，預(yù)算編制人員做好調(diào)研，了解各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的詳細(xì)情況，結(jié)合民辦高校的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行預(yù)算編制。二是各學(xué)院和各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行編制的預(yù)算，并定期進(jìn)行整理、報(bào)告，對預(yù)算執(zhí)行過程中的問題及時(shí)作出調(diào)整。要求各個(gè)部門按月、季度、學(xué)年編制出詳細(xì)的預(yù)算支出表，對有可能出現(xiàn)的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)差別較大的金額，及時(shí)上報(bào)給各學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)分析后，再把結(jié)果上報(bào)學(xué)校，各部門要對差異問題進(jìn)行分析，查找原因。當(dāng)實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)差別較大時(shí)，各學(xué)院應(yīng)在學(xué)校管理部門幫助下重點(diǎn)關(guān)注，并采取解決方案推進(jìn)預(yù)算的實(shí)施。三是民辦高校還應(yīng)建立考核制度。建立完善預(yù)算考核機(jī)制，設(shè)立考核指標(biāo)，考核指標(biāo)以定量指標(biāo)為主。民辦高校可以對預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對表現(xiàn)好的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高大家的工作積極性，加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的過程。

（三）提升高校知名度，拓寬籌資渠道

民辦高校逐漸成為高等教育學(xué)校不可或缺的一部分，但是目前社會(huì)和家長對民辦高校的認(rèn)可度較低，民辦高校要想獲得長久穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展需要提高自身實(shí)力，形成自身獨(dú)具特色的核心競爭力，以此來提高高校的知名度，獲得社會(huì)和家長的更多認(rèn)可，吸引更多更優(yōu)質(zhì)的生源，以此提高自身層次。要提高自身實(shí)力，一是要提高師資力量，一個(gè)學(xué)校師資力量的高低決定了這個(gè)學(xué)校的未來發(fā)展是否長久。一方面，民辦高校需要招聘更多更優(yōu)秀的教師，不僅僅是學(xué)術(shù)科研成果優(yōu)秀的教師，也需要實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的教師，從理論和實(shí)踐兩方面培養(yǎng)學(xué)生，使得學(xué)生能夠盡快適應(yīng)未來的社會(huì)工作。另一方面，民辦高校可以對在校教師加強(qiáng)能力提升培訓(xùn)，提高教學(xué)質(zhì)量。二是民辦高校還需要加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理和利用，使其能夠發(fā)揮更大的效用，提高設(shè)備的使用效率，延長使用壽命，對設(shè)備及時(shí)更新?lián)Q代；加強(qiáng)對圖書館藏書量的管理，擴(kuò)充藏書種類和數(shù)量，使學(xué)生和教師能夠接觸到更多的圖書，通過這些方法可以促進(jìn)高校的知名度的提高。學(xué)校的知名度得到提高，就可以拓寬籌資渠道，獲得來自更多方面的資金支持和教育資源。這不僅可以緩解學(xué)校的資金壓力，也可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，幫助學(xué)校進(jìn)行更多的科研研究，提高高校水平，以此形成良性循環(huán)，促進(jìn)民辦高校未來的發(fā)展。