企業財務內部控制存在的問題和對策研究

葉蓉蓉

（廣東省粵科產業園投資開發有限公司，廣東 廣州 510000）

隨著我國經濟不斷發展，我國進入經濟轉型新時代。國內企業要在經濟發展新時代中獲得發展機會，那么企業財務內部控制發展要發生改變，良好的企業財務內部控制能夠得對企業內部財產安全提供保障。但是在實際的市場經濟發展中，由于很多中小型企業的企業財務內部控制體系不能適應快速發展的經濟需求，從而走上了破產的道路。所以，要想在經濟發展新時代中占據有利時機，企業對于財務內部控制體系的構建和完善是十分重要的。財務內部控制的構建和完善能夠對會計的工作流程以及工作質量進行監督和規范，同時對于會計信息的準確度能得到保證。這些制度的構建和完善以及實施不僅能滿足企業的發展需求，在競爭日益激烈的市場環境下不斷增強自身盈利能力，從而使企業在市場競爭中占得一席之地；同時企業實施財務內部控制也是積極響應國家法律法規政策的要求。國家對于企業財務內部控制的改革也是非常重視的，頒布了一系列的法律法規，如《企業內部控制基本規范》《中央企業合規管理指引（試行）》等[1]。法律法規的頒布能夠對企業健全和不斷完善深化企業內部財務控制體系奠定法律基礎，從而使企業不斷提高自身綜合實力，增強企業競爭力，降低企業經營活動的財務風險。然而企業內部財務控制體系在發展的道路中不可避免的會遇到很多問題，因為在建立健全企業內部財務控制制度中沒有足夠的經驗和實踐作為基礎，所以對企業的發展、財產安全以及經營都會產生較大影響。因此，正確認識企業內部財務控制存在的問題，以此提出相應的解決對策，為企業良性發展提供保障，同時提高企業的風險防范意識管理，為企業實現健康可持續發展提供依據。

一、企業財務內部控制含義及理解

為適應企業高速發展的需要，一方面企業要提高其整體工作效率，另一方面要保證財務相關數據的準確性、可靠性，使企業在法律法規的允許范圍內實施經營活動，所以企業財務內部控制制度應運而生（Internal Control）。同時這一制度的出現有利于加強和規范企業內部控制，使企業內部職工的行為得到規范化，嚴格按照各種規章制度處理問題，減少違規行為的出現。在早期內部控制中存在五個相互聯系的重要因素，即內部控制的環境、控制活動、風險測評、信息溝通以及監測。隨著時間的推移以及內部控制的改革，現在內部控制可分為八大要素，即目標設定、內部環境、信息溝通、檢查監督、風險管庫策略的選擇、風險評估、風險確認、控制活動。企業財務控制的特點形似于交通規費征收的特點，財務科室中設立財務處長，處長下設立科長，科長管理出納、審計、規費會計、經費會計等崗位，各崗位在處長領導在對會計法律法規認真執行，使企業財務內部控制制度在監督下得以實施[2]。同時確保各種會計資料的真實性、合法性、完整性以及準確性，會計人員應該依法使用職權，不濫用職權。

1.內部控制需要過程

為適應發展的需要，企業財務內部控制是一個動態的過程，它會隨著企業內部的經營活動不斷發展。這一過程是一個循環往復、周而復始的過程，在不斷發現問題、解決問題，再次發現新問題，再次解決新問題。因此，企業內部財務控制應該結合企業經營管理現狀，以企業實際出發，不斷完善和滿足企業內部財務控制使企業的經營效率提高，同時監督企業的經營過程使得企業經營持續有效。

2.人對內部控制的影響

企業財務內部控制的發展受很多因素影響，影響其發展的因素不局限于政策或是表格，或者是管理人員、企業董事會或企業內部審計，企業的每一位成員對內部財務控制都具有影響，由此可見人對企業財務內部控制的影響是最大的。每位企業成員的行為都會受到內部控制的約束，并且每一位企業成員都有責任和義務支持內部控制的發展。

3.內部控制的目標

內部控制的設計和實施會對企業管理層和董事會提供合理的依據，但是沒有絕對性的保證，因為企業內部控制本身也具有相對的局限性。所以我們可以根據內控框架結構將內部控制目標進行分類：與經營相關的目標，指企業要重視經營的效率，提高收入；與財務相關的目標，指企業要重視財務報告的真實性，準確性和可靠性；與法律法規相關的目標，指企業要在法律法規允許的范圍進行規范經營[3]。滿足上述三大目標的要求，企業需要將內部控制落實到實際經營中的各方面，在企業運行過程中內部控制的各方面可以相互滿足企業的不同需要，同時又具有獨特性，而且對于不同內部控制方面的執行人員的責任范圍也進行明確。

二、以房地產為例說明企業實施財務內部控制的必要性

房地產行業作為一個全新的行業，對我國經濟和城市建設規劃起著舉足輕重的作用，所以為了促進房地產行業的健康長遠發展，在房地產行業實施內部控制計劃是必須的。目前房地產行業存在著很多問題，比如內部控制監督制度缺乏規范性、各部門缺少有效溝通、內部控制制度執行能力不足、實施內部控制環境不理想等問題，以上問題的出現對于房地產行業的長遠發展十分不利。在新經濟形式下，房地產企業的經濟發展質量必須進行提高，以至于能夠跟上經濟發展的速度，內部控制能夠在企業管理中發揮重要作用，所以公司要提高對內部控制的意識，促進內部管理工作的進行，不斷提高房地產企業的管理效率。目前，隨著全球經濟一體化、企業資本的積累、市場經濟的不斷改革以及企業的現代化運營管理手段，這些都說明了企業要在競爭激烈的市場環境中生存，企業都應該加強內部控制，它是提升企業運營管理效率的有效手段，也是推進企業明確發展方向以及政策制定的制度保障。由此可見，內控制度的實施不僅可以提高房地產企業的管理效率，促進其經濟長遠發展，對于我國其他企業來說也同樣重要，只有充分認識了內部控制的重要性，明確其對企業發展的促進作用，才能更好地進行企業內部控制制度的改革。所以，企業必須進行財務內部控制，提高企業管理效率，才能使企業得到可持續發展，從而促進國家經濟發展。

三、企業財務內部控制的現狀

近年來我國對審計監督和管理不斷加強，企業在發展自身的同時意識到財務內部控制管理的重要性。但是，我國企業財務內部控制的現狀令人擔憂，大部分的財務內部控制沒有真正得到落實，更多注重于形式，并且由于個別的財務人員素質不高導致遇事只能敷衍了事。同時企業內部的監管部門沒有對財務內部控制的實施進行強有力的監管，導致企業會計內部混亂，無法為企業提供保障致使影響企業的正常運營。目前我國企業財務內部控制主要存在以下幾個方面的問題。

1.企業財務人員的財務內部控制意識薄弱

目前我國企業的財務管理人員對于財務內部控制認識程度不深，沒有意識到財務內部控對企業的影響和重要性。大多數財務管理人員在企業實際的經營情況中都是“走過場”，并沒有嚴格按照財務內部控制體系的要求進行處理[4]。同時在企業財務內部管理中，工作人員因為財務內部控制意識薄弱存在違規操作，違反財務內部控制體系的要求，比如未按內部控制管理要求財務賬目混亂，財務數據失去真實性和準確性，這一行為會嚴重影響到企業的資金流向，甚至造成企業資產損失。

2.企業財務人員文化程度不高，制度混亂

由于我國企業財務內部控制實施的時間較晚，企業財務內部控制對于國內企業來說屬于較為先進的思想觀念，所以目前國內企業的財務內部控制部門所用財務人員的素質普遍不高，出現了部門需求與人才不匹配的現象。而且，企業對于人才的需求并沒有按照相應的制度，招聘的人員沒有財務管理資質和豐富的管理經驗，對于人才選拔的標準不高，比如只要具有一定財務資格就進財務部門，財務主管也只需中級以上的資質等[5]。此外，目前企業還存在著長期使用沒有財務管理資質和經驗人員的現象，因為缺少對工作專業性的培訓和指導，所以導致企業財務部門混亂，工作效率低下。同時，企業對于專業財務管理人員的儲備不夠，在企業的實際經營中遇到財務問題不能及時解決，嚴重影響了企業其他部門的工作，也影響了企業的正常發展。因此，企業要進行財務內部控制的實施需要道德水平較高、具有較強的財務管理專業知識、熟知市場情況的專業人才。

3.企業內部財務控制體系不完善

目前我國的企業在經營過程中，企業內部結構不夠完善，大多中小企業都不具有完整的財務部門，各種財務管理人員的缺失，使各項財務事項的處理常常得不到落實，阻礙了企業內部財務控制的實施。同時針對于大型企業來說，企業內部結構也不夠完善，其中國有企業的財務內部控制也未能得到真正有效實施。其主要原因是因為國有企業的財務管理權屬于國家相關的政府部門，政府部門在財務監管中會出現監管力度不夠的情況、企業的財務問題不能得到及時解決，這些問題的出現對于國有企業的正常運營有較大的影響。并且國有企業的會計基礎工作程度不高，因其特殊的企業性質，受主觀因素較多使其財務內部控制不具有科學性。對于財務管理人員的崗位職責劃分不明確，使得國有企業的內部財務控制體系具有表面性。正是由于企業財務內部控制體系的不健全，對企業的財務賬目和資產管理都有不良影響 ，另外某些企業管理者注重眼前利益，在財務內部控制中不規范的操作偷稅漏稅，導致企業財務內部控制體系不能發揮其的監督作用[6]。以上行為不僅對企業內部財務控制體系的完善有阻礙作用，而且也損害了國家的利益。所以，企業內部財務控制體系的不健全會失去對企業財務內部的控制，使內部財務控制的功能和作用不能發揮，不利于企業的發展。

4.企業財務管理方式的問題

在企業的發展中財務是很重要的組成部分，衡量一個企業能否在市場中不斷發展并且能在市場競爭中占據有利地位，其財務的相關數據是非常重要的基礎。目前我國企業財務內部控制管理制度和管理模式缺少專業化、規范化、體系化，因為科技水在企業財務內部控制管理引入度不高，導致企業的財務數據缺少信息化的分析和采集，甚至很多企業財務部門還在使用傳統的人工計算，傳統的財務數據計算方式不僅財務工作效率低下并且錯誤率高。要進行財務評估就要依靠精確、準確的財務數據，不能確保財務數據的正確性就不能對企業的財務狀況有正確認識，財務數據質量直接影響了財務管理，同時也不利于企業內部控制的發展。

5.企業的資金利用率不高

目前由于我國企業的資金管理水平不高，從而影響了我國企業其資金利用率。因為我國企業投資方式較為分散使企業無法將其各項資金進行集中，所以會出現對資金管理不當的情況，使企業的資金利用率不高。同時，因為企業的監管力度夠使企業將資金無計劃投資，增加了企業的風險性，還會使企業出現資金流轉困難、資金短缺等現象。企業的資金利用率對于企業的發展也很重要，要根據企業的實際情況對于資金進行有效的利用和有目的性投資。

6.財務數據信息質量不高

影響財務內控控制最重要的因素就是財務數據信息，財務數據信息的質量決定了財務內控質量，所以在實施內控制度時要重視財務數據信息的真實性和精確性，以此提高財務預算數據的真實性。目前，由于財務預算方式還依賴于人工核算，核算數據的真實性不能得到有效保證，可能存在較大誤差，并且財務核算效率也不高，財務工作人員的核算工作量也較大[7-8]。由此可見，目前企業財務提供的信息數據的精確性無法得到有效保證，缺少精確數據作為核算依據，所以對企業財務內部控制存在著較大的不良影響。

四、解決企業內部控制問題的辦法

為解決企業內部控制問題存在的諸多問題，所以提出了以下解決辦法。

1.提升財務人員的素質及財務控制意識

企業為提升內部員工內控意識的提升需要營造良好的內控氛圍，建立相應的獎懲機制，提升對企業內部員工內控管理水平的提升，明確內部控制對企業發展的重要作用，正確認識內部控制。在財務內部控制的有效實施下，企業對于專業素養人才和高道德素養人才要不斷培養和儲備，并且在上崗前進行有效培訓，不斷提高管理人員的財務內部控制意識，強化企業財務內部控制對企業的重要作用并且不斷提高人才的觀察力[8]。

2.提升財務人員專業水平

企業想要發揮內部控制的作用，首先需要提升財務人員的整體實力，各財務人員需要明確各崗位的職能職責，針對具有特殊性的崗位人員企業需要加強對其進行專業培訓。為了將企業內部財務控制進行有效實施，應該對財務管理人員的專業綜合素養以及道德水平進行提高，對于企業的發展規劃和發展水平要進行清楚地認知。高素質的財務管理人才的使用可以準確的指出企業的財務問題，并且運用專業的財務知識解決財務問題。此外，對于財務管理人才也可以在年終進行考核，這有利于提高管理人員的工作積極性，不斷促進企業財務內部控制的發展。

3.加強財務的監督與管理

如何將企業財務內部控制進行有效實施，首先要加強對財務的監督和管理，為建立起更好的監督管理模式，要將規范化、流程化、體系化放在首位[8]。在國有企業和大型企業中，對于財務管理人員的要求要提高，采用更加專業的財務人員對于企業內部財務控制進行強有力的監督，比如采用道德情操高尚和較高的專業素養人才，在確保有效監督和管理的同時也要重視人才的使用。優秀人才的使用會使財務內部控制真正得到實施，并且也會將很多漏洞和制度不健全的問題進行避免。對于中小企業來說，在財務內部控制方面也要進行監督和管理，如果不能健全企業內部財務可以將財務內部控制進行簡單化，保證財務內控制也能在中小企業進行實施。

4.健全內部財務控制管理模式和提高企業資金管理

企業在目前科技發展中要占得一席之地，必須加強科學技術的使用，在生產過程中實現信息化。生產信息化的使用可以使企業更加高效率地生產，并且降低生產難度使其能夠便利生產[9]。要讓企業實現現代化的發展，在企業財務內控制中也要實現信息化發展，引進科學的數據分析和財務分析技術，這一技術手段的引進能夠有更加全面地、有效地幫助財務人員對于企業財務的狀況進行分析和管理[10]。同時在不斷健全的財務控制管理模式下，企業的資金也能得到有效管理。不斷地加強對資金進行有效管理對于企業的發展具有穩定作用，并且有效的資金管理可以提高企業的資金利用率。不斷完善資金管理機制，將資金管理和財務控制管理模式相結合，不斷提高企業的經濟效率，促進企業發展。

5.企業的預算控制需加強

為實現企業財務內部控制可以采用預算的方式進行，該方式的優點是實施成本低且操作方便。企業在進行預算的同時，還應該提升預算的控制力度，對企業進行全面預算的管理辦法，由此可以使企業預算水平得到提高，同時也不斷提升企業內部預算控制效果[11-12]。企業首先應該提高預算管理意識，并且通過定期培訓、舉辦宣講活動等方式，讓企業員工充分認識到全面預算管理工作對企業實現財務內部控制的重要性，同時為保證全面預算管理工作的順利進行，要對各項工作做好充分的準備，從而提高企業的預算控制效果。在全面預算管理工作的開展時，企業應該根據自身發展狀況，立足于實際，制定合理的預算計劃，確立好計劃指標，從而為財務預算執行體系構建和完善奠定基礎。此外，還應該構建并完善財務預算執行分析體系，企業可利用這一體系將預算完成執行情況進行全面分析，也可以將完成情況納入部門考核，以此促進提高預算管理工作的發展，同時通過對執行情況的全面分析，會發現更多的問題，有利于問題得到及時修正和解決，并且還可以促進對財務預算執行分析體系的不斷完善。

6.企業財務風險管理體系不斷完善

目前，我國經濟處于迅猛發展時期，各大企業都想要在競爭激烈的市場環境中，抓住機遇不斷發展，但是企業也將面臨更大的風險。所以為確保財務活動的有序開展，企業應該不斷提高風險防控意識，建立健全企業財務風險管理體系。為此，企業應該加強人才招聘，選聘高素質風險管理人才，組成一支具高素質、高技能、專業性的綜合性隊伍，成立財務風險管理部門，以此提升企業在復雜環境對風險的抵抗能力[13-14]。此外，企業還應該構建動態財務風險評估機制，利用這一機制對企業潛在的風險進行評估，針對企業在財務經營子中可能存在的風險性，將控制財務經營活動的風險扼殺于搖籃之中[15]。同時，企業應該將企業風險進行等級劃分，并且制定與之對應的解決辦法，有效地降低企業的風險性，使企業企業財務內部控制水平不斷提高。

五、結語

企業為適應在經濟發展的需求，同時滿足其自身發展的需要，加強對企業財務內部控制是必須的。企業財務內部控制體系的完善時一個漫長的過程，需要企業不斷加強對自身財務內部的控制，注重優秀財務管理人員的培養儲備和引進，同時對于企業資金的控制也要加強，認真落實各項監督管理體制，不斷完善內部管理控制制度。企業財務內部控制的加強也是順應了社會發展的需要，落實科學發展觀的要求，在這一過程中要不斷深化認識，不斷適應，不斷完善，要一步一步進行。加強企業內部控制有利于企業實現現代化發展，提高內部管理效率，促使企業能夠不斷健康發展。