內部審計對現代企業管理的影響及措施

邱俊芳

（青島市城陽區審計局，山東 青島 266109）

內部審計是我國現代企業制度的重要構成之一，在當前企業管理活動中發揮著重要的職能，包括經濟監督、強化管理、經濟評價等。由此對企業內部各項經濟資源進行有效開發與利用，不斷優化企業的各項經濟管理活動，從而更好地提升企業的整體經營效益，更好地實現企業發展目標。

一、內部審計的內涵及意義

1.內部審計的內涵

內部審計是現代企業財務體系中的重要構成之一，當前在各種類型企業以及事業單位中被廣泛應用。內部審計指的是公司內部獨立于其他財務活動的一項客觀性的財務相相關咨詢活動的整體。在企業內部構建內部審計工作，能夠有效判定當前企業財務管理工作中存在的不足之處，針對發現的問題，及時優化企業內部相關財務業務活動，與企業內部控制制度相結合，增強企業內部控制制度的運行效果，由此從整體上增強企業內部控制水平。在對企業檢查與管理過程中，采用內部審計機制具有較強的必要性，能夠對企業現有的各項財務管理活動進行綜合性整合與分析，并對財務分析結果進行檢測與論證，由此全面增強企業財務運行效率[1]。

2.內部審計的意義

當前各個行業以及不同企業之間的競爭進入一個新的競爭階段，為了增強發展效果，要求在企業內部不斷優化各項財務管理活動，其中的重要目的之一在于加強對財務管理風險的有效把控，內部審計工作能夠有效達到這一目的。由于當期外部市場競爭因素的復雜，企業經營過程中往往不可避免地遇到來自內部以及外部的風險，為此降低此種風險，對企業的各項活動進行有效籌劃與管理，要求在企業內部進行必要的內部審計工作。從而與企業某一階段的發展目標與當前所處的實際情況相結合，利用專業化的模型與數據精準測算當前企業經營可能面臨的風險，為企業經營活動以及發展方向的調整提供依據。由此通過內部審計工作，在企業內部構建健全的風險管理機制，對企業內部績效考核體系的制定與優化提供支持，從整體層面分析當前企業經營中的實際運行情況，從而對促進企業的可持續發展以及競爭力的增長提供依據[2]。

二、內部審計對現代企業經營管理的影響

1.有利于提升企業內部控制能力

在企業內部財務系統構建過程中，內部審計工作的構建有利于全面評估企業內部控制體系，不斷優化企業內部控制工作，通過各項數據糅合增強企業內部控制質量。這樣有利于促進企業經營者全面收集并管理企業的各項經營數據，對企業各個類型業務的經營數據進行分析，從而全面掌握企業的實際經營情況。并對企業內部控制流程與控制要點進行精準檢測與分析，由此全面性評估企業的內部控制管理體系，分析當前企業內部控制建設情況以及實際運行情況，通過數據分析與預測，找出當前內控體系中的薄弱部分，并在企業內部制定相應的整改對策，由此逐漸提升企業內部控制能力，從而為企業的進一步發展提供助力與動力[3]。

2.有利于提升資源利用率

內部審計活動的開展有利于促進企業全面評估經營管理活動，在企業內部構建系統性的內部控制體系，不斷優化企業管理與監管，降低企業風險發生率。但是很多企業實際運行中，在內部控制體系層面構建不足，在相關管理方式與監管方式層面構建不足，增加了風險發生的幾率。在當前大數據技術快速發展的背景之下，要求企業不斷優化轉型，對自身發展過程中的各項內容進行精準分析，包括對企業各項發展業務的有效整合，關注行業內的最新發展動態，不斷企業內部業務轉型，在這一過程中可能出現一些不可預知的風險，要求企業對此充分重視，能夠不斷優化自身的各項經營業務。在企業內部通過內部審計管理工作的優化開展，能夠對企業各項經營管理活動進行有效整合與分析，對企業經營活動進行跟蹤管理，通過必要的運行維護，及時發現當前企業業務開展中存在的問題，從而在企業內部進行必要的資源整合與重新分配，從而及時解決當前企業管理過程中存在的問題，實現對企業內部各項資源的最佳配置與利用，從而增強企業的經濟效益[4]。

3.有利于推動企業穩健發展

當前很多企業在建設過程中均構建了內部審計管理方式，運行中能夠全面檢測當前企業的實際經營管理效率，并對此構建相應的考核機制，從而在企業內部建立科學化的審計標準與管理標準。由此促進企業內部與外部各項審計工作的有序推進與協調發展，從而降低企業經營過程中的風險發生率。以此不斷精進企業的各項經營管理技術，提升企業內部整體管理水平，實現對企業內部各項風險的有效把控與精準分析，從整體上更精準地把握企業的發展走向，從而在當前新的時期，促進企業的進一步發展與成長[5]。

4.有利于優化企業資產管理

企業的進一步發展與運營離不開資金的支持，由此在企業管理過程中應當加強對各類資產的有效把控與運算，從而進一步提升企業的資產利用效率。這是促進企業進一步可持續發展的重要要素之一。為此當前很多企業在建設過程中均高度重視資產問題，致力于聯合運用多項措施進一步保證企業資產的安全性與完整性，通過內部審計工作的開展能夠有效達成這一目的。尤其在企業并購重組的改革發展過程之中，為了增強企業內部發展效益，要求企業不斷加強對風險的有效防控與管理，由此要求企業不斷改進內部組織機構部、制度建設以及風險防控[6]。通過不斷優化管理與整合，增強企業內部制度建設的科學性、完善性與全面性，在企業管理過程中通過內部審計工作能夠不斷優化企業資產管理、財務管理、對外投資活動以及相關各項經營管理活動，從而更好地保證企業的各項經營管理活動走上正軌，在企業內部構建系統化的運營管理方式，對企業資產管理構建全面化的系統運行機制，嚴格按照科學有序的方式推進各項財務管理活動，增強企業內部資源利用效率。通過優化管理避免出現針對資產的違法違規使用現象，從而在企業運行過程中更好地保證企業內部資產的完整性與安全性。

5.有助于提升企業風險防范管理水平

企業經營活動是在一定的外部環境之下開展的，由于外部市場中不確定因素的影響，企業在經營管理過程中可能面臨一定的風險，尤其在當前外部市場競爭較為激勵的環境之下，企業的平穩快速發展可能受到市場中不良因素的外部刺激，影響了企業經濟效益的獲取。在當前很多行業物價不斷上漲的背景之下，企業發展過程中的各項成本不斷上漲，企業發展過程中的各項物質投入不斷增加，對企業的財務管理工作以及內部審計工作提出了更高的要求。由此在這種新的背景之下，要求企業不斷加強內部審計工作，不斷提升企業內部控制的有效性，在企業內部探索構建良好的發展方式，實現對企業內部各項資源的有效開發利用，并在這一活動開展過程中實現對成本的有效控制，由此促進企業進一步平穩發展[7]。

2.3 患者術后1年死亡的相關影響因素分析 以隨訪1年后是否死亡作為因變量（否＝0，是＝1），以在前述單因素分析中呈現顯著的指標／因素作為自變量（共10個），其中連續變量進行適當的分類變量轉換（例如血清 Cr，1＝異常，即≥133 mmol／L，0＝正常），建立非條件多因素logistic回歸分析，并采用逐步回歸擬合，自變量進入和剔除水準分別是0.05和0.1。結果顯示術前心功能4級、“罪犯”血管為左主干、術中發生無復流和術后TIMI血流＜3級是急性冠脈綜合征伴嚴重心力衰竭患者術后1年死亡的危險因素。見表3。

三、當前企業管理中內部審計的常見問題

由于多種原因的限制，當前很多企業在內部審計過程中存在著審計機制設計不合理、缺乏監督機制等問題，未將審計工作獨立于企業財務工作，難以獨立開展各項監督管理職能，影響了企業整體管理水平的提升。

1.企業缺乏規范化的內部審計流程

為了達到良好的內部審計效果，要求在企業內部構建針對內部審計的規范化工作流程與工作機制。但是，當前很多企業在這一層面構建不足，針對內部審計工作缺乏規范性的工作流程與工作機制，由此當前審計工作管理流程的制定層面過于粗放，未制定精細化的管理方案，因此影響了內部審計良好工作效果的達成。審計流程方案一般包括審計方案和計劃、審計方案設計、審計方案執行、審計報告撰寫、審計整改措施制定與制定等，要求針對此能夠制定系統性的管理流程與管理方案。同時在每一個細節之中又存在很多細節需要進一步管理與優化[8]。

例如針對每一項審計管理流程，均要求確定審計工作參與人數、參與數量、實施步驟等，在充分確定此類各項細節的基礎之上，開展各項精準的審計工作，避免影響審計工作質量與效率。但是，當前很多企業在這一層面不足，缺乏相應的管理機制。在各項內部審計工作開展過程中，按照傳統的慣性思維開展工作，缺乏相關文件的支撐，由此使得企業所得出的內部審計報告難以獲得一致認可，同時內部審計報告所得到的企業發展相關問題與對策也缺乏全面的數據支撐，因此影響了內部審計報告的執行。

2.企業管缺乏系統的內部審計監督機制

企業內部審計工作是獨立于其他財務活動的一項工作內容，要求能夠充分保證企業內部審計工作的獨立性，在獨立性發揮的同時，要求全面檢測當前企業的財務管理工作內容，并對企業內部審計的結果進行科學性檢測分析，通過監督工作的開展促進企業內部審計工作職能的發揮。更為精準地提升企業內部審計工作的科學性與全面性，優化企業內部審計工作。但是當前很多企業在內部審計工作構建中缺乏必要的監督機制，將審計工作視作企業財務工作的附庸，由傳統的財務管理部門代為審計，并未設置獨立的內部審計機構，因此在企業內部難以獨立地開展各項監督管理職能，影響了企業整體管理水平的提升。

3.內部審計工作實效性不足

企業內部審計工作的開展是一項綜合性全面性的過程，要求在企業內部構建全過程的審計工作體系，包括事前、事中以及事后等各項工作內容。但是當前很多企業在開展內部審計工作過程中，往往只開展事后審計工作，在各項經濟業務活動開展之后再進行事后審計工作，此時再進行審計往往難以對錯誤的經濟行為進行及時止損，因此嚴重制約了當前內部審計工作的運行效率，使得未能夠充分發揮內部審計在企業工作中的價值與作用，由此降低了企業內部審計工作的質量。當前很多企業已經構筑了事后審計工作方式，此種審計模式的運用已經較為普遍，

但是在事前與事中審計層面則構建不足，因此往往是在問題出現之后進行總結，而未能夠對問題進行及時預測與解決，從而可能給企業的經營活動造成一定損失。由此在企業內部審計機制中應當探索構建事前、事中、事后的全過程審計，針對企業的各項經營活動進行全面預測與精準分析，從而最大化地降低企業的經營活動損失。

四、以內部審計優化企業經營管理的策略

要求從現代化企業治理的角度不斷優化企業內部審計制度，增強企業內部審計工作效率，對企業內部審計工作的發揮創建必要的支持環境，從而更好地發揮內部審計工作對現代企業的促進作用。

1.完善現代企業內部治理結構

企業在制定發展計劃以及日常經營活動中可以利用內部審計增強發展效益，利用數據優化企業財務活動以及管理活動，從而增強企業的發展價值，促進企業更好地實現階段性發展目標。當前很多企業在建設過程中均通過董事會對相關項目發展進行決策，并由總經理進行負責。在這一機構建設的同時，可以聯合設立總審計師工作崗位，負責統一審計公司發展中的相關業務，并對董事會負責，董事會與總經理對總審計師的工作進行管理。通過此種崗位設置方式，在獨立的審計部門與高層管理部門之間構建溝通橋梁，從而在企業工作中更好地發揮審計工作的獨立性與價值，并保證審計工作開展的權威性，便于審計工作更好地開展。董事會直接進行審計工作，由此使得董事會通過審計工作能夠更好地掌握當前企業實際經營情況，更好地行使董事會的權利，保障自身利益，及時發現當前管理過程中可能遇到的風險，從而對此制定相應的化解機制。在企業內部設立審計管理委員會，按照當前企業內部控制管理的要求，全面審查當前企業的各項內部控制情況，在企業管理過程中對相關活動具有一定的調查權，由此增強企業內部審計效益[9]。

2.構建規范的內部審計流程

企業往往基于提升自身經營管理水平的考量優化內部審計工作，這一目的達成情況與企業內部審計本身質量與水平之間有著緊密的聯系。為了增強企業內部審計效益，要求在企業內部構建規規范化的內部審計工作流程，并以規章制度作為保障，從而增強內部審計效益。由此對企業內部相關人員崗位職能及其要求進行規范與約束，從而更好地落實內部審計相關工作。此外要求企業制定針對內部審計的相關工作流程以及工作工序，全面保證企業內部審計工作流程制定的合理性與科學性。與當前企業內部各項發展要求相結合，精準制定企業內部審計工作的人員配備情況、崗位工作內容、崗位工作職責以及相應的權利等，從而促進內部審計工作有據可依。當前很多企業在管理過程中均不斷優化各項工作流程與規范，全面與當前企業工作現狀與要求相結合，不斷提升企業內部審計工作質量，從而通過內部審計管理增強企業經營管理水平[10]。

3.提升企業內部審計監管力度

企業內部審計職能的發揮離不開監督監管工作的開展，由此應當對企業當前的公司治理機構進行不斷優化與改良，與現代化工作開展的要求相結合，不斷精簡企業內部相關管理方式與工作模式，積極構建新的內部審計管理模式。探索在公司內部成立內部審計委員會，針對公司內部重大決策的制定給予一定的指導，實現對公司發展過程中各項經濟業務的全面審核，構建多層次、全領域的內部審計管理工作，通過監督機制的構建更好地發揮企業內部審計的監督作用。為了增強企業審計工作的科學性與有效性，在企業內部審計之外，可以引入第三方審計機構，對企業年度審核項目與工作開展情況進行科學論證。尤其對企業的重點經營項目進行審核與管理，包括經營業務的制定、執行情況等，從而更好地保證企業內部審計工作的科學性。此外，在企業內部不斷完善常規檢查制度，重點檢查與企業相關的各個項目，不斷優化并整改企業內部審計工作，從而增強企業內部審計效率。

4.以信息建設增強內部審計的實效性

為了優化企業內部各項審計工作，要求在企業內部構建暢通的信息溝通與交流機制，各項數據是企業內部審計工作開展的靈魂，由此不斷加強企業各個部門之間的有效溝通與聯系，使得內部審計工作過程中能夠精準獲得相關的財務數據，以此為依據開展各項財務管理工作，但是前提在于保證企業財務數據的上的準確性、全面性與真實性。由此對企業內部審計工作提供必要的數據依據，同時也最大化地發揮公司財務數據的價值。

在內部審計工作開展的內部不斷加強相關財務信息的整合與利用，利用辦公室網絡、信息技術等方式促進信息在不同部門之間的有效交流與運用。充分發揮相關財務軟件、內部審計軟件的作用，在短時間內實現對大量數據的精準整合與分析，利用專業的辦公軟件了解當前企業內部審計的相關數值，提升辦公軟件運行效率與運行質量。在企業內部重點審計信息交流情況與反饋機制，從源頭上確保內部審計工作的開展效率，從而對管理層提供精準信息。同時，企業在建設與發展過程中應當構建有效的監督管理體系，有效聯合公司安全質保、審計部門、財務部門、紀檢監察部門等，在企業內部構建監管小組，同時不斷強化企業內部監督管理機制，利用數據信息共享增強監督管理的覆蓋面。

5.強化企業風險防控管理

內部審計制度在加強企業風險控制層面發揮著較大的作用，為了增強企業發展效益，要求企業在建設過程中構建良好的風險防范意識，不斷增強企業內部風險控制效率。由此在內部審計工作開展過程中，全面分析相關各項風險要素，對此進行全面檢測與分析，結合具體風險控制特征，在企業內部構建系統性的風險防范體系，從而對企業財務風險進行有效控制，并在這一過程中將財務風險控制在一定限度之內，由此更好地進行內部審計。加強對財務管理過程中風險的有效把控，利用各項數據實現對財務風險的有效預測與分析，對企業各項業務管理的全過程進行風險預測與分析，保證數值采集的精準性與全面性，并與企業的具體行業相結合，全面檢測業務運行過程中可能出現的風險。全面加強對企業相關業務的有效管理與分析，關注行業內的最新發展動態以及最新技術，對企業內部各項數據進行精準分析。利用信息系統與大數據，對數據發展動進行預測與分析。將風險預測與風險應對措施的制定同步結合，針對企業管理過程中的各個環節制定有效的風險控制措施。

6.構建審計信息化平臺

現代企業管理與運行過程中，財務共享模式的構建與運用已經成為重要的發展趨勢，成為了當前企業財務管理與內部審計控制的重要手段。要求企業積極迎合這一發展趨勢，不斷加強企業內部的信息平臺建設，由此在平臺建設過程中可以不斷加強對信息技術的有效利用，在企業內部構建精細化的審計方式。實現對企業內部各項經營數據的有效統計與分析，由此不斷提升企業內部審計質量與審計效益。在企業內部進行必要的風險管理與控制，要求在企業內部建立一套獨特的信息化運營平臺，由此優化企業內部的數據整合，并注重數據保密，構建全過程的審計管理機制，包括事前、事中與事后，并將公司內部審計平臺與上級審計平臺之間對接，從而更好地進行審計資源傳遞，從而以信息數據平臺建設增強企業內部審計工作效率。

五、結語

在企業管理活動中通過內部審計工作的開展有利于及時發現當前企業各類經營活動中存在的問題與不足之處，及時預測當前企業管理中的經營風險，從而更好地優化企業的管理活動，降低企業財務風險。良好的內部審計機制在促進企業經營發展方面具有良好的正面影響作用。在內部審計運行過程中存在多種問題，影響了審計工作機制的有效進行，為此要求在企業管理過程中不斷優化各項審計工作機制，充分發揮信息技術以及審計軟件的作用與價值，有效解決當前審計工作開展過程中的相關問題，從而增強企業審計工作質量，對企業經營管理活動起到良好的外部監督機制，對企業績效管理提供精準、客觀的數據，從而促進促進企業持續發展。