路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀與對策探析

延 輝

（中交二公局第五工程有限公司，陜西 西安 710065）

路橋施工作為當(dāng)前國內(nèi)市場關(guān)注度較高的行業(yè)，在社會發(fā)展中發(fā)揮重要作用的同時，也日益暴露出諸多發(fā)展問題。以施工前的成本預(yù)算為例，由于一些企業(yè)缺乏對各項造價投入項目的科學(xué)統(tǒng)籌，導(dǎo)致實際施工中浪費(fèi)現(xiàn)象頻發(fā)。相關(guān)施工人員更是缺乏內(nèi)控管理理念的指導(dǎo)，加之各類干擾因素的影響，加劇了路橋施工企業(yè)的財務(wù)管理難度。因此，隨著市場環(huán)境的日益開放多元，路橋施工企業(yè)面臨著來自內(nèi)外部的多重競爭壓力，要想在其中探索可行的發(fā)展路徑，就需要立足所面臨的各類難點(diǎn)問題，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理，形成切實可行的實施方案。基于此，新市場環(huán)境下要重視路橋施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作，在明確市場環(huán)境下路橋施工企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理必要性的同時，要對當(dāng)前行業(yè)內(nèi)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的基本現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)梳理，深刻剖析發(fā)展中的主要問題，以探索針對性的優(yōu)化策略，幫助更多的企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、路橋施工企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理的重要價值

（一）提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的現(xiàn)實需求

路橋施工企業(yè)由于其施工項目的特殊性，實施科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理將是提升其財務(wù)管理水平，減少各類風(fēng)險因素的不利影響，保障項目整體效益的重要舉措。通過財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展，企業(yè)能夠?qū)?nèi)部各個項目的財務(wù)使用情況進(jìn)行全面綜合的把握，及時根據(jù)市場動態(tài)變化與內(nèi)部存在的風(fēng)險問題，積極采取有效措施進(jìn)行科學(xué)應(yīng)對。總的來說，財務(wù)內(nèi)控管理是需要路橋施工企業(yè)決策層與經(jīng)理層進(jìn)行有效溝通，結(jié)合財務(wù)部門形成的各類報表與數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析總結(jié)，由專業(yè)人員對可能存在的漏洞與不足進(jìn)行分析說明，并結(jié)合相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行針對性風(fēng)險化解，從深層次對各類問題進(jìn)行深化分析，更好地幫助企業(yè)提升風(fēng)險預(yù)判與應(yīng)對管理水平。可以說，財務(wù)內(nèi)控在一定程度上是企業(yè)管理的“顯微鏡”，是對其日常運(yùn)營管理過程中的潛在風(fēng)險進(jìn)行放大診斷治理的必要手段。

（二）保障實物資產(chǎn)實現(xiàn)有效管理的必然要求

路橋施工項目的建設(shè)過程較為復(fù)雜，涉及原材料、設(shè)備、安全防護(hù)設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料等多類實物資產(chǎn)的使用與管理，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，直接決定著路橋施工項目的質(zhì)量。由于實物資產(chǎn)類目多樣復(fù)雜，容易在實際管理中發(fā)生“缺斤少兩”的問題，漏項、錯項問題較多，容易給路橋施工企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)工作造成損失。因此，需要通過財務(wù)內(nèi)控管理的實施，有效梳理企業(yè)現(xiàn)有實物資產(chǎn)與未來使用需求情況，并及時做好歸類整合，特別是需要對施工材料、設(shè)備等重要物資的采購、進(jìn)場、入庫、存儲、使用等具體事項進(jìn)行細(xì)化管控，減少實物資源的不必要浪費(fèi)，節(jié)約成本支出，為路橋施工企業(yè)實現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造有利條件。

（三）推動企業(yè)持續(xù)規(guī)范運(yùn)營管理的內(nèi)在要求

路橋施工企業(yè)在日常運(yùn)營、生產(chǎn)建設(shè)等環(huán)節(jié)中，不可避免會面臨各類不確定因素的干擾，其中會涉及與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的風(fēng)險問題，且一般都是無法完全規(guī)避的。但是可以通過財務(wù)內(nèi)控管理的實施，及時完善內(nèi)部會計控制制度，最大化降低風(fēng)險造成的損失。通過對風(fēng)險隱患的科學(xué)預(yù)測與防范，加強(qiáng)對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化管理，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的主要問題，制定切實可行的防范措施，為企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展保駕護(hù)航。

二、路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的基本現(xiàn)狀

（一）部門越權(quán)管理問題不斷，組織機(jī)構(gòu)有待完善

現(xiàn)代企業(yè)要適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需求，在優(yōu)化內(nèi)控管理的工作中，首先需要解決的就是內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的完善，以明晰不同部門和崗位的基本職責(zé)，科學(xué)界定相互的職能范圍與報告關(guān)系。財務(wù)管理作為項目管理必不可少的重要元素，在企業(yè)施工建設(shè)中本應(yīng)引起高度重視，但現(xiàn)階段大多數(shù)路橋施工企業(yè)在實施中卻存在重質(zhì)量、重進(jìn)度而輕財務(wù)管理的問題，缺乏完整配套的財務(wù)管理體系。同時，由于路橋施工項目一般都是采取工程外包的模式，整體管理較為松散，難以有效約束財務(wù)管理人員的行為，導(dǎo)致許多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理形同虛設(shè)，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置更是存在諸多交叉，嚴(yán)重違背了不相容職務(wù)需分離的原則，內(nèi)部越權(quán)管理的現(xiàn)象較為普遍。

（二）成本核算管理難度較大，預(yù)算管理工作滯后

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)為贏得競爭優(yōu)勢，需要在質(zhì)量上下大功夫，因此會在新材料、新工藝、新設(shè)備與新技術(shù)等多方面進(jìn)行發(fā)力。如此一來就會在相關(guān)費(fèi)用中發(fā)生一系列的變動，造成財務(wù)部門難以對其成本進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，合理資金分配無法保障，實際執(zhí)行中會出現(xiàn)過多偏差，進(jìn)一步影響項目整體質(zhì)量與進(jìn)度。

（三）缺乏科學(xué)會計記錄管控，資金安全難以保障

由于路橋施工項目作業(yè)存在一定的流動性，辦公地點(diǎn)不固定，人員配備又少，會計人員也要隨之進(jìn)行不斷調(diào)整，造成各崗位之間不能明確分離，相互制約關(guān)系不到位，存在一人兼多職或包辦多項業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，這與會計管理制度嚴(yán)重背離。甚至一些財務(wù)人員會利用制度漏洞，擅自挪用、調(diào)撥公司的資金，進(jìn)行賬目造假，導(dǎo)致資金與實際支出不符，損害公司的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）專業(yè)財務(wù)人才較為短缺，人員綜合素養(yǎng)不高

現(xiàn)階段大多數(shù)路橋施工企業(yè)財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，一些財務(wù)人員缺乏專業(yè)財務(wù)知識，會計憑證填制不規(guī)范，賬務(wù)處理難以嚴(yán)格遵守公司的管理流程。部分財務(wù)人員年齡偏大，他們對于新的會計專業(yè)知識學(xué)習(xí)不足，不能靈活應(yīng)用財務(wù)信息軟件系統(tǒng)，財務(wù)管理效率低下。還有一些財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺，會利用財務(wù)管理中的漏洞鋌而走險進(jìn)行賬務(wù)造假，謀取非法利益，給公司造成損失的同時，最終也要受到法律的制裁。隨著當(dāng)前路橋施工項目投融資模式的逐漸多元化，PPP、BOT項目不斷增加，收入分配方式也在調(diào)整，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，傳統(tǒng)會計知識體系已難以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，迫切需要路橋施工企業(yè)加快專業(yè)財務(wù)隊伍的培養(yǎng)。

三、優(yōu)化路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的對策分析

（一）優(yōu)化組織管理體系，明確崗位的獨(dú)立性

路橋施工企業(yè)必須正視當(dāng)前的管理問題，及時優(yōu)化內(nèi)部組織管理體系，保障內(nèi)部各部門、各崗位之間明細(xì)責(zé)任歸屬，形成各司其職、相互制約的管理格局，以免因企業(yè)內(nèi)部管理松散，造成管理層權(quán)力過于集中的現(xiàn)象，影響決策的有效性。因此，在財務(wù)內(nèi)控管理中，要確保在內(nèi)部崗位設(shè)置中重視不相容崗位的互相制衡與監(jiān)督，保持崗位的獨(dú)立性。同時，要盡快形成工作崗位的輪換管理機(jī)制，更好發(fā)揮內(nèi)部人員的專業(yè)特長，確保授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)等具體工作都由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，嚴(yán)防弄虛作假、徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）完善預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其在路橋施工企業(yè)中屬于經(jīng)營指導(dǎo)性的工作，需要在得到上級審核批準(zhǔn)后方可進(jìn)行具體操作。因此，預(yù)算管理部門需要對各項指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，根據(jù)不同部門的任務(wù)需求，做好階段性的任務(wù)分配，及時構(gòu)建配套的目標(biāo)責(zé)任考核體系，保證預(yù)算執(zhí)行可以根據(jù)具體偏差，落實到對應(yīng)的部門及人員中，盡快查找問題并予以補(bǔ)救。

（三）實施資金授權(quán)批準(zhǔn)制，保障資金使用安全

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是基于企業(yè)管理實踐而形成的完整管理體系，是需要經(jīng)過長期的實踐探索予以完善的。在此過程中，只要是涉及到具體的財務(wù)內(nèi)容，都需要有監(jiān)管措施，以便于將企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行緊密結(jié)合，降低風(fēng)險隱患，為企業(yè)財產(chǎn)完整提供最大化的安全保障。因此，需要針對路橋施工企業(yè)的實際情況，實施資金授權(quán)批準(zhǔn)制。要根據(jù)一般事項和特殊事項進(jìn)行授權(quán)范圍的合理界定，明確相關(guān)審批人在授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、流程、范圍與責(zé)任等方面需要把握的具體內(nèi)容，并形成針對性的管理方案。經(jīng)辦人必須嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)的具體辦理，對于特殊授權(quán)中的貨幣資金的支付，則要采取集體決策與審批的管理模式，并形成相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)禁任何部門或個人未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理或資金的直接使用。資金的收付與保管也要由獲得授權(quán)的專職出納進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)，其他人員無權(quán)進(jìn)行管理，以確保最終資金的安全與完整。

（四）提升人員專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險

風(fēng)險管理是路橋施工企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理各項活動中必不可少的重要環(huán)節(jié)。一是財務(wù)人員需要按照收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)信息對市場動態(tài)、企業(yè)經(jīng)營的各項指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)把握，以科學(xué)評估風(fēng)險因素，并制定可行性應(yīng)對策略，指導(dǎo)企業(yè)決策者科學(xué)應(yīng)對、化解與管理風(fēng)險問題。二是需要做好有效的監(jiān)督工作。建立健全監(jiān)督管理制度體系，明確監(jiān)督部門應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)控部門，以規(guī)避部門間徇私舞弊的風(fēng)險，以強(qiáng)有力的監(jiān)督強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控的有效性與精準(zhǔn)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，來助力財務(wù)內(nèi)控管理取得更好成效。如此一來，也對財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。一般而言，其需要覆蓋業(yè)務(wù)與職業(yè)素養(yǎng)兩個方面。業(yè)務(wù)素養(yǎng)直接決定著賬目記錄的準(zhǔn)確性、完整度，以及其能否如實反映企業(yè)財務(wù)信息狀況，從而進(jìn)行深入分析，形成對企業(yè)經(jīng)營管理有用的財務(wù)建議，以更好地幫助企業(yè)進(jìn)行拓展經(jīng)營。而職業(yè)素養(yǎng)則事關(guān)財務(wù)資金與信息的安全性，因此需要對上崗的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德等進(jìn)行綜合評估，設(shè)定一定的試用期，并進(jìn)行考核通過后方可繼續(xù)錄用。三是對于職業(yè)期內(nèi)的財務(wù)人員也要重視日常的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，及時根據(jù)不同時期的財經(jīng)政策、法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展等知識進(jìn)行培訓(xùn)，提升財務(wù)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力，以保障其能夠更好地勝任財務(wù)工作，為財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展提供專業(yè)指導(dǎo)。