行政事業單位內部控制存在的問題及對策探析

覃 曼

湖北省衛生計生科技服務中心 湖北·武漢

一、引言

行政事業單位加強內部控制，能夠推動各項經濟活動的順利開展，對各類風險問題進行有效防范；同時，可以幫助工作人員規范行為，保證財務信息質量和安全，提升工作質量與工作效率。

現階段，內部控制已經成為行政事業單位的一項重點工作。對于內部控制工作，行政事業單位的管理人員需要引起重視，從而履行公共管理和公共服務職能，促進行政事業單位更好地發展。

二、行政事業單位內部控制的重要作用

1.保證業務活動有序開展

行政事業單位具有顯著的公益性，不以營利為目的。因此，行政事業單位開展各項業務活動，主要是為居民提供優質的公共服務。

行政事業單位在開展各項業務活動的過程中，往往需要花費大量資金，因此，社會各界比較關注。在此背景下，行政事業單位加強內部控制，能夠不斷提升各項業務活動的規范性，有效約束工作人員的行為，不僅能夠推動各項業務活動順利開展，還能確保各項工作合法合規，從而推動行政事業單位穩定發展。

2.保證財務信息質量和安全

行政事業單位加強內部控制，不斷完善內部控制體系，能夠加強單位的組織管理工作，使各項工作流程更加規范。內部控制可以發揮約束作用，對工作人員的行為進行全面監督。

財務人員同樣也會受到約束和監督，通過落實崗位責任制，能夠有效地提升財務信息質量。針對政府采購工作、資產管理工作、預算管理工作等，也可以進行全面優化，從而提升財務信息的安全性。行政事業單位結合實際情況，將內部控制措施落實到各項工作中，有利于保證財務信息質量和安全，為單位管理決策提供支持。

3.提高工作質量與工作效率

行政事業單位的主要職能是為居民提供高質量的公共服務。因此，行政事業單位的工作質量和工作效率，與居民的日常生活有著密切的聯系。

行政事業單位要想高效地履行公共職能，需要制定科學合理的內部控制制度，保障居民的合法權益。通過建立和落實內部控制制度，行政事業單位能夠有效地提升內部管理水平，提高工作質量與工作效率，從而實現發展目標。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

現階段，部分行政事業單位在開展內部控制工作時，還存在一些問題，影響了單位職能履行和健康穩定發展。對此，行政事業單位需要深入調研，認真分析，查找問題及原因。

1.內部控制意識不強

行政事業單位的內部控制工作，通常分為兩部分，分別是制度建設與制度執行。行政事業單位需要增強內部控制意識，不斷完善內部控制制度，強化內部控制落實，從而提升內部控制水平。行政事業單位開展內部控制工作，需要落實不相容崗位相分離，科學合理地設置工作崗位，明確權責關系，實現各崗位之間相互監督、相互制約，從而有效地規避各類風險問題。

目前，部分行政事業單位在內部控制工作過程中，一些員工并沒有意識到內部控制的重要作用，認為內部控制是管理人員和財務部門的事情，與自己沒有太大關系。造成這一問題的主要原因是，工作人員的內部控制意識較為淡薄；同時，行政事業單位沒有形成良好的內部控制氛圍，工作人員不了解內部控制工作。這極大地影響了內部控制工作成效，容易造成風險隱患。

2.內部控制沒有實現全覆蓋

行政事業單位加強內部控制建設，有利于更好地實現工作目標。通過一系列內部控制措施與工作流程，使行政事業單位加強對經濟活動和業務活動的有效控制。因此，通過制定完善的內部控制制度，加強風險防控。

行政事業單位應該結合實際發展情況，構建完善的內部控制體系。但是，很多單位創建的內部控制體系沒有覆蓋全部的業務工作。比如，在資產清查工作過程中，發現應收賬款存在長期掛賬的情況，也無法掌握債務人的具體情況。由于內部控制沒有實現全覆蓋，造成部分業務工作存在風險隱患，影響了行政事業單位的健康發展。

四、行政事業單位內部控制措施

1.營造良好的工作氛圍

行政事業單位加強內部控制建設，首先需要營造良好的工作氛圍，為內部控制工作開展奠定堅實的基礎。行政事業單位需要積極轉變思維觀念，樹立內部控制意識，讓工作人員充分認識到內部控制的積極作用，并且將內部控制理念融入業務工作中。具體而言，行政事業單位需要做好以下幾個方面的工作。

（1）管理人員應該發揮帶頭作用。行政事業單位的內部控制工作質量，往往會受到管理人員的影響。行政事業單位的管理人員應該發揮帶頭作用，主動學習內部控制知識，不斷完善內部控制體系，推動各項工作落實。因此，行政事業單位的管理人員需要在日常工作中積極落實內部控制措施；同時，發揮管理人員的主導作用與引領作用，督促其他工作人員積極了解內部控制工作，并且主動參與內部控制，從而形成良好的工作氛圍。

另外，行政事業單位在管理決策過程中，管理人員也要遵守內部控制的相關要求，尤其是“三重一大”事項，需要經過集體決策，嚴格落實相關程序和規章制度。由此可見，管理人員應該成為內部控制工作的落實者與推動者。

（2）加強培訓和學習。行政事業單位推進內部控制工作，需要加強培訓和學習，并且將內部控制培訓與學習作為一項重點工作內容。內部控制是一項專業性較強的工作，行政事業單位要不斷提升工作人員的綜合素質，做好人才儲備工作。行政事業單位可以通過定期培訓、輪崗培訓等方式，建設內部控制工作隊伍，積極提升工作人員的內部控制工作技能。

與此同時，財政部門也要開展內部控制培訓和交流討論，采用集體培訓的方式，督促行政事業單位的管理人員、財務人員等學習內部控制知識。通過交流學習，行政事業單位的相關人員可以對內部控制工作的落實情況進行全面分析，總結工作經驗。

通過采取多種措施，行政事業單位可以營造良好的工作氛圍，不斷強化內部控制意識，實現全員參與，不斷提升內部控制工作水平。

2.完善內部控制體系

行政事業單位在開展內部控制工作的過程中，需要不斷完善內部控制體系，為內部控制工作開展提供支持。因此，行政事業單位需要結合實際情況，對內部控制體系進行優化。具體而言，行政事業單位需要做好以下工作。

（1）管理人員要做好各項經濟活動、業務活動的梳理工作，并對業務環節進行全面分析。與此同時，對風險問題進行全面評估，明確風險點，不斷完善風險應對措施，盡量避免風險問題，將風險影響控制在合理范圍內。在此基礎上，結合財務會計制度的具體要求，建立預算管理、收支管理等內部監管機制。

（2）行政事業單位要根據內外部環境的變化，不斷完善內部控制體系，確保內部控制制度的可行性和合理性，將內部控制措施落實到位。同時，行政事業單位要不斷完善內部控制監督機制，通過日常檢查及專項檢查，有效地落實各項內部控制措施，對于內部控制存在的問題，采取有效措施。另外，行政事業單位要結合具體情況采用科學合理的方式，開展內部控制考核，推動內部控制工作不斷落實，促進各項業務工作有序開展。

3.落實內部控制制度

行政事業單位在開展內部控制工作的過程中，需要加大內部控制制度的執行力度，從而有效落實內部控制制度，為業務工作開展提供指導。因此，行政事業單位需要采取有效措施，落實內部控制制度。

（1）創建并完善風險評估流程。行政事業單位的管理人員應該重視風險評估工作，落實風險管理責任。在風險評估工作過程中，管理人員要對風險點進行梳理，分析風險原因及影響，并采取相應的預防措施與解決措施，盡量避免風險問題擴大。各部門也要落實內部控制責任，確保各項內部控制措施由專門人員負責，明確權責關系，避免互相推諉。

（2）財政部門與審計部門應該加強合作，通過聯合檢查的方式，對行政事業單位的內部控制工作情況進行全面分析，及時發現薄弱環節，并提出優化建議，從而促進行政事業單位有效開展內部控制工作。

（3）加強內部監督。內部監督是內部控制制度有效落實的重要保障。通過完善內部監督，能夠發現問題、分析問題和解決問題，提升內部控制的有效性，為各項業務工作開展提供支出。

4.加強預算控制

預算控制是內部控制體系的一項重要內容，行政事業單位應該引起足夠重視，不斷加強預算控制。行政事業單位要明確預算目標，加強預算編制，強化預算執行，嚴格按照預算方案進行費用支出，避免超預算和無預算支出。行政事業單位需要選擇合適的預算控制方法，有針對性地加強預算控制。

（1）行政事業單位要明確預算目標。行政事業單位加強預算管理，首先要有明確的、合理的預算目標。行政事業單位需要對財務情況、發展規劃等進行全面分析，在此基礎上不斷完善預算目標。預算編制和預算執行需要圍繞預算目標，各項業務活動的預算控制也要圍繞預算目標，避免偏離預算目標。

（2）預算編制要合理。行政事業單位應該加強預算編制，各部門要加強聯系與溝通，為預算編制工作提出意見。只有廣泛地收集信息，聆聽各方面的建議，才能提升預算編制的合理性和適用性，避免脫離行政事業單位的實際情況。預算編制應該盡可能精細化，避免籠統含糊的情況發生，這樣也能夠為預算控制提供重要參考。

（3）完善預算考核機制。行政事業單位的工作人員要認識到預算管理的重要性，認真對待預算管理工作。行政事業單位應該完善預算考核機制，明確考核指標和考核方法，對各部門和各崗位的預算執行情況進行嚴格考核。通過預算考核，能夠有效地避免隨意調整預算的情況發生，杜絕超預算和無預算支出。

由此可見，行政事業單位加強預算控制，能夠有效地規范業務活動，并且推進內部控制工作落實。將預算控制融入各項業務活動，對成本費用進行全面控制，能夠有效地避免資金浪費等問題，這也是內部控制工作的重要目標。

五、結語

綜上所述，隨著社會經濟快速發展，行政事業單位面臨的內外部環境越來越復雜，因此需要加強內部控制建設。對此，行政事業單位需要增強內部控制意識，發揮管理人員的帶頭作用，結合實際情況，不斷完善內部控制體系。工作人員要充分認識到內部控制的積極作用，在業務工作中主動落實內部控制措施，及時查找各類風險問題，并采取有效的解決措施，促進行政事業單位可持續發展。