行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

賈紅鷹 山西省人事考試中心

財(cái)務(wù)管理是推動(dòng)行政事業(yè)單位發(fā)展趨勢(shì)的重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，社會(huì)群體對(duì)行政事業(yè)單位的作業(yè)也提出了更高的規(guī)定，這就要求行政事業(yè)單位要不斷完善財(cái)務(wù)管理，降低行政事業(yè)單位管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升行政事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力，建立廣泛的群眾基礎(chǔ)，因此健全財(cái)務(wù)管理具備很強(qiáng)的實(shí)際意義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中無(wú)法規(guī)避的實(shí)際問(wèn)題，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只需行政事業(yè)單位從業(yè)財(cái)務(wù)管理就會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而行政事業(yè)單位只有根據(jù)科學(xué)合理的方法減少風(fēng)險(xiǎn)性產(chǎn)生的概率，因而行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與操縱科學(xué)研究，提高行政事業(yè)單位抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范就是指行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方法流程中根據(jù)利用智能化的信息科技和方法對(duì)旗下的財(cái)務(wù)主題活動(dòng)施加影響或是調(diào)整，進(jìn)而完成行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)，合理避開(kāi)行政事業(yè)單位潛在性的風(fēng)險(xiǎn)性。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾種：第一種，會(huì)計(jì)收支核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)收支核算是指行政事業(yè)單位對(duì)已經(jīng)完成的或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后核算的過(guò)程。會(huì)計(jì)收支核算中潛在的風(fēng)險(xiǎn)主要是部分會(huì)計(jì)人員采用造假原始憑證的方式非法套取財(cái)政資金，從中獲得一定的利益，或者記賬不準(zhǔn)確，造成行政事業(yè)單位的支出和經(jīng)費(fèi)使用情況與實(shí)際產(chǎn)生較大的出入。第二，會(huì)計(jì)信息安全性風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息關(guān)系著單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的開(kāi)展?fàn)顩r，假使會(huì)計(jì)信息泄露或是遺失將會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位導(dǎo)致了無(wú)法挽救的經(jīng)濟(jì)損失，伴隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化完成，財(cái)務(wù)管理效率有了明顯的提升，但是在財(cái)務(wù)管理中利用現(xiàn)代化設(shè)備往往會(huì)受到電壓等不穩(wěn)定性因素的影響，從而導(dǎo)致設(shè)備故障，進(jìn)而丟失財(cái)務(wù)信息等。第三，政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)置是行政事業(yè)單位經(jīng)常性的工作內(nèi)容，可是目前一部分行政事業(yè)單位并沒(méi)有嚴(yán)格按照采購(gòu)制度和采購(gòu)流程進(jìn)行采購(gòu)工作，這在無(wú)形中增加了采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，造成行政事業(yè)單位資源的大面積浪費(fèi)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的方法主要有三種，首先是防護(hù)性控制。防護(hù)性控制發(fā)生在事前，在未出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之前，行政事業(yè)單位采取相應(yīng)的防范措施比如制定管理制度和規(guī)定，把可能存在的風(fēng)險(xiǎn)排除掉。其次是前饋性風(fēng)險(xiǎn)控制。前饋性風(fēng)險(xiǎn)控制是指通過(guò)實(shí)際財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的偏差采取一定的措施，是一種邊監(jiān)控邊采取措施的一種防范方式。第三是反饋控制。反饋控制是當(dāng)前行政事業(yè)單位經(jīng)常采用的一種風(fēng)險(xiǎn)防控方法。反饋控制是行政事業(yè)單位在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與計(jì)劃之間存在的差異，并對(duì)存在差異的原因進(jìn)行分析，從而采取必要的措施，保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法[1]。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

（一）提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展來(lái)說(shuō)也是如此，行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要做好財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性是危害行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的主要要素，所以行政事業(yè)單位采取必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施十分必要。比如行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，可以對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員起到一定的約束作用，使其自覺(jué)做好本職工作，提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性[2]。

（二）保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性

國(guó)有資產(chǎn)是推動(dòng)行政事業(yè)單位發(fā)展的物質(zhì)保障，也是行政事業(yè)單位最主要的資金來(lái)源，因此行政事業(yè)單位有責(zé)任并且有義務(wù)保障行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全性。隨著機(jī)構(gòu)改革如火如荼地進(jìn)行，行政事業(yè)單位的日常工作也更加復(fù)雜，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的需求量也呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢(shì)。基于此行政事業(yè)單位通過(guò)對(duì)采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算以及資金使用情況的管理，降低了國(guó)有資產(chǎn)流失的概率，提高了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用率。

（三）規(guī)范行政事業(yè)單位職責(zé)行為

行政事業(yè)單位是公益性的組織，關(guān)鍵是為人民群眾提供更為人性化的服務(wù)，因而行政事業(yè)單位服務(wù)的目標(biāo)總數(shù)諸多，基于此行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理部門和職能部門開(kāi)始增多，這在一定程度上減輕了行政事業(yè)單位各個(gè)部門中間的工作壓力，確保了行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利完成。但是行政事業(yè)單位各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)增多的同時(shí)也會(huì)存在很多突出問(wèn)題，比如各個(gè)部門之間權(quán)責(zé)不清，產(chǎn)生重復(fù)勞動(dòng)等，一旦出現(xiàn)問(wèn)題往往找不到責(zé)任主體。基于這樣的情況出現(xiàn)，行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以從源頭處進(jìn)行督促行政事業(yè)單位人員努力做好本職工作，避免內(nèi)部管理人員和財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)不清以及濫用職權(quán)等現(xiàn)象發(fā)生。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的不足

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面的認(rèn)識(shí)和足夠的重視

當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬(wàn)變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化，這在無(wú)形中增加了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位屬于非盈利性的組織，財(cái)政收入主要來(lái)自國(guó)家，一旦行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)責(zé)任的主要是國(guó)家，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移使得行政事業(yè)單位部分財(cái)務(wù)管理人員缺少責(zé)任意識(shí)，在開(kāi)展工作中主動(dòng)性不強(qiáng)，認(rèn)為自己的薪資待遇與行政事業(yè)單位的發(fā)展沒(méi)有必然的關(guān)系，錯(cuò)誤的觀念將會(huì)在具體的工作中得到體現(xiàn)，比如對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后知后覺(jué)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不強(qiáng)等問(wèn)題。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位有序發(fā)展的重要保障，管理中的每一個(gè)決策都可能成就行政事業(yè)單位，與此同時(shí)也有可能給行政事業(yè)單位導(dǎo)致毀滅性的打壓，不過(guò)現(xiàn)在一部分行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策中缺少與有關(guān)部門的溝通交流，甚至是部門內(nèi)幾個(gè)人自主做出決定，這在無(wú)形中提升了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的不確定性風(fēng)險(xiǎn)性。最終，行政事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)干部在管理方法中也沒(méi)有將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控作為主要工作內(nèi)容來(lái)抓，進(jìn)而降低了風(fēng)險(xiǎn)防控的力度，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展[3]。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位發(fā)展中永恒的主題，做好內(nèi)部控制工作可以合作行政事業(yè)單位各個(gè)部門工作人員的工作，從而確保行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展觀，可是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制層面卻普遍存在著諸多問(wèn)題，最先，行政事業(yè)單位欠缺健全的內(nèi)部控制規(guī)章制度。制度是規(guī)范人們工作行為的重要依據(jù)，將制度落實(shí)可以優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控部門職責(zé)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。但是制度的缺失導(dǎo)致責(zé)任主體模糊，主體責(zé)任得不到落實(shí)，減少了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性。次之，盡管一部分行政事業(yè)單位制定并完善了內(nèi)部控制管理方案，但是制度內(nèi)容缺乏可操作性，比如當(dāng)內(nèi)部控制工作中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，行政事業(yè)單位只是將其作為一般性管理行為確認(rèn)，并沒(méi)有進(jìn)一步剖析制度上存在的缺陷，這種治標(biāo)不治本的方法只能解決行政事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展問(wèn)題，并不能夠從根本上避免財(cái)務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，部分單位將內(nèi)控管理制度束之高閣，不能發(fā)揮內(nèi)控管理制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控中的優(yōu)越性，從整體上來(lái)說(shuō)不利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)有待加強(qiáng)

如今企業(yè)中間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，而競(jìng)爭(zhēng)的核心無(wú)非是技術(shù)和人才的競(jìng)爭(zhēng)，哪一個(gè)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中擁有現(xiàn)代化的人才以及科學(xué)的生產(chǎn)技術(shù)，相當(dāng)于在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得了一席之地，所以人才對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)說(shuō)更是如此，當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，需要有洞察能力的專業(yè)人才補(bǔ)充到行政事業(yè)單位管理工作中。但是當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力有待于加強(qiáng)，不能保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效推進(jìn)。導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平不高主要有兩個(gè)方面的因素，一方面是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員受到傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式的影響，依然采用傳統(tǒng)的管理思維和管理方式開(kāi)展工作，但是這些管理方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的需要，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員急需要轉(zhuǎn)變工作觀念，創(chuàng)新管理方式，從而改善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀。另一方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺少憂患意識(shí)，部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控人員存在當(dāng)一天和尚撞一天鐘的思想，追求安逸的生活，不愿意突破自己，所以學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的專業(yè)能力長(zhǎng)期處于原地踏步的狀態(tài)。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度保障

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展而存在，行政事業(yè)單位一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但會(huì)影響行政事業(yè)單位的身心健康發(fā)展趨勢(shì)，與此同時(shí)還會(huì)對(duì)社會(huì)發(fā)展每個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生非必要的影響，因而行政事業(yè)單位要健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度保障，為行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾力量。首先，行政事業(yè)單位要建立財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員了解相關(guān)的法律知識(shí)和法律內(nèi)容，而且需要明確工作內(nèi)容和工作職責(zé)，所以建立財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度，可以將各個(gè)部門的工作內(nèi)容進(jìn)行制度化確定，并且可以給財(cái)務(wù)人員日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供指導(dǎo)意見(jiàn)，督促其在享受權(quán)利的同時(shí)履行自己崗位職責(zé)。其次，提高責(zé)任意識(shí)，健全核算監(jiān)督制度。上面我們已經(jīng)分析過(guò)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題，其中有很多風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)楸O(jiān)督工作不到位引起的，所以行政事業(yè)單位要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員的責(zé)任意識(shí)，健全會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度。比如行政事業(yè)單位可以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相互結(jié)合，在內(nèi)部監(jiān)督中要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)日常核算、專項(xiàng)收支情況的監(jiān)督，積極配合財(cái)稅部門、紀(jì)檢部門以及第三方審計(jì)的外部監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理的效率。其次，行政事業(yè)單位外部監(jiān)督部門要定期做好對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，避免在財(cái)務(wù)管理中存在以權(quán)謀私的現(xiàn)象發(fā)生[4]。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，提高人員的綜合能力

財(cái)務(wù)人員是解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵推動(dòng)者，因此行政事業(yè)單位一定要高度重視工作人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理方法，提高人員的綜合能力。首先，行政事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的培訓(xùn)觀念，改變傳統(tǒng)的培訓(xùn)方式。在過(guò)去行政事業(yè)單位進(jìn)行人員培訓(xùn)主要是采用灌輸式的培訓(xùn)方式，這種培訓(xùn)方式不僅培訓(xùn)效率低，而且容易降低行政事業(yè)單位人員的學(xué)習(xí)積極性，為此，行政事業(yè)單位可以創(chuàng)新人才培訓(xùn)方式，比如將微課等應(yīng)用到培訓(xùn)工作中，培訓(xùn)管理人員首先做好對(duì)內(nèi)部工作人員日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的了解，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題查閱相關(guān)的資料，將其補(bǔ)充到微課視頻中，并把培訓(xùn)內(nèi)容濃縮成十分鐘左右的小視頻，這不僅減少了培訓(xùn)的時(shí)間，同時(shí)還能夠給單位人員提供更加生動(dòng)直觀的學(xué)習(xí)資源，提高了培訓(xùn)的效率。其次，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)教育。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果不僅關(guān)系行政事業(yè)單位發(fā)展，同時(shí)還會(huì)關(guān)系民生大計(jì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控人員肩負(fù)著重大的使命，所以必須具有崇高的職業(yè)道德精神，在工作中樹(shù)立為人民群眾服務(wù)的崇高精神，提升服務(wù)能力和服務(wù)素養(yǎng)，從而優(yōu)化行政事業(yè)單位服務(wù)結(jié)構(gòu)和服務(wù)內(nèi)容。然后，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控人員還要樹(shù)立憂患意識(shí)，意識(shí)到行政事業(yè)單位的發(fā)展與個(gè)人的發(fā)展有著密切的關(guān)系，只有保障行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，自身才能有更好的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展平臺(tái)。我國(guó)具有悠久的發(fā)展歷史，正是因?yàn)槔弦惠呄攘矣兄鴱?qiáng)烈的憂患意識(shí)，才能夠抵擋不同國(guó)家的侵略，在艱難的環(huán)境中建立了中華人民共和國(guó)。孟子也曾經(jīng)對(duì)生于憂患死于安樂(lè)進(jìn)行詳細(xì)的論述，可見(jiàn)憂患意識(shí)的重要性。最后，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員也要自覺(jué)樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在工作中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，及時(shí)處理財(cái)務(wù)工作的潛在性風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展趨勢(shì)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)朝著良好的方向發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中也面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這就要求事業(yè)單位要完善內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，提高人員的綜合能力。事業(yè)單位在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)中必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中，推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新發(fā)展。