大數據在企業內部審計中應用分析

鄭懷忠 汪 偉

（湖北齊興會計師事務有限公司，湖北 黃岡 438000）

內部審計部門在企業管理中發揮著重要的監管職能，肩負著維護公司經營、衡量決策標準的責任。隨著信息時代的到來，大部分審計部門均意識到了將大數據用于日常工作的重要性，基于大數據開展內部審計相關工作成為大勢所趨，事實證明，這樣做可使審計質效得到大幅度提升，確保企業日常運營所存在問題能夠被及時發現并得到處理，為企業穩定且持續的發展奠基。但要注意一點，由于將大數據用于內部審計的時間較短，現階段，尚且存在制度不健全、成本高等不足，導致其優點難以得到充分發揮。未來，有關人員應對大數據審計進行深入研究，創新工作理念，提高數據分析的效率，為企業經營保駕護航。

一、研究背景

在數字化時代，人們更習慣通過網絡來獲取大量的數據，網絡中存在多種類型和結構的信息，讓人眼花繚亂，如何獲取真實有效的數據，便成為當前審計工作的重點。隨著社會經濟的發展，企業經營渠道逐漸擴大，無疑為審計工作帶來一定難度，而大數據的融入能夠幫助審計人員有效提高工作效率，同時使企業決策更具科學性[1]。相比于傳統的審計流程，大數據所具有優勢主要體現在以下三個方面。一是減少時間成本，提升結果的正確率。在經營活動中需要用到多種數據信息，大數據能夠快速檢索相關內容并進行整理，對該項技術加以利用，能夠在極大程度上降低審計工作的時間成本。二是突破時空限制，做到跨區域跟蹤與審計，實現全過程監管。三是拓展工作內容，新時期的審計工作不再局限于某一范圍內，而是需要綜合發展，利用大數據技術，能夠提升審計人員的專業水平，使企業所具有先進性、創新性特點得到凸顯。

表1 大數據審計和傳統審計的區別

二、大數據用于企業內部審計的現實意義

1.加強審計的宏觀性

隨著企業規模的擴大，常規內部審計方法已難以發揮出應有作用，審計人員應打破行業、部門間所存在限制，開闊自身視野，確保審計工作能夠按照計劃有序推進。以往內部審計多采取人工審計法，難以突破時空制約，對大數據加以運用，則能夠徹底解決該問題，審計人員可憑借相關技術實現跨行業、跨部門審計，根據自身所獲取信息，確定常見問題并提出解決對策，通過加強審計宏觀性的方式，使其價值得到最大化實現。

2.有效規避潛在風險

信息時代，企業經營活動較以往更加隱蔽，審計難度有目共睹。相較于傳統審計，利用大數據進行審計可降低審計人員選擇審計樣本的難度，這是因為傳統審計往往需要通過隨機抽樣的方式，對審計信息進行篩選并分析，該過程極易被主客觀因素所影響，進而出現審計結果失真的問題。對大數據加以運用，能夠使全樣本審計的設想成為現實，審計人員可以憑借大數據技術，快速收集并分析相關信息，確保審計數據覆蓋企業各個部門，審計風險的發生率也將有所降低。

3.推動審計模式升級

在很長一段時間內，審計人員均要前往現場才能夠開展審計工作，事后審計所能發揮作用十分有限。隨著大數據的加入，審計人員逐漸掌握了主動權，有關人員既可以選擇利用該技術實時獲取被審計單位的信息，還可以經由智能審計平臺完成比對和分析數據的工作，快速確定數據疑點，確保審計工作的價值得到最大化實現。可以預見的是，隨著信息技術的完善，現場審計將逐漸被非現場審計所取代，這一轉變不僅能夠使內部審計所具有監督功能得到充分發揮，還可使審計模式變得更加科學且完善[2]。

三、大數據在企業內部審計工作應用中存在的問題

將大數據應用于企業內部審計，能夠有效控制經營風險，提高對各個環節的監管水平，并通過深度挖掘數據之間的聯系，形成具體報告。目前，大部分企業均未能做到科學利用大數據開展審計工作，由此而帶來的問題，主要體現在以下方面。

1.信息化工具滯后

雖然大數據已在諸多領域得到了廣泛運用，但仍有部分企業沒有對其引起重視，針對內部審計所開展信息化建設工作仍停留在基礎的搜集和查詢層面，無法在問題發生的第一時間，制定相應的解決方案。導致信息化工具滯后的原因有三個。首先是部分企業為了節約成本往往會選擇基礎版或2.0版本的軟件，后續升級工作落實不到位[2]。其次是一些軟件開發商由于不了解公司的內部情況，只能依照一個固定的模型進行設計，導致所開發軟件功能與公司業務存在較大出入，難以滿足審計工作中的數據處理與應用需求。最后是軟件維護人員能力有限，無法使大數據、審計工作得到充分融合，這也會給審計工作的創新與優化產生不利影響。

2.人員發展渠道單一

審計部門的員工主要畢業于會計、財務管理、資產評估等專業，對大數據的了解有限，無形中限制了審計模式的創新。相關問題主要體現在以下方面：一方面，部分經驗豐富的老員工雖然憑借自己的資歷占據著審計部門的重要位置，但對信息技術的運用并不熟練，極易出現數據紕漏、內容銜接失誤的問題，導致最終結果的正確率有所降低；另一方面，現階段，部分高校已經在財務、會計等專業引進大數據平臺或信息化系統，確保在校期間，學生就能夠掌握基本的操作知識，但該群體的實踐經驗相對匱乏，無法根據數據的變化及時做出反應。

3.審計信息分析和監管能力有待提升

大數據時代，企業的經營渠道和發展方向都得到了拓展，業務種類和數量有所增加，部分企業甚至為各個部門都配備了相應的系統，保密性較高的系統，通常需要獲得權限才能訪問，而有關部門往往會以保密為由，拒絕審計部門登錄系統、查詢信息的請求。這一問題導致需要挖掘的數據更加分散，內容也更多，審計人員很難透過表面掌握數據變化趨勢，分析結果的關聯度和真實度均難以得到保障。另外，以下問題同樣需要引起重視。其一，部分新晉人才由于缺乏系統的培訓，且不具備相關經驗，存在審計思路不連貫的情況，增加審計風險發生概率。其二，企業需要通過審計局或內部審計結果來不斷優化自身的管理水平與業務，其目的在于實現對風險的管控，但在實際的審計過程中經常由于無法科學利用大數據，而出現數據分析結果不科學、全過程動態跟蹤效果不佳等情況，影響后續工作的開展。

4.內外部環境有待完善

隨著時代的發展，企業內部審計所面臨環境發生了明顯的變化，既有制度及法規存在一定的滯后性，無法做到以市場環境為依據，及時進行相應的調整，導致大數據審計難以得到推進。該問題主要體現在兩個方面：一是大數據審計缺少完整的準則及實操規范；二是審計目標極易受到外部環境的影響，與此同時，審計任務與方向也會發生轉變，僅憑借現有規章制度，既無法為審計工作提供科學指導，又無法使大數據得到充分利用。

5.大數據應用成本較高

信息時代，各大企業均選擇拓寬業務范圍，日常經營所形成數據的類型和總量均有所增加，企業既有軟、硬件設備已難以發揮出應有作用。針對該情況，多數企業會選擇購入大量專業設備，希望能夠憑借該做法，使內部審計所具有數字化水平得到提升，但要注意一點，即：雖然這樣做能夠提高審計速度，卻也會導致企業成本支出有所增加。另外，為保證審計系統穩定運行，企業往往要付費購買專業軟件用于數據分析，或是支付外包費，將分析數據的工作外包給專業部門，這也會導致審計成本的增加[3]。

6.控制風險的難度極大

企業只有依托大數據、互聯網等技術，對自身所掌握資源進行充分利用，才能使內部審計效率得到提升。對企業而言，大數據更像是一把“雙刃劍”。一方面，大數據可使審計信息得到實時共享，確保信息價值得到最大化實現；另一方面，對大數據技術加以運用，會增加數據丟失、泄漏等風險的發生率。例如，基于大數據開展內部審計相關工作時，有較大概率產生關聯風險，既有預警系統往往無法做到快速發現風險并發布預警，導致審計工作難以推進。

四、企業審計工作中落實大數據應用的措施

1.打造專用平臺

現如今，信息技術已經成為當前各行業得以運作的基礎，“科學技術是第一生產力”的理念深入人心，企業對內部審計工作所提出要求也逐漸變為“科技強審”，希望能夠憑借更加現代化的審計模式，使審計質效最大程度接近理想水平。由此可見，審計工作朝著大數據、信息化方向發展已經成為大勢所趨。目前，將大數據用于企業審計的效果尚未達到預期，要求企業管理者提升思想認知，加大對數字化的投入，定期進行軟件檢測與升級，確保相關工作能夠順利進行。設計過程中，需要結合企業運作的實際情況和業務內容進行優化，避免出現模塊障礙，在此基礎上，對云平臺、云服務進行建設，構建信息資源共享平臺，將各個部門緊密結合在一起，確保每個部門都能根據其需求選擇平臺路徑，并對大數據進行分類，同時對大數據進行高效的檢索與應用[4]。另外，還需要引進專業的系統運維人才，脫離軟件開發商進行自主優化，根據各部門需求，對板塊業務加以調整，在不改變原有系統的基礎上，添加符合要求的內容。事實證明，這樣做既能夠降低時間成本，又可以提高數據存儲所具有的安全性。

2.重視多樣化人才培養

隨著時代的進步，社會對人才所提出要求逐漸向復合型、綜合型靠攏，以審計部門為例，審計人員既要具有堅實的理論基礎，還要了解大數據的運用方法，對人才進行培養的重要性有目共睹。在人才培養方面，實證有效的措施如下。對于老員工，需要立足于人道主義，為其提供免費的技術培訓，幫助他們在原有知識的基礎上掌握計算機技能，從而有效強化其業務能力。對于新員工，可以采用“1+1”的管理模式，組建以老帶新的小組，要求老員工向新員工傳授經驗，并將學習時間和成果納入績效考評范圍內，以此來提升新員工的工作積極性。在這樣的氛圍下，新員工會感到無比親切，從而以更加飽滿的熱情投入到工作中，老員工也能發揮其價值，不會出現消極怠工的問題，真正做到由局部帶動整體實現長效發展[5]。此外，有關部門應從長遠角度出發，對招聘渠道進行拓寬，在招聘過程中，不僅要考察應聘者的專業能力，還要關注其發展空間和各方面的學習與溝通能力。

3.加強審計流程監管

將大數據用于內部審計的前提是對數據進行整合，在此過程中，審計人員應對各部門數據間所存在聯系進行分析，只有這樣才能使信息得到科學且有效的管理。具體做法如下：以信息技術的虛擬性和可操作性為抓手，建立“大數據審計庫”，庫中需要包含企業各部門和業務的數據信息，確保審計人員能夠以此為載體，根據編碼或關鍵字詞查找相關信息，實現信息共享[6]。除此之外，企業還需要做到系統集成，為審計部門開通系統權限，審計人員只需在庫中輸入自己的用戶名和密碼，便能夠查找所需信息。監管過程中需要審計人員樹立保密意識，確保信息不會外泄，如果條件允許，企業可以采用每人分管不同業務的形式，確保即使某一部分數據出現泄露，也能夠及時找到對應的負責人并由負責人進行處理。事實證明，上述做法不僅能夠進一步提高內部人員的審計效率，節省時間，還能加強監管，降低審計出錯率，解決了以往數據分散或信息不對等的問題，為相關決策或管理提供數據保障。

4.優化相關制度及法規

眾所周知，只有嚴格遵守相關制度及發揮，才能使審計工作發揮出應有作用，由此可見，要想將大數據用于內部審計，對既有制度及發揮進行優化很有必要。具體做法如下：其一，應對監督處罰條例進行優化，針對不同違規行為制定相應的處罰方案，在此基礎上，結合大數據特點對運營以及管理準則進行構建，使審計工作更加規范；其二，引入分級授權制度，同時對保密機制進行建立，為企業合法權益提供有力保護，避免企業權益受到侵害；其三，對既有質量控制標準進行完善，根據大數據應用情況調整相關標準，使大數據審計更加規范且科學。

5.嚴格控制應用的成本

對企業而言，要想將大數據用于內部審計，一方面要對自身運用大數據的能力進行強化，使審計質效得到有力保障；另一方面要控制審計成本，保證大數據能夠得到持續運用。要想實現該目標，關鍵是要以既有內審操作平臺為依托，將現場審計逐步轉變成非現場審計，此舉既能夠使審計成本得到降低，又可使審計效率得到提升。簡單來說，就是由審計人員借助大數據技術，比對并分析審計數據，匯總所發現風險和違規情況，通過簡化操作步驟的方式，達到控制成本的目的。除此之外，維護軟、硬件設施的工作同樣需要引起重視，如果條件允許，企業可選擇與專業部門聯手開展審計工作，將審計工作交由專業部門負責，盡量減少設備購入量，在保證審計有效性的前提下，對投入金額加以控制。

6.加大風險控制與管理力度

信息時代，企業之間的競爭愈演愈烈，對大數據加以運用，雖然能夠提高審計工作的效率，卻也會帶來一定的風險，加大風險管控力度勢在必行。在此過程中，有三項工作需要引起重視。第一，盡快將建設信息審計平臺的工作提上日程，根據自身需求購入相應設備，為系統轉型升級助力，通過定期維護和更新的方式，優化系統性能，保證審計工作能夠有序開展，將系統故障導致數據被泄露的概率降至最低。第二，建立健全既有風險處置制度，基于大數據運用情況，判斷潛在風險及成因，擬定相應的管理制度，為管控風險的工作提供制度保障。第三，對保密制度進行建立，定期組織培訓并召開專題講座，加強審計人員防范風險的意識及保密意識，通過打造良好內部環境的方式，為審計工作順利開展助力，使大數據的作用得到充分發揮[7]。

五、企業內部審計工作中的大數據具體應用

1.利用大數據成果優化審計資源配置

對內部審計工作而言，大數據技術的價值主要體現在以下方面：其一，幫助企業獲取相關信息并制定工作指標；其二，數據信息之間的關系，明確是否存在包含或遞進的情況，讓企業內部審計工作獲得大數據的掌控權。以計算機系統內部審計程序的智能分析模塊為依托，制定科學且合理的審計決策，在此基礎上，有序開展制定審計規劃、年度安排等工作，確保企業內部審計工作能夠順利落實，及時發現其中的經營風險，根據風險系數合理安排審計資源。

2.完善全過程跟蹤審計體系

將大數據用于內部審計，可使審計工作的重要性得到凸顯。通過分析可知，要想使大數據得到充分利用，關鍵是要盡快打造符合運營標準和業務情況的網絡審計系統，采用專業工具如Hadoop來進行半結構化和非結構化的處理，將大規模且相對分散的數據進行整合[8]。對多數項目而言，大數據審計的關鍵都是數據采集，有關人員可以選擇對全部數據進行DWA和DWD模型設計，從而實現快速整合與轉換。為確保數據的準確性，在完成采集后需要利用大數據審計系統進行分析與核算，確保審計結果真實且具有實際意義。另外，大數據審計需要兼顧事前預測與事中控制。要想將事前預測、事中控制進行結合，一方面要構建一體化信息共享系統，做好各部門之間的銜接，根據工作過程中存在的問題制定優化方案；另一方面要整合全域數據，發揮大數據的管理優勢，同時設置工作防線，按照符合行業標準和市場標準提升企業競爭力。

3.全方位獲取信息，實現扁平式遠程管理

現代企業得以穩步前進的關鍵在于企業各部門間能夠協同合作，將大數據用于內部審計，剛好為企業內部溝通提供了一個契機。隨著信息時代的來臨，企業發展所涉及因素、數據信息的種類變得更加多樣，需要相關人員樹立起科學的監管意識，以提升內部交流、打造高效溝通渠道為目標，建設扁平化結構，實現對相關決策的高效傳達與落實。此外，還應當加強業務對接和遠程管理，根據實際情況為員工提供系統權限。例如，部分企業由于疫情或雪休等其他外在因素的導致員工無法及時到達工作崗位，大數據系統剛好可以解決這一問題，確保公司能夠正常運轉。

4.構建信息資源共享系統強化預警能力

共享資源的建立并不是一蹴而就的，而是需要長期的積累，并根據不同階段所業務的開展情況進行功能拓展與系統更新。為了實現全過程大數據審計，需要在系統中建立以下功能模塊。

（1）風險預警功能。該功能主要負責管控企業內部審計數據，強調以大數據的分析功能為依托，明確企業的經營風險，在此基礎上，結合所對應的模塊調整指標設計和管控方案，有效降低經濟損失。

（2）賬目管理功能。企業內部審計人員需要根據審核方案對RRP總賬信息進行系統的核查，同時對憑證數據進行綜合處理，以此為基礎查找其中與實際情況不對稱的內容，深度挖掘審計異常問題，從而不斷提升內部管理系統的科學性和有效性。

（3）在線監控。在線監控，顧名思義就是實時監控審計人員工作情況，根據風險預警功能所提供的一系列標準數值，對比審計工作內容，有效遏制潛在風險，幫助企業內部審計人員及時判斷潛在風險。

（4）審計報告管理。審計報告管理的側重點在于系統中的異常情況，經過檢測后，該模塊會將最終結果上傳至計算機，確保管理者或審計人員能夠根據數據信息進行統籌管理，妥善解決問題并規避風險[5]。

5.優化頂層設計規劃

大數據被用于內部審計的時間較短，想要真正發揮其效用，必須做好頂層設計規劃。一方面，企業需要從發展的角度看待審計工作，根據大數據的引導，制定合理的短期目標與規劃，向各部門以及審計人員準確傳達各階段的目標導向和管理方法，通過循序漸進的方式，使大數據與內部審計得到充分融合；另一方面，需要做好審計信息化的長遠規劃，根據企業運作模式制定規章制度，確保審計工作與大數據技術能夠有效結合。

近幾年，我國科技呈現出了極為迅猛的發展勢頭，在日常審計工作中，僅僅依靠報表等數據信息是無法精準掌握企業財務狀況的，有大量數據資料存在內容復雜、分支煩瑣的情況，分析數據的難度有目共睹。針對該情況，企業管理層可以選擇讓審計人員結合自己所負責的工作內容來編寫簡單的Python語言，并進行審查與核對，在此過程中不斷積累經驗，總結歸納其中特殊的部分，做到量化分析。

六、結語

綜上，隨著信息時代的來臨，大數據開始頻繁出現在生產和生活中，它不僅會對企業崗位職責產生影響，還會潛移默化地改變人的思維。由此可見，企業內部審計工作需要立足現狀，以既有審計模式所存在不足為抓手，對管理、人才培養、審計資源、共享系統等多個領域進行優化，緊跟時代步伐并把握發展契機，利用大數據技術全面提升審計工作的效率，為企業穩定且持續的發展提供支持。