企業全面預算管理的困境及對策探討

白 琳

一、前言

二、企業全面預算管理的相關概述

（一）全面預算管理的含義

企業的全面預算管理主要是在公司戰略目標的指導下，分析公司的內外部環境。作為企業運營和發展的一項基本任務，全面的預算管理可以科學地研究企業現有的資源和有效的管理方法。監督和控制公司預算的執行活動，分析和預測業務流程的總體狀況和財務結果，最終協調公司的運營和管理模式。對公司預算執行的結果進行評估和評價，以促進公司各部門實現預期的工作目標，從而提升公司的經濟效益。預算的全面管理體現了全體員工的參與，企業的所有部門都必須參與預算的管理。為了促進企業的可持續發展，員工必須培養具有成本效益的科學知識，并在多個方面進行預算管理。

（二）全面預算管理流程

在企業的全面預算管理中，實施過程主要分為三個步驟：第一步是預算編制。作為全面預算管理的基礎，預算編制主要是根據企業自身的戰略規劃，對企業所需的人才、財務規劃和生產目標進行分析。只有保證科學、規范的預算標準，才能實現全面的預算控制。第二步是預算執行。預算執行主要是指企業按照預算目標全面實施預算管理，采用預算管理、預算調整等方法，避免預算管理與預算目標發生沖突的問題。第三步是預算考核。預算考核對預算執行結果進行分析和評價，發現預算管理的優缺點，結合企業下一階段生產經營要求提出改進措施，對企業進行全面的預算管理。

（三）全面預算管理的重要性

1.促進企業競爭力的提高。在中國社會經濟發展的影響下，不同企業之間的競爭逐漸加劇。總之，企業需要加強內部控制，以減少競爭對社會市場的負面影響。全面預算管理的發展可以利用科學完善的預算管理體系，實現企業預期的內部控制目標，提高企業的風險防范意識和風險承受能力。此外，全面預算管理可以促進全體員工利潤管理意識的形成，促進企業向一體化方向發展，從而提高企業在社會市場中的競爭水平。

2.促進現有業務資源的整合。公司在全面預算管理的基礎上，可以通過各部門之間的溝通協調和預算編制，科學配置現有資源，提高全面預算管理的效率。企業領導可以根據公司未來戰略規劃確定生產經營預算目標，在預算目標的指導下全面實施預算管理任務。全面預算控制有助于優化企業的業務資源，管理業務資金，提高現有業務資源的使用效率。

3.有助于提高企業的管理能力。全面預算管理的發展使企業能夠優化和適應其在生產經營中的發展狀態，隨著時間的推移發現問題和缺陷，并在自我糾正過程中提高管理能力。在全面預算管理的指導下，企業可以提高財務管理的效率，為企業資金的穩定運行奠定堅實的基礎，從而有效規避資本風險。這意味著通過全面預算管理，可以優化公司內部財務和現金管理任務，顯著提高公司的整體管理能力。

三、企業全面預算管理面對的困境

制定全面的預算管理有利于公司戰略，以戰略目標為導向，能夠提高面向公司未來的管理意識。然而，目前我國很多企業對全面預算管理的認識還很膚淺。對全面預算管理的認識是片面的、不科學的，主要表現在以下四個方面。

（一）全面預算控制與戰略目標不吻合

實施戰略涉及企業的方方面面，面臨的問題很多，但主要的問題是解決企業的財務、物力和人力資源配置問題。全面預算管理作為一種可以系統地為企業分配不同資源的工具，在實現戰略目標的過程中扮演著重要的角色。然而，在現實中，這種影響顯著降低。一是市場形勢瞬息萬變，面對瞬息萬變的市場，全面預算控制似乎停滯不前。執法者受制于各種規章制度，無法積極接受市場應對挑戰，導致實現戰略目標是困難的。二是企業的戰略是以長期利潤為基礎的，大多數預算編制都是以短期利潤為基礎的。此外，預算編制者的素質參差不齊，立場也不同，這也許符合當前的市場狀況，但不利于企業的長期利潤發展。

根據旅游統計公報顯示，2013-2016年中國國內旅游人次和國內居民出境人次均保持增長，其中中國國內旅游人次增長率穩定在10%以上，并有持續增長趨勢。2016年中國國內旅游人次和國內居民出境人次分別達到44.4億人次和1.2億人次，隨著用戶旅游經驗的積累，對于個性化和深度旅游需求不斷增加，為在線自助游奠定發展基礎。

（二）全面預算控制意識淡薄，員工參與積極性不足

部分企業管理者缺乏全面的預算管理意識。有兩種情況，一是企業管理者心中缺乏全面的預算概念。二是管理者認為綜合預算的存在不會影響績效，因為企業管理者基于他們過去的良好績效去進行判斷，而且實際經營的過程中情況很復雜，預算不會發揮作用。因此，主觀上沒有積極推進全面預算控制。另外，有些員工認為企業戰略的制定是管理問題，預算和執行是預算或財務部門的職責，與他們無關。

（三）全面預算沒有信息平臺，預算管理制度不科學

首先，對于組織結構復雜、人力資源龐大、業務種類繁多的企業，為了短期利益最大化而忽視企業信息化的投入，沒有支持信息化建設的體系，在發展中，很多經濟指標靠人工統計，數據不準確。其次沒有強大的部門溝通協調，預算編制停留在各部門各司其職的階段。大多數企業管理者單方面認為全面預算控制應該由財務部門組織實施，財務部門認為這是有義務的，但在實施過程中，處處卡頓。一是，財務部門的話語權不能高過平行部門，所以如果整個預算管理過程需要其他部門的配合，調動積極性就需要下很大功夫。財務部人員將考慮這項任務將是他們的額外付出。二是出發點不同，全面預算管理過程涉及不同部門的利益，缺乏全局意識。最后，很多部門只是被動地處理這個任務，有些業務部門沒有真正參與預算編制，導致影響預算的科學性和權威性，使預算只是形式化而不知道量入為出，沒有形成企業預算文化，嚴重影響企業的良性發展。

（四）缺乏估值體系，缺乏全面預算控制的內部控制

一是，應認真進行全面預算控制評估。不合理的估值機制可能會偏向預算管理行為。此外，當企業制定預算目標時，他們主要衡量企業的業績，很少或根本不關注非財務指標。二是企業的激勵機制不夠健全，是單一的、簡單的物質激勵，沒有對企業長遠發展目標的良性激勵，所以部門和員工都是為了自己的利益，真實性大大減少。三是內部控制缺失。沒有有效的組織架構，往往是“一言堂”，缺乏有效的去中心化、制衡。由于企業內部沒有建立相關的內部控制制度，無法履行職責，使員工喪失了敬畏感，損害了企業的利潤。

（五）全面預算工作人員缺乏預算管理方面的知識和專業知識

健全有效的全面預算管理的全面業務組織體系，確保了公司整體全面預算管理的順利實施。預算管理不是松散和隨意的。預算的編制、執行和評估不僅是程序，而且可以有效地管理預算。組織體系建設的有效性、預算管理流程的科學性、預算執行的執行情況、預算價格的合理性，都離不開預算管理團隊的素質和整體控制能力。否則，企業無法通過實施全面預算控制來實現預算控制的管理效果。企業要重視全面預算的組織領導，制定切實有效的預算管理制度，明確各預算執行單位的權限、審批程序和工作協調機制。

四、企業全面預算管理的實現途徑

（一）樹立正確的全面預算管理意識

隨著市場競爭壓力的逐漸加大，全面預算管理在企業業務發展中的作用逐漸凸顯。只有與時俱進，積極學習全面預算管理的新方法和新技術，在了解市場環境和發展方式的同時，設定科學合理的管理目標，才能有效提升企業的核心競爭力，使企業可以從中獲利，為風險規避奠定基礎。這就要求企業樹立全面參與觀念和全過程管理意識，堅持企業發展戰略，引導全面預算管理有序開展。首先，企業領導需要提升關注。領導者需要明確工作職責，按照組織架構合理分解總體預算管理目標，將工作目標深入到各個環節、各個流程、各個職位。其次企業要合理配置資源和資金，有效利用，協調內外部環境。最后，企業需要借鑒其他企業的全面預算管理模式，根據自身特點進行優化和改進，以有效提高預算編制水平和管理能力。

（二）正確理解全面預算管理

企業可以讓員工通過培訓、會議、有獎競賽等方式深入了解全面預算管理。首先，讓員工了解全面預算管理在企業管理中的重點，引起高、中、普通不同層級員工的注意，積極配合預算的編制和實施。其次，為了統一思想，預算的全面管理包括生產預算、人力資源預算、采購預算、成本預算、庫存預算、研發預算、投融資預算等，這需要所有員工的參與。這樣所有員工都可以制定一個完整的預算，并在準備和執行工作時有相同的想法。最后，讓員工了解“計劃支出、合理配置資源”對公司的積極影響，并帶來最大的經濟效益。通過預算盡可能為企業帶來經濟效益，調動員工參與預算全面管理的積極性。

（三）提高全面預算數據的準確性和合理性

這些數據是全面預算管理的基礎。為了在全面預算控制中發揮積極作用，我們必須確保數據的準確性和合理性。具體化提高數據準確性是提高預算控制整體水平的有效途徑。

1.建立預算管理委員會等預算組織，制定預算編制模型和指南，指導預算編制，組織員工培訓學習，全面開發高素質人力資源，以提高全面預算數值的準確性和合理性。

2.根據生產經營情況，公司可以選擇“自上而下”或“自下而上”的方法來確定經營目標，也可以選擇這兩種方法的組合。深化部門間溝通協調，積極協作，建立準確合理的預算數據庫。

3.利用先進的信息技術，搭建信息平臺，運用先進的預算管理技術和財務會計系統，節省數據收集、整理等基礎工作的時間，提高預算編制效率。

（四）將全面預算管理與戰略業務目標相結合

由于企業的戰略目標是企業的長期戰略規劃和經營目標，企業和各部門都應該了解在長期目標中應該做什么、如何做、會遇到什么困難以及如何解決。全面預算是逐步落實企業的重點領域和任務，使企業的預算目標與戰略目標保持一致。然后，將目標和任務劃分為具體的部門和具體的崗位，通過預算、實施、控制、分析和評估來實現企業的戰略目標。全面預算管理由公司的長期戰略目標驅動，有助于優化業務資源的配置。將公司的戰略目標分為幾個階段，利用全面預算作為工具可以實現企業的可持續發展。但是，要注意不要設定太高或太低的目標。如果太高，很難做到。如果太低，很容易錯過機會。應根據企業的內部和外部環境設定適當的目標，以促進企業的業務發展。

（五）預算合理分解

企業應根據年度生產經營計劃和年度重點工作安排，按照全業務、全要素、全員的原則編制和分解內部預算。內部預算分解工作以增收減支為指導，結合企業自身成本部門的特點，梳理預算分解過程中管理存在的問題，再予以解決。預算分解主要包括以下幾個方面：

1.預算分解制定原則。企業需要劃分預算分解和估值的范圍，為內部資源的有償所有權提供依據。企業應將預算目標“從上到下”分配給預算單位，按照責任主體、崗位職責、具體人員的層次劃分預算，將預算指標分解到各個員工，細化預算執行情況，管控相結合。預算評估應確保目標分解的效率和有效性。預算分解原則允許預算制定者明確他們的目標，以便審計師可以根據管理層的最終決策原則主動審查分解后的預算。

2.如何制定預算分解。公司必須根據實際情況選擇適當的預算分解方法。無論是哪種類型的預算，都需要明確兩個方面。首先，我們需要明確預算的主體和負責預算的部門。預算編制部門應具備全面的業務能力和人員穩定性；每個預算中的預算指標應符合全面預算管理指標的要求，并應確保預算的包容性和完整性。

3.加強預算分解流程的合理基礎、責任落實和審批流程。預算管理團隊匯總預算分解的各項經濟和成本指標，分析企業年度預算總體目標，剔除不符合預算目標的項目，逐項解決偏差，實現總體預算目標。各責任單位按照責任單位、崗位職責、具體人員等級劃分預算，將預算指標劃分到各個職位，將預算執行與預算計價相結合。通過預算到具體的人，管理層可以確保預算中的每個業務都有來源，能夠通過具體的真實基礎來評估實現整體預算的合理化。

4.建立預算分解后預警機制。一是對合同金額、收入、支付、利潤、現金流等關鍵企業預算指標進行預警，按月向管理層報告執行進度，分析存在的問題和原因。為實時跟蹤預算進度，需要加強預算控制，發現問題及時采取行動，企業要定期召開經濟財務分析會議，對新簽合同訂單進行分析，分析金額、執行進度、收益等關鍵指標。二是加強成本、指標等預算指標的流程管理。在實施過程中，預算部門必須持續監控成本。不同的成本和費用必須在集中管理和成本承諾的實體中實施。根據預算目標，及時發現成本控制中存在的問題，避免超成本，保證預算剛性。

（六）建立合理的預算估值機制

經過對全面預算管理的詳細分析，預算遍及所有業務、所有部門，責任可以細分到所有個人。根據公司的整體預算控制，可以輕松地為每個業務、部門甚至個人選擇合適的指標。或者，可以組合使用多個指標，而不是“一刀切”。例如，企業可以用銷售額、貢獻目標、庫存周轉率、應收賬款周轉率作為指標，各級部門可以用生產力利用率、合格質量、研發項目完成率等作為評價指標。獎勵設置也需要多樣化，例如，可以采取升值、金錢獎勵、實物獎勵和福利活動等。這可以調動員工的積極性和主動性，激發組織活力，增強企業凝聚力。

五、結語

綜上所述，全球預算管理要想在企業經營管理中取得成功，就應該利用全面預算管理來確保企業獲得更大的經濟效益和穩定的長期發展。然而，在現階段的全面預算管理中，從領導到員工對預算管理的認識仍然非常淡漠，這對企業的發展產生了負面影響。現階段，應該注重全面預算管理，加強預算執行監督，建立健全預算考核體系，充分發揮全面預算管理的實用價值，這樣才能在企業生產經營和內部控制中發揮作用，提高企業能力和核心競爭力，促進企業在新時期的可持續發展。

引用

[1]徐艷杰.企業全面預算管理建設研究[J].中國集體經濟,2021（36）：36-37.

[2]李校峰.企業全面預算管理存在問題及對策研究[J].知識經濟,2022，593（1）：69-70.