如何通過全面預算管理提升企業經營效率及防控經營風險

張浩

（唐山三友化工股份有限公司熱電分公司 河北唐山 063000）

企業全面預算管理作為一種對企業戰略目標進行有效控制和預測的管理工具，其帶來的價值和效益越來越受到各大企業的重視，但在企業全面預算管理當中，由于某些微小的方面沒有引起企業管理人員的重視，可能會導致企業全面預算管理失效的問題。為了確保企業的經營效率和風險防控水平能夠得到進一步提升，企業必須加強對全面預算管理工作的重視，選擇最適合企業的全面預算管理體系，確保企業核心競爭力得到進一步提升。

一、全面預算管理對企業發展的重要性

為了體現全面預算對企業發展的作用，首先要知道企業全面預算管理的核心理念，企業全面預算就是對企業的戰略發展目標進行的預測和決定，在預定的一段時間內對企業資金的生產投入、應用支出、額外投資等等進行管理和分配，再對各項收入及經營成果進行具體安排。而企業的預算制度基本包括如下幾方面內容。

（一）經營預算

經營預算也稱業務預算，是指與企業日常業務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。其涉及范圍可以反映到企業運營的方方面面，是企業全面預算當中最重要的一環。

（二）專門決策預算

專門決策預算，是指企業重大的或不經常發生的、需要根據特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等。

（三）財務預算

與企業資金收支、財務狀況或經營成果等有關的預算，主要把控著對于資金的預算、對于利潤表和資產負債表的預算及相關統計與管理等，把握著企業財務收支的管理與決策，可以說是對整個企業全面預算最有效的展現。

企業全面預算管理體系的構建，為企業帶來的價值也是非常重要的，主要可以表現為以下幾個方面：首先是能夠對企業經營風險實施更有效的防控，在市場競爭條件下，企業所面臨的環境極具不確定性。而企業全面預算對于企業發展的預測是包含許多方面的，對于企業風險的分析也十分有效，為了對企業未來可能遇到的風險進行更有效、更全面的預測和分析，可以在企業全面預算的管理上加入對市場的分析，以保證把市場對企業發展所帶來的影響和風險降到最小化。

其次是更有利于企業資源的合理分配，在制定企業戰略目標的過程當中，對于企業資源的合理分配問題一直都是一大難題，而經過預算管理對企業發展現狀進行全面分析后，可有效對企業資源進行合理分配，對企業運轉效率的提升是十分有效的。

同時，全面預算管理還有利于企業對目標的合理制定和規劃，當前大部分企業缺少對于長遠未來的規劃，因此對于市場變化的適應往往會顯露出疲于應付的狀態。在加強對企業全面預算管理的有效實施后，可以有效改善企業對未來規劃的重視程度，有效分配各部門的職能目標，加強部門之間的相互關系，對于企業發展的方向也有著十分有利的影響。

全面預算管理還能提高業務水平，提升部門的管理質量。部分企業在日常運行當中，很可能會出現各部門之間關聯不緊密，聯系不通暢的局面，各部門只關注本部門的最大效益，而忽視了企業的整體利益，因此要在預算編制的過程中，明確各部門的職能目標，加強各部門之間的聯系，保持各部門的工作效率，才能保證最大的整體利益。

全面預算管理的落實，還可以有效提高企業的生產和經營效率，在企業日常的生產和經營中，有效構建預算管理體系不僅僅可以提升企業的生產效率，還可以在銷售與經營中掌握及時且有效的數據，可以作為企業未來發展的重要預算依據，能夠讓企業對在經營銷售活動中所產生的數據進行及時比對和分析，查找出生產和經營當中的問題，及時采取對應策略，保證企業在經營當中實現風險最小化。

全面預算管理考核系統，可以通過對各預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業實施獎懲和激勵提供依據，為改進預算管理提供建議和參考，是企業進行有效激勵與約束、提高企業績效的重要途徑。企業可以通過全面預算考核體系建立良好的獎懲制度，有效調動員工的積極性，進一步優化企業業務流程，極大地提高企業運營效率，更好地達成企業戰略和預算管理目標。

二、企業全面預算管理落實過程中存在的問題

（一）員工缺乏全面預算管理意識

全面預算管理是在財務預算的基礎上延伸和發展起來的，現階段，在大多數企業中財務部門往往是全面預算管理的牽頭主管部門，導致大多數人認為全面預算管理只是一種財務活動，應該由財務部門專門負責全面預算的編制和控制。實際上，全面預算管理是一個綜合性預算管理體系，通過未來一定時間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測規劃，科學合理地配置各項財務和非財務資源，包含業務預算、資本預算、籌資預算、財務預算等。具有全員參與、業務范圍全覆蓋、業務流程全跟蹤等特點，并非由財務部門單獨運行。另一方面，員工對全面預算管理缺乏更深層次的理解和認識，存在編制預算純粹是完成上級下達任務指標的思想，并沒有將全面預算管理真正運用到企業的經營管理中，導致預算編制出現形式化現象，很難有效地發揮全面預算管理在企業中的重要作用。

（二）全面預算管理缺乏信息化發展

近年來，以大數據、5G、云計算為代表的新技術紅利日益惠及產業經濟的方方面面，為企業優化管理流程、提升管理水平奠定了堅實的基礎。因此，企業能否應用信息技術，成為提升全面預算管理水平的關鍵性因素。但是，目前多數企業信息化建設仍處于初級階段，預算數據分散在獨立系統中，缺乏有效的整合，仍主要采用人工進行數據的收集、匯總和分析，這種工作方式不僅耗費人力物力成本較高，各責任單位在編制預算時權責不清，而且獲取的數據信息滯后，不能實時反映業務活動的動態變化，很大程度上影響了全面預算方案編制的有效性和預算制度調整的時效性。

（三）缺乏完善的預算考核制度

當前，企業設置的預算考核指標往往側重于結果性指標、財務性指標或定量性指標上，而忽略了過程性指標、定性指標或業務指標，這種考核指標一方面無法實現業務與財務的深入融合，業務行為與財務指標脫節，影響預算考核的效果，阻礙全面預算管理工作的有序實施；另一方面僅將預算考核結果與職工薪酬掛鉤，容易造成預算責任單位過度追求預算執行結果而忽視企業規章制度，甚至做出一些舞弊違法行為，影響企業健康發展。此外，企業中還會出現“耗盡預算”的現象，即在預算期臨近結束時，企業部門往往會選擇突擊花費掉預算剩余額度，因為部門擔心預算剩余額度既會影響本年度的考核結果，也會導致部門下一年的預算額度降低。這樣不僅造成企業資源大量浪費，也無益于企業收益的增加。

（四）缺少嚴格的風險預警機制

由于部分企業落實全面預算管理時制度不健全，因此容易產生許多漏洞和問題。比如大部分企業運用了財務共享系統及數據中心，不過由于部分數據的轉移質量不高甚至沒有轉移，很容易造成信息無法有效整合及交流，造成了信息無法同步甚至無法有效銜接的情況。由于當前企業財務風險預警系統的落后，已經構建的風險預警系統僅僅和資金系統掛鉤，并不能更好地和預算管理系統及數據分析系統進行有效融合，同時沒有對項目實施過程進行風險預警，因此預警系統的質量并不能滿足全面預算管理的具體要求，進而造成了企業全面預算管理質量提升出現停滯的情況。

（五）缺乏明顯的應用效果

大部分企業對全面預算管理制度的應用較晚，仍處于探索階段，更多企業依然在采用相對傳統的預算管理制度和方式來進行管理，甚至依然采用財務人員進行手工的方式進行操作。傳統預算管理模式有一定局限性，很容易導致企業的財務部門無法和企業其他部門形成有效的信息對接和共享，致使企業的財務部門很難及時得到準確有效的企業財務信息和經營狀況。雖然部分企業已經建立起了一套財務共享系統，不過由于財務共享系統并沒有和原來的辦公系統完全融合，因此很容易出現信息化系統建設的停滯，導致財務部門面臨著大量重復性工作，而且對信息的獲取也存在滯后的情況，對企業財務信息的溝通效率乃至企業的發展有著十分不利的影響。當前由于市場變化過快，大部分企業的管理思維和管理者的認知都難以快速轉變，導致工作方法和管理模式相對落后。而且部分企業覺得全面預算管理的應用，就是單純利用財務去制定相應的預算計劃，于是把工作全部交給了財務管理部門，進而造成財務部門工作壓力過大、全面預算系統建設效果不佳的現象。而部分企業采用的財務共享系統，其核心也不過是換了一個全面預算管理軟件，企業全面預算管理模式并沒有得到有效的改變，甚至會出現工作量不斷增加的情況，導致全面預算管理的實現受到了嚴重的限制和阻礙。

（六）各部門之間缺乏有效溝通

要想全面預算管理有效得到有效的落實，就必須要確保各部門之間達成良好的溝通，這也是提高企業經營效率的關鍵。不過目前很多企業在管理過程中依然會采用自上而下的管理模式，對于新制度的下達通常也是強制性的，因此不僅無法做到全面預算管理的全面落實，還很容易造成員工對全面預算管理制度缺乏相應的重視，進而造成員工缺乏參與及下級部門無法全面理解全面預算管理理念的情況，而且臃腫低效的管理體系也使企業的經營效率受到了一定的限制，對于企業的長遠發展非常不利。

三、加強企業全面預算管理的措施

（一）樹立員工的全面預算管理意識

為了確保全面預算管理能夠得到深入的落實，企業必須樹立全體員工的全面預算管理意識，才能保障全面預算管理不斷提高企業的經營效率。首先，企業要加強組織領導，做好頂層設計，成立專門的全面預算管理部門，由各部門負責人組成以確保能夠明確預算管理的相關職責，確保企業所有部門和員工都參與到全面預算管理中，從而實現各部門各司其職、互相監督、互相協作，企業資源靈活調配。其次，企業要加強財務培訓，提升財務人員素質。財務會計部門是確保企業經濟效益、控制企業經營風險的關鍵，財務人員不僅要精通財務專業知識，還要深入研究業務流程，才能充分發揮財務管理職能，從而保證全面預算管理工作能夠有效地貫徹到企業經營各個環節當中，確保企業各部門能夠更加深入實施全面預算管理，從而利用全面預算管理防控企業發展中潛在的經營風險。

（二）建立全面預算管理信息化體系

信息技術作為信息化時代的重要生產力，信息化管理水平的不斷提升也能促進企業管理水平和經營效率的提升。信息化是確保全面預算管理體系順利建立的基礎，因此企業要加強信息化建設，打造科學規范的信息管理系統，努力消除財務信息孤島，利用業務和財務融合的方式來促進企業全面預算管理體系的落實。首先，企業需要分步打造財務共享服務中心，使全面預算管理從目標設定到考核評價全過程均有數據可依，提高預算管理效率；其次，利用大數據技術對大量數據進行多維度分析，比如同行業數據比對、歷史預算信息比較等，為預算編制提供科學依據，提升預算編制效率；最后，利用信息化平臺進行精細化全面預算管理，增強對業務變化的反應敏感度，及時掌握預算執行情況，保障預算目標順利實現。

（三）優化全面預算考核機制

企業通過優化全面預算考核機制，充分發揮全面預算考核的激勵作用，促進企業全面預算管理的有效實施。第一，應更加注重對預算執行過程的控制。利用大數據技術，實時掌握每個部門的預算實際執行情況，對每個部門在預算執行過程中所做的各項工作均進行詳細記錄，形成預算執行情況報告。第二，建立多維度的全面預算考核指標。企業可引入預算執行過程作為考核指標之一，在全面預算考核中，將預算執行結果與預算執行過程結合起來進行綜合評價，建立全面高效的全面預算考核機制。第三，考核對象全員化，考核指標具體化。企業應將全體員工納入全面預算考核范圍內，同時將全面預算考核指標層層分解至各部門，考核期結束后，根據各考核主體的指標完成情況進行相應的考核兌現，讓所有員工真實感受到自己是與考核有關的，這樣有利于充分調動全體員工的工作積極性。

（四）建立風險預警機制

企業在對全面預算管理系統建設過程中，必須同時建設一套更加合理且能夠滿足企業發展的風險預警系統，才能確保企業在當前的市場環境下能夠利用風險預警系統來加強業務和全面預算管理的核心質量。在建設風險預警系統過程中，企業應當根據當前的發展目標和模式，在每個項目實施之前都要對項目潛在的風險進行全面分析，確保項目在實施過程中能夠對企業的發展、企業的需求帶來有利的影響，能夠提升企業的發展質量，能夠給企業帶來足夠的效益。因此加強風險預警系統的建設，可以讓企業在發展業務財務融合模式時，對于潛在的風險進行提醒和控制，防止出現財務風險，讓企業的發展獲得顯著提升。而對企業風險預警系統與業務財務系統進行融合時，企業可以采用大數據技術對企業財務風險的防御能力進行提升，盡量避免業務和財務部門開展風險預警工作時，會因為信息不統一導致風險預警系統出現無法有效發揮其作用的情況。而且大數據的使用也可以對預警系統進行不斷優化和更新，確保企業財務風險發生的概率進一步降低，讓企業在面臨經營和財務風險時能夠獲得更有效的防范能力。

（五）進一步優化企業資源配置

將企業的全面預算管理體系和財務業務管理體系進行結合，可以有效地把預算目標、預算跟蹤、預算控制、預算差異及使用情況和財務共享系統進行融合，把預算管理工作的相關內容切實反映給相關業務管理人員，同時讓業務人員根據財務人員所共享的數據和信息來開展業務工作，這樣不僅可以提升工作效率和質量，同時還能確保業務管理的要求能夠得到最好的滿足。為了確保企業在開展業務工作時，不會因為業務管理人員對數據不了解而導致工作質量不佳和工作效率低下等問題，企業在業財融合應用及財務共享系統建設時，應當確保系統能夠對預算目標進行實時追蹤，并且把全年的預算支出嵌入預算管理系統，防止出現超出預算的情況。

四、結語

總體來說，為確保企業的競爭力能夠得到進一步提升，企業要加強全面預算管理體系建設，根據企業的實際發展狀況建立高效的管理制度，確保企業的經營效率和風險防控能力能夠得到不斷提升。