民辦本科院校財務管理系統研究

藍瑞群 江雪珍 區少玲

（廣東工商職業技術大學 廣東肇慶 526020）

本科層次職業教育試點院校確立以來，財務處面臨著學生生源不斷壯大，各項基礎設施建設的投入、師資團隊的壯大、各項科研經費支出增加、行政事務規范化管理等方面帶來的問題。問題的出現對學校的財務管理提出了更高的要求。參與改革實施方案實踐研究課題開題后，筆者梳理了我校財務相關的規章制度、積極挖掘新形勢下財務管理存在的問題。現從我校財務管理現狀、財務管理存在的問題、國家財務管理要求及先進經驗借鑒和解決問題的建議四方面展開闡述。具體如下：

一、財務管理的基本情況

（一）經費來源方面

目前我校屬于非營利性社會力量辦學，由于缺乏國家經費撥款，資金來源主要依靠學費收入，融資渠道主要依靠銀行、融資租賃機構貸款，由于融資成本較大，對學校資金運營造成較大的壓力。

（二）收取學費方式

目前學費收取模式主要為銀行匯款、微信收款、App繳費、現場繳費等類型，新生入學組織現場通過各類形式進行繳納，線上繳費由線上生成電子票據，線下繳費由現場手工開具學費收據，由于線上收費系統與財務收費系統并未實現數據銜接，后續需要財務人員花費大量時間整理收款明細，導入財務收費系統，還需要整理線下收據手工錄入財務收費系統，以統計實際學生收費及欠費情況，目前還未能智能化，仍需要改進。

（三）制度體系方面

目前我校財務管理已形成初步制度體制，內容包括：教學經費使用管理制度、財務核算制度、內部控制制度、差旅管理制度、資產管理制度。

（四）經費支出方面

目前我校已實行預算管理機制，經費支出主要包括教學日常經費、教學專項經費、行政日常運營經費三大類。教學日常經費主要包括資料購置印刷經費、差旅及學術會議經費、實驗教學經費等。教學專項經費主要包括專業建設經費、課程建設經費、教學改革研究經費、教材建設經費、大學生科技競賽經費等。各教學及行政單位根據實際情況提出相關預算開支，學校根據量入為出、收支平衡、確保重點原則，審批各項經費額度，各單位在各項經費額度內進行開支。財務處對教學經費支出的合法性、合理性進行監督，教務處、財務處需不定期組織專項評估或抽查。教學日常經費、行政日常運營經費在預算額度內開支，根據不同支出金額交由相關人員審批后，再交由分管財務副校長審批報銷。

二、財務管理存在的問題

（一）籌資渠道單一

學校籌資渠道多是通過銀行貸款資金、融資租賃機構資金兩種手段。由于受到國家法律法規和自身辦學理念在教育公益性的限定，我校的籌資渠道和方式有限，大型基建和購買昂貴設備需要巨額資金，而因這些用途籌集到的資金多是和銀行進行質押貸款取得。負債籌資會帶來一定的財務風險，巨額貸款每月產生的利息和本金償還壓力對于主要靠學費收入和日常雜費收入支撐的高校來講，無疑是不菲開支。若不能在內源性和外源性“雙源開發”多渠道籌資，我校可能將陷入“大而不強”的尷尬局面。面對未來競爭，我校要做大做強，需要資金支持，如何籌集到足量資金是關鍵。

（二）職能部門信息未實現一體化，溝通成本增加

（三）資產管理制度未完善，資產使用過程缺乏有效監管

據我校資產管理處管理人員總結出以下問題。

1.資產管理定位模糊。資產管理概念不健全，資產管理人員素質低，沒有錄入先進的資產管理系統進行管理，導致資產管理松散、粗放、無序，令資產保值增值出現了滯后甚至流失。

2.資產管理制度缺位。當前，我校仍以生存為目的的運營為主，重點關注的資產對象依次是：現金及其等價物、土地、地上建筑物、大型固定資產等。資產管理制度不夠完善，缺乏資產規范化、精細化管理。我校落地的資產管理制度文本都是在原專科學院基礎上修改完善，原計劃在2020年年底進行的固定資產軟件系統上線，對新購資產進行錄入以及實行編碼管理。資產管理處人員專業水平有待提高，至今未能實施使用軟件系統及錄入固定資產數據，完善編碼工作。

3.資產管理未能有效信息化。2017—2018年間的升本工程使固定資產由5億—7億增長至7億—10億，大規模的土地儲備與地上建筑物的興建，按全校人均土地面積和建筑面積要求進行建設。龐大的土地及建筑物資產和升本后配置的教學設備對資產管理信息化提出更高、更迫切需求。然而，我校雖然引入了資產管理系統，采集了相關基礎數據，但資產管理系統受人員素質限制，不能實現使用方、監管方、核算方多方聯動，導致資產管理信息化成為老大難問題，資產管理質量難以提高。

三、國家對民辦大學的財務管理要求及先進經驗借鑒

（一）財務管理要求

根據財政部會同教育部修訂的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號）文件要求：“高等學校財務管理的主要任務是合理編制學校預算，有效控制預算執行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法多渠道籌集資金，努力節約支出；建立健全學校財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，真實完整地反映資產使用狀況，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對學校經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。”制度中從財務制度體制、預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理、財務清算、財務報告和財務分析和財務監督共十二方面，要求高等學校結合自身情況，建立健全財務管理制度。經過幾年的探索與實踐，我校在收入、支出、結余管理和成本費用管理相對完善，但在資產管理、財務分析與監督、專用基金管理等制度和執行方面仍然需要繼續完善。

（二）借鑒先進經驗

基于本科層次職業教育試點院校給予的機會和挑戰，我校有必要借鑒兄弟院校的先進財務管理經驗，針對以下方面進行了深入調研。

1.籌資方面。籌資歸根結底是解決資金不足的問題。要解決資金不足的問題，可以通過增加收入和內外部籌資實現。通過實地考察兄弟院校和文獻查閱，增加收入的方法主要是擴大招生規模增加學費收入、校企合作、產學研成果轉化、社會服務、各類社會培訓考試等、固定資產（如體育館、運動場設備設施、報告廳使用權對外出租）、接受社會捐贈等途徑。近年興起的民辦教育集團境外上市熱潮，也是民辦高校外源融資方式之一。

2.2.3推進有機肥替代化肥 支持長江經濟帶11省(市)在果菜茶優勢產區、核心產區和知名品牌生產基地，全面實施有機肥替代化肥政策，集中打造一批有機肥替代化肥、綠色優質農產品生產基地(園區)，加快形成一批可復制、可推廣、可持續的組織方式和技術模式。

2.信息化建設方面。（1）決策層重視財務信息化建設。決策層深刻理解信息化建設是一項長期、復雜、需要不斷改進完善的重要工作，該項工作需要配備相應的管理制度和執行、落實、監督、反饋機制。（2）財務人員專業素質需要不斷進行提升。學習兄弟院校的財務人員分崗定責，要求各崗位財務人員嚴格執行本崗位工作流程，熟練操作財務軟件系統，能提出與信息化結合的流程再造建議，能簡化日常資金收付工作的流程和步驟，能以全局角度思考財務信息化的改進策略。（3）搭建師生綜合信息服務平臺。順應當前民辦高校日益增長的財務數據量及數字化校園理念的發展，搭建師生綜合信息服務平臺。融合教學信息系統、繳費系統、科研經費等，做到教務處、學生處、財務處和各教學部門信息共享。（4）防范師生網絡數據泄露。高校財務信息的建設離不開互聯網，而互聯網是一個開放的平臺，對師生的個人信息和財務數據具有較大的潛在威脅。在購置或二次研發信息平臺時，與平臺提供商簽訂信息維護和升級協議，在協議中明文約定定期升級和每年提供的平臺維護次數和維護內容，并培訓信息中心的負責老師，讓負責老師逐步過渡到平臺管理員職位，負責平臺信息的日常維護和安全檢測。

3.資產管理方面。（1）完善組織機構設置。在資產管理處，下設教學設備實訓中心、圖書管理科。（2）健全資產管理制度。建立資產購置驗收制度、落實資產管理責任制度、執行資產清查制度、健全資產處置制度。（3）加強資產投資管理。健全資產投資決策程序、建立資產投資審計機制、合理規劃閑置資產。

四、財務管理建議

（一）確立戰略管理觀念

首先提出引入戰略管理，是因為我校正處于本科層次職業教育改革試點關鍵時期，帶來巨大機遇同時也有巨大挑戰。董事會帶領大家沖鋒陷陣，僅靠傳統的高校管理模式，例如決策層下決策、中層干部管理和執行、基層員工被動接受+“上有政策下有對策”的局面，已不利于我校的發展要求。筆者認為，制度和機制創新應從決策層轉變觀念開始。引入戰略管理，建立持續競爭優勢，必須借助全體工商人通力合作才能共度改革難關。戰略管理過程包括戰略制定、戰略實施和戰略評價三階段。

1.戰略制定。擬定我校的愿景和使命，確定外部機會和威脅、內部優勢和劣勢，建立長期目標，提出備選戰略以及從中選擇戰略。例如確定我校以哪些方面為辦學特色，要放棄哪些業務，應如何配置資源，是否擴大辦學規模或提高多元化水平。戰略制定過程應讓包括關鍵教職員工在內的管理人員參與其中，擬定愿景和使命后在員工中充分宣講，以獲得教職員工理解和支持，用人單位應與教職員工建立相互信任的良好關系，避免教職員工因管理制度的變革產生與用人單位的敵對局面。例如我校后勤部門將脫離學校管理，移交由公司整體接收管理，在移交過程中需要重新簽訂合同。

2.戰略實施。高校通過制定年度目標、制定政策、激勵教職員工和配置資源以確保戰略得以實施。要求營造支持戰略的學校文化，建立一套有效的組織結構，確立運營舉措，制定預算，開發與應用信息系統，將教職員工薪酬與部門業績考核掛鉤。實施過程應授權管理者和教職員工去研究持續改善教學質量、行政服務質量、后勤保障質量等措施，激勵各層教職員工圍繞戰略愿景和使命，發揮自主能動性。

3.戰略評價。評價工作包括檢查戰略根基的內外部因素是否有變，衡量績效，采取糾正措施。從戰略制定、實施到評價形成閉環，才能促進高校高質量發展。

（二）多元化融資

1.政策性融資。我校若希望得到政府在專項資金獎勵、稅收優惠、土地劃撥等政策性支持，首先應在戰略上確定是否繼續守住教育事業公益性的底線，如果守住此底線，營利性活動也是為了公益性服務，則會得到更多的政府和政策支持。2021年4月7日公布的《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》，條例表明國家將對民辦教育進行分類管理。“各級人民政府會優先扶持辦學質量高、特色明顯、社會效益顯著的民辦學校。地方人民政府出租、轉讓閑置的國有資產，應當優先扶持非營利性民辦學校。民辦學校享受國家規定的稅收優惠政策；其中，非營利性民辦學校享受與公辦學校同等的稅收優惠政策。新建、擴建非營利性民辦學校，地方人民政府應當按照與公辦學校同等原則，以劃撥等方式給予用地優惠。”

2.內源性融資。和飛校長在開展本科層次職業教育改革實施方案動員會上就已指出，改革深處是課程，難處是教學，痛處是教師，關鍵之處是校企合作和產教融合。教學質量作為學校的頭等大事來抓，是學校可持續發展的源泉。所以，一是通過教學改革持續提升教學質量，吸引政府對民辦高校的教育投入，在融資平臺產生融資吸附作用。因為政府的支持和扶持將形成潛在的融資風險分擔機制，有利于開拓融資渠道。二是加大產學研成果轉化，發揮民辦高等教育的市場優勢。

3.外源性社會融資。積極調動利益相關者對學校進行捐贈。再者，通過資本市場融資。

（三）建立信息化平臺促進管理創新

信息化技術是管理創新實現的工具，用好信息化這一工具，將有效解決職能部門內或部門間的業務信息不共享，更新不及時，人工核對費時費力問題。但進行信息化建設需要各職能部門流程優化，對一些重復能標準化的工作應予以標準化流程指引，在平臺實現信息輸入一次，信息使用各方即可獲取和利用信息。

（四）健全資產管理制度，實現資產生命周期管理。

1.組織機構設置應科學合理。學校的重要資產包括房屋建筑物、貴重機器設備和實訓及管理軟件。學校應對重要資產實行分門別類管理，機構設置也應按此分類來確定職能和責任。

2.健全資產管理制度。財務處和資產管理處、資產使用方負責人和管理員，應就資產購置、論證、保管使用、升級維護、閑置報廢制度進行修訂，聽取資產使用方相關人員反饋的問題和解決建議，創新監督機制，調動任課教師和學生共同監督資源的合理性利用。

（五）建立財務分析指標體系，加強財務人員知識更新

隨著我校辦學規模不斷壯大，對財務管理的要求也越來越高。財務人員若是繼續停留在核算業務，事后監督的工作上，將不利于發現和控制財務風險，在事前提示風險的存在。所以建立具有高校特色的財務分析指標體系，培訓財務人員從傳統的財務會計轉型為管理會計，是財務管理創新的保障。具有高校特色的財務分析指標主要圍繞財務管理基本能力、運營能力、收益能力、償債能力、發展能力五方面展開指標體系的開發。重要的一級指標包括預算執行比率、經費使用比率、資本保值增值比率、資產負債比率、資產產權比率等。通過五個維度多級指標的財務分析體系，利用對比分析、比率分析、趨勢分析等統計學分析方法，能及時反饋和發現業務風險和優劣勢，對戰略評價有非常積極的作用。

四、結語

本文針對我校在作為本科層次職業教育試點院校以來，財務管理工作的現狀、面臨的問題、先進經驗的借鑒，研究出應該引入戰略管理明確新定位、開拓多方融資促進新發展、建立信息化平臺加強運營、健全資產管理制度促進資產保值增值、建立財務分析指標體系保障風險控制，共五方面的建議。財務處通過此課題研究，將在發現問題和提出的建議上繼續深入研究，力求為我校的本科職業教育試點改革增添力量。