企業財務管理會計內控措施分析

李怡

摘要：社會供給側結構性改革大力推進背景下，企業發展開始由高速發展向高質量發展轉變，在此態勢下，我國企業正在經歷一場空前的變革，推進變革平穩進行是保證企業適應我國經濟社會大環境、適應全球經濟大環境的前提。財務管理會計內控屬于企業內部管理的一種方式，文章結合我國經濟社會大環境的現實情況，對企業財務管理會計內控進行介紹和價值分析，并結合企業財務管理會計內控中存在的問題探討相應措施。

關鍵詞：財務管理；企業發展；會計事務；內控措施

“重財、管財、控財、用財、生財”是企業財務管理工作的重點內容，科學、合理、先進的會計內控對于企業財務管理工作具有良性的保障和推動作用，企業財務管理會計內控能力更是企業行業地位和行業影響力的縮影。企業財務管理會計內控工作質量的高低不僅受工作人員素質能力的影響，也與企業內部管理與控制工作的狀態息息相關。

一、企業財務管理會計內控的介紹

企業財務管理內控工作的目的是保證企業內部各個部門財務數據與會計數據的真實性，確保每筆支出與收入準確可查，從而保證企業的資金安全，為各項業務的順利開展提供強有力支撐。企業財務管理會計內控具體包括授權控制、預算控制、風險控制以及操作控制。授權控制顧名思義是指只有被授權的人員才有機會接觸到企業的不公開信息，避免造成信息泄漏、保證企業財務管理工作的安全。預算控制是指將企業內業務的開支進行提前評估和預算估量，避免產生無效花費、確保資金的有效使用以及清晰認識企業資金流向，特別是大企業的工作體量大，資金流量復雜，預算控制工作可以最大化提升資金使用率、最大化實現企業經營盈利。風險控制是指科學分析企業財務和運營過程中面臨的風險，通過提前制定應對風險措施的方式將風險損失降至最低。操作控制是指對于會計系統的操控，操作控制的目的在于保證會計數據的真實有效性。

二、企業財務管理會計內控的價值

第一，企業財務管理會計內控工作的價值在于滿足我國法律法規的相關規定。如今，經濟全球化是各行各業發展的主要趨勢，為了保障我國市場環境的健康狀態，國家出臺了各種相關的法律法規，企業財務管理工作人員開展工作的前提和依據即國家明文法律法規，工作人員會根據行業的發展變化了解和學習最新的法律法規，確保企業財務管理會計內控工作的合理與合法。

第二，企業財務管理會計內控工作的價值在于保障企業財務信息和會計數據的真實性。企業財務信息涉及企業內部經營的各個環節，通過企業財務管理會計內控，企業經營所產生的經濟效益可顯示在財務信息中，科學的財務管理會計內控保障財務信息的準確，財務信息的準確則保證企業財務工作和決策制定的準確與可靠。企業的會計信息是企業的基礎，國家在制定宏觀調控措施時也需要參考企業會計信息。考慮到企業財務管理會計內控工作可以有效保障財務信息與會計信息的準確性，完善企業財務管理工作的內部控制工作很有必要。

第三，企業財務管理會計內控工作的價值在于提升企業經營效率。對于任何一個企業而言，企業經營管理的根本目的都在于盈利。其中財務管理工作貫穿在企業運轉的每一個環節中，若把握好財務管理工作，可直接提升企業經營效率。另外，科學有效的財務管理會計內控工作可在各個部門之間建立聯系，各部門之間針對經營業務進行溝通并互相監督，從而提升企業經營管理工作效率，助力企業實現戰略目標和長遠發展。

三、企業財務管理會計內控中的問題

（一）會計內控系統構建不健全

一個清晰完整的會計內控系統是指導企業財務管理會計內控管理工作的主框架和總把手，能承擔起全方位、多層次展現企業資金流動狀況的作用。事實上，企業較為普遍地存在著財務管理會計內控系統構建不全的問題，具體表現為以下幾點。第一，受投資成本、企業經營側重點影響，部分企業在建設會計內控系統方面投入的資金并不充裕，導致企業內會計內控系統構建并不完善，影響工作人員具體開展工作的效率和準確度，給企業造成不利影響。第二，部分企業在構建會計內控系統工作時劃分工作不到位，未能將工作進行精準劃分，一些工作無法追溯到個人，加大了系統構建和維護的難度，負責構建會計內控系統工作的專員工作積極性并不高漲。第三，會計內控系統連續性不強、完整度不高，未能成立一個完整的系統組織。第四，現代化企業經營離不開計算機技術的幫扶，會計內控系統構建及后期使用都需要借助計算機技術，然而計算機技術在會計內控系統構建工作方面的應用比較單一，未能充分激發財務管理會計內控工作的作用。

（二）會計人員專業素質待提升

會計工作精細且復雜，是直接對企業資金負責的一項工作，對工作人員的專業素質要求較高。事實上，企業內普遍存在著會計人員專業素質偏低的問題，主要表現在以下幾個方面。第一，企業內負責會計工作的工作人員僅對實際工作中的基礎性業務進行負責和把控，專業素養不夠強，這一現象存在已久，是影響企業會計內控質量最主要的問題之一。第二，企業財務管理會計內控工作缺乏主心骨，工作比較混亂，加上工作人員調動頻繁，導致工作效率不高、效果不明顯。第三，企業在招聘會計工作人員時門檻設置過于死板，部分有才能、專業素質強的會計人員無法進入企業。第四，年輕人求職想法和靈活多變，相當一部分年輕工作人員進入企業不久便會離職，企業內極度缺乏財務管理會計內控工作人員。第五，會計部門的工作決定了會計工作人員會與企業內各部門有接觸，若是工作人員專業素質不過關，則容易受有心之人誘惑和教唆對會計數據進行造假，做出有損企業利益的事情甚至對企業造成更大損失。

（三）內控制度構建不健全

一項工作的順利進行，除了依靠強大的系統、優秀的員工、先進的硬件設備之外，還離不開健全的內控制度。學校有了制度的約束，學生陽光積極、老師踏實負責；社會有了制度的約束，百姓安居樂業，經濟繁榮穩定。對于企業而言，制度是企業運行的強心劑和內服藥丸，可保證企業的順利運行和各項工作的高效展開。事實上，企業內存在著內控制度構建不健全的問題，影響財務管理會計內控工作的效率和效果，主要體現在以下幾個方面。第一，財務管理會計內控工作人員的工作無制度可依、無制度參考，導致部分員工在工作中不清楚自己的職責和工作內容，導致工作一片混亂。第二，相當一部分員工在處理工作內容時經驗行事，雖然經驗可以節省工作時間、提升工作效率，但當經驗與實際情況不相符合時，會在工作中釀成無法挽回的失誤，這也是導致財務管理會計內控工作混亂的原因之一。第三，部分企業辦事制度不合理，條件繁瑣、效率低下，不利于提升管理控制效率。第四，企業內缺乏與內部控制相配備的監督制度，導致監督權在行使不充分、不平衡、不到位，企業內工作違規現象頻頻發生，加之懲罰機制不到位，未能引起工作人員的高度重視。

四、企業財務管理會計內控的策略

（一）構建健全的會計內控系統

針對企業財務管理會計內控工作中存在的會計內控系統構建不全的問題，相對的解決策略是構建健全的會計內控系統。考慮到現代企業經營發展所不可或缺的高科技技術，企業內的會計內控系統應是一個智能化、信息化的健全系統，計算機信息網絡可在構建健全的會計內控系統中發揮重要作用，具體做法包括以下幾點。第一，以計算機為主要工具，對企業內的各項會計數據進行收集、整合、處理和儲存，完成基本的核算工作。經過這一操作，企業內的各種會計數據被轉化為會計信息儲存，儲存在互聯網中，方便進行查看。第二，構建企業會計內控系統是一項必要且重要的工作，企業應將其作為重點工作進行考量，適當增加會計內控系統構建方面的資金投入，確保企業日后順利運轉。第三，將企業財務管理工作信息化處理并非易事，建設初期需要選擇系統的運行環境、開發語言以及數據庫，建設中期涉及系統的安裝與部署、各種信息的保存等，建設后期需要對系統進行檢查、維護、操作等，任何一項工作都關乎著企業會計內控工作的質量，故要做好對應的任務分配，確保每項工作有人負責且受人監督，確保會計內控系統充分發揮其作用。第四，企業會計內控系統在實際運行過程中會產生一系列問題，與此同時，企業在發展過程中經營戰略、外部環境、內部需求會產生變化，自然會對企業會計內控系統產生新的要求。因此，工作人員要總結會計內控系統在實際運行過程中遇到的各種問題并上報，針對現實情況對會計內控系統進行優化升級，使系統越來越先進，不斷滿足企業的最新需求。

（二）提升相關人員的專業素養

針對企業財務管理會計內控工作中存在的工作人員專業素養不高的問題，相應的解決策略是提升相關人員的專業素養。我國的各大高校每年都會為社會培養一批知識儲備量豐富的會計人才，把握這個機會可以幫助企業緩解會計人才數量不足的問題。第一，高校畢業的應屆大學生理論知識充足、實踐經驗不足，針對這樣的情況，企業可采取老員工帶新員工的方式對應屆畢業生進行培養，提升會計人員團隊的整體素養。第二，在企業財務管理部門制定明確的晉升體系和晉升標準，估計每一位員工通過個人努力實現提升，樹立“部門的主心骨任何人都有機會做、任何人都有能力做”的口號和員工意識，通過員工內部的競爭選拔部門主心骨，帶動財務管理會計內控工作的順利進行。第三，企業在招聘相關人才時可以把握校園招聘的有機時機，在每年夏末秋初之際開展秋招，大四優秀學生進入企業進行實習，實習表現良好者可在畢業后直接就業，從而為企業招募更多的人才。企業內現有的員工也可以通過內推將自己的朋友、師弟師妹們介紹到企業里，為企業補給專業人才。第四，定期對財務管理部門員工進行企業價值觀的培訓與教育，經常性地組織員工開展能力培訓和思想培訓，關注員工日常表現和思想狀況，將員工的不良思想遏制在搖籃里。條件允許的情況下，企業可以給貢獻突出、工作年限達到一定量的員工進行股份獎勵，允許普通員工投資企業股份，以此方式將企業命運與員工命運維系于一起，防止工作人員受有心人士教唆做出有損企業利益之事，從根本上維護企業和員工的利益、保障財務管理會計內控工作的質量，推動企業的長遠健康發展。

（三）構建健全的會計內控制度

針對企業財務管理會計內控工作中存在的會計內控制度不完善的問題，相應地解決策略是構建一個適合企業的、健全的會計內控制度，為企業營造平穩運行的可能性。第一，領導人應重視企業制度的建設，明確會計內控員工工作制度，在制度運行過程中不斷發現問題和總結經驗，結合企業實際情況與時俱進更新制度，確保制度順應企業發展變化情況、確保制度為企業經營發展服務。第二，在會計內控制度中明確指出禁止經驗行事的規定，針對員工在工作中發生失誤的情況進行懲罰標準并切實實行懲罰，盡可能規避經驗行事情況的發生。當員工在自己的職責范圍內出現小錯誤，第一次可以對其進行警告，第二次則進行扣除績效的懲罰并進行檢討，確有必要或過錯重大時部門主管與工作人員共同承擔責任，必要時可以考慮開除。第三，針對事務的重要程度、緊急程度制定緊急事務處理流程，盡可能簡化財務管理會計內控工作的步驟，將事務處理時間縮短，從而提升工作效率。第四，為了進一步確保企業財務管理會計內控制度的運行，也為了保障工作質量，必要的監督制度不可少。可以采取員工與員工之間的監督、部門與部門之間的監督、安排專員負責監督的多種監督方法，全面保障企業財務管理會計內控工作的質量。鼓勵員工對實際工作中的不良現象、不當行為進行舉報，落實發現情況屬實后對其進行獎勵，改善工作氛圍的同時亦能提升員工工作積極性。

五、結語

綜上所述，企業的平穩健康運行與貢獻直接推動我國經濟保持持續穩定增長。企業財務管理會計內控工作中要將外部因素和內部因素進行綜合分析和全面考量，面對形形色色的誘惑和千變萬化的市場，企業要適當做到“以不變應萬變”、善于做到“以巧變應萬變”。面對企業財務管理會計內控中存在的各種現實問題，在不斷調整和優化財務結構的過程中實現“以財生財”，在不斷增進工作人員專業素質與責任感的過程中實現“以人生財”，在健全輔助財務管理會計內控工作的各種體系與制度的過程中實現“穩定生財”，以實現突破、保持健康發展狀態。

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（作者單位：青島理工大學）