企業加強業財融合研究

孟曉宇

（佳木斯安誠轎車銷售服務有限公司，黑龍江 佳木斯 154004）

一、引言

隨著社會經濟的不斷發展，以及信息技術的不斷進步，企業的業務與財務的融合逐漸成為改革發展的新趨勢。我國政府在宏觀調控指導中也針對企業的業財融合提出了要求，例如2014年10月《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中提到：“要鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享中心，加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進管理會計工作的有效展開”，并指出“管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動”。2016年6月22日發布的《管理會計基本指引》進一步明確“單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合。”基于此，我國企業在政策指導下積極探索業財融合模式，并取得了一定的成果。但是，由于企業業財融合的起步較晚，其中存在的問題也比較突出，因此，加強對企業業財融合的研究和分析是十分必要的。

二、企業業財融合中面臨的問題

1.全面預算管理問題

企業在業財融合過程中，全面預算體系的建設存在一定問題，其主要表現為：全面預算管理認識不到位，絕大多數員工并未意識到全面預算管理對于企業經營管理的重要性；全面預算管理執行力度不足，企業多以事后調控為主，缺乏完善的全面預算管理執行過程控制體系；全面預算管理目標不明確，許多企業仍采用臨時性預算管理機構進行預算編制，導致各期預算編制的內容銜接性差，同時業務與財務在預算方面相互分離，增加了業財融合的難度；全面預算管理組織體系不健全，多數企業將預算管理相關工作全部交由財務部門管控，部門之間缺乏有效交流，影響了業財融合的實現。

2.績效考評問題

績效考核企業是人力資源管理中最為關鍵的環節，其核心是通過評估員工的績效以及團隊、組織的績效，并通過結果的反饋、分析績效差距來實現員工績效的提升，進而改善企業管理水平和業績。目前，一些企業對于業務人員與財務人員的考核不到位，影響了他們工作的積極性，以及業財融合模式的構建。

3.人員素質問題

企業在業財融合過程中要求財務人員學會掌握更全面的綜合管理知識，及時準確感知企業業務層級風險并及時預控面對多種業務與職能管理風險的能力，這樣才能更深層次考慮問題，督促企業優化資源配置和利用過程以提高企業競爭力。但是，目前企業的財務工作人員缺乏參與業財融合的環境，多數核算人員每天忙于大量的基礎審核和催單等繁雜的工作，個人價值得不到充分體現，還容易陷入各種問題和矛盾中，工作積極性不高；同時企業相應的培訓教育不到位，影響了人才隊伍建設，無法為業財融合提供智力支持。

4.業財融合信息系統建設問題

信息技術的發展為各行各業注入了新鮮血液，眾多企業也順應發展，積極在企業內部進行信息化建設。信息化建設的優勢明顯，能夠極大程度地提升企業相關工作的質量和效率，尤其是在業財融合中，信息技術的引入能夠為企業搭建信息共享平臺，密切各部門之間緊密聯合。但是，一些企業在信息化建設方面存在“短板”，業務與財務人員的信息化意識薄弱，信息化應用程度不足的情況，財務與業務流程的改造不合理，信息共享的程度不高，阻礙了企業內部推行業財融合建設的進程。

三、企業加強業財融合的相關策略

1.建立全面預算管理體系

全面預算就是將企業各項經營活動的事前、事中、事后都納入預算管理體系的過程及結果的一種管理模式。全面預算是業財融合的第一步，也是最關鍵的一步。通過全面預算可以將企業預算管理職能融入到財務和業務端，并建立形成協同聯動的管理模式。一直以來，企業的業務和財務的預算相互獨立，各有一套規則，兩種不同的預算管理模式在目標設計、流程構建等方面存在諸多不一致，在經營過程中甚至會出現矛盾沖突。針對此，企業加強全面預算管理，能夠充分發揮組織、部門間的協同和溝通職能，推動效率變革和降本增效，以增強企業的長期戰略投入；有利于企業形成戰略投資方面的優秀案例，為投產分析打好基礎，下一步能更好地發揮支持該類業務發展與成本管控的作用；有利于企業對標同業，提早籌劃來年的實施路徑，通過預算編制和執行，促使各部門協同做好來年市場預判和業務籌劃，提高成本管控水平。

企業在加強業財融合的過程中可以根據以下步驟實現全面預算管理：第一，根據企業高層設立的發展目標，研討制定企業戰略執行方案，并進行細化，制定系列的保障措施，確保發展戰略的有效落實。第二，設定財務業務年度目標，確立統一的管理目標。不同企業的管理目標存在差異，但是從整體上看應該包括收入目標確定、成本目標確定及利潤目標確定，其中收入目標根據企業市場占有、行業增長規律及自身增長規律三個維度進行逐層分解，同時，業務銷售部門根據自身的業務布局和發展情況測定自己的銷售目標，業務和財務的雙向目標進行匹配，對差異較大的進行具體的梳理分析，作出相應的調整。第三，制定計劃，有效進行融合。企業可以采取自下而上的編制方式，按照先部門后企業的順序進行編制，對于集團企業而言，可以先子分公司后總公司進行總預算編制。業務部門年度經營計劃和預算從以下幾個要素考慮：年度部門經營及管理導向，年度主要預算目標及分解方式，年度主要目標達成途徑和方式，重點工作計劃，具體資源需求及支持等。第四，財務預算和資源配置。財務預算編制的根據是企業發展戰略，而預算則是企業內部資源配置的依據，因此，企業在預算編制中應以商定的行動計劃為基礎，根據目標落實的要求形成預算表。第五，對接績效考核。設置績效考核方案，分層級、分崗位設置績效考核指標類型、指標數量及相應的權重，業務端加入目標結果的利潤考核指標，財務端增加與業務融合的評價指標，以促進和激勵預算執行和融合過程的有效性。同時，在執行過程中對預算目標進行科學分解，根據不同的業務模塊或者不同項目設計量化，形成具體的執行措施、責任人、完成時間、達成效果，這樣一方面使財務、人力以及業務預算進行交匯；另一方面保證業務目標達成的方式及過程有據可依。第六，預算監督，企業應根據業務推進過程進行監督管理，確保業務與財務能按計劃進行監控和反饋，從下至上形成重點工作的執行進度匯報，有條理、有計劃地開展具體工作。同時，依據此制定相應的考核激勵方案，讓項目參與者對工作目標形成更加清晰的認識，同時也為管理者提供反饋，為下一年的預算制定提供參考。

2.完善績效考評體系

企業加強業財融合的目的是提升價值和創造價值，因此，建立一套合理有效的績效考評方案，是檢驗業財融合成果的必然要求，同時也是對融合過程進行監督和激勵，促使財務和業務人員參與價值創造的重要措施。企業在加強業財融合過程中，應建設績效考評體系，加強對財務人員與業務人員的工作考核。

第一，財務人員考核方案。根據業財融合要求調整財務人員考核方案，有利于鼓勵財務人員主動了解業務，激勵財務人員提升綜合素質，為財務管理人員提供轉型發展的基礎。企業應在現有財務人員考核評價體系的基礎上，根據業財融合的需求對考核內容進行拓展延伸，建立不同層次的考核方案。具體包括：

（1）自身崗位職能職責的考核，主要考核財務人員對本職工作的專業度、責任度和完成度。其中在核算管理方面，按照會計核算規則及時、準確、規范地完成經濟事項的賬務處理，編制裝訂相應憑證；在預算管理方面，按公司預算管理委員會要求編制公司預算，并對預算執行情況進行跟蹤反饋；在資金管理方面，公司收付資金的及時歸攏、劃撥，按要求編制現金流量表；在應收管理方面，應收賬齡分析管理，應收數據下發，應收率控制，業務單位應收考核；在稅收管理方面，按要求準確及時地進行稅務事項申報、稅款繳納，以及其他涉稅風險管理；在合同管理方面，涉及保費收取、費用支付的業務合同及協議的審核；在業務支持方面，參與具體的業務項目，提供可行的財務支持，如系統對接、流程評估等；在戰略支持方面，出具可供公司決策層領導參考的財務報表、財務分析報告。

（2）財務部門的職能職責考核，考核財務人員突破本崗位為部門工作所貢獻的能力。其中在核算管理方面，優化核算流程，在核算系統化、憑證無紙化等方面做出貢獻；在預算管理方面，對預算編制過程進行系統化的優化，提高預算的準確性，以及過程預算調整的靈活性；在資金管理方面，提高收款資金的回籠時效，細化付款預算周期，減低付款資金的沉淀，全面提升資金的周轉使用效率；在應收管理方面，制定應收管理辦法，將應收管理前置，通過業務單位從源頭上進行應收的管控；在稅收管理方面，優化公司的稅務會計處理流程，嵌入控件，采用能夠適應復雜的稅務要求的處理技術，進行稅務的全流程可視化管控；在合同管理方面，根據業務類型，總結出相對應的財務審核要點，制定出支持業務合作的合理可行的財務規則，提升審核效率和業務支持力度；在業務支持方面，參與到公司營銷活動中，為產品設計、業務推廣以及客戶服務提供財務支持；在戰略支持方面，在財務分析的基礎上提出有利于公司經營發展的意見和建議。

（3）公司經營發展職能的考核，考核財務人員為公司運營發展所做出的貢獻。其中在核算管理方面，提升核算中心的運作效率，提高人員的產能，為公司降本增效做出貢獻；在預算管理方面，推進企業的全面預算，建立起全面預算的聯動機制和控制機制；在資金管理方面，為企業資本使用和投資提出建設性意見，實現資金收益的最大化；在應收管理方面，對標行業先進，細化應收管控方向，提升流動資產的安全性；在稅收管理方面，利用現代化的稅務科技評價體系，聚焦稅務風險的鑒定和分析，全面提高企業稅務資產管理的效率；在合同管理方面，探索研究適應現代化市場環境及監管合規要求的保險合作模式，為合作形式提供相對可靠可信的依據，提升公司合作信譽；在業務支持方面，打造培養業務支持團隊，將財務的專業和效率融入公司管理的多個環節；在戰略支持方面，研究市場及行業宏觀環境，分析競爭對手，結合公司自身的優劣勢，制定公司發展戰略，并進行戰略的價值評估。

第二，業務人員考核方案。業財融合下的業務經營績效考核評價指標也相應的進行了調整，進一步明確了業財融合下企業的經營要求，強化業績牽引，提升并科學評價業務人員可持續發展的能力。在業務人員考核中，企業應制定層次化的考核方案：（1）經營機構績效考核。經營機構的績效考核強調的是業務發展，考核的指標主要有綜合成本率、三年綜合成本率、收入增量、復合增長率、人均產能等，企業根據指標進行系統核算，形成量化結果。除此之外，企業還應制定與運營費用掛鉤的激勵方案，進一步鼓勵經營機構堅持價值導向，追求有質量有效益的發展，并將這種價值導向逐層傳遞，提高業務人員創造價值的意識和意愿。（2）業務團隊績效考核。業務團隊的考核目標是在有效益的基礎上不斷突破發展，持續提升團隊規模，穩步提高人均產能，加強團隊經營管理能力，增強團隊戰斗力。面對市場變化和轉型發展的需要，積極探索和推進團隊渠道化、專業化建設是公司重點關注的。因此，團隊的績效考核不僅關乎團隊本身的價值引導，還是激勵團隊做大做強的有效催化劑。企業可以根據績效獎金的評定對高績效、高盈利的團隊進行激勵，并根據考核結果調整團隊建設方案。（3）業務人員績效考核。通常來講，業務人員的薪酬結構為：基本工資+績效月獎+獎勵津貼+年終考核獎勵，企業應根據考核結果發放薪酬，激勵業務人員，促使其在開展業務的同時參與業財融合，并創造更多價值。

3.促進財務人員轉型

在企業內部管理中，財務部門是價值信息處理中心，財務工作會對企業內部各個部門的各項業務產生直接影響，因此，財務人員在業財融合中自然也扮演著重要的角色。企業在加強業財融合的過程中應注重對財務人員的培養，創造條件促使其通過業財融合實現轉型。具體來講：第一，企業應明確業財融合背景下財務人員的工作職能，并促使其由財務會計向管理會計轉型。在業財融合背景下，企業的財務人員不僅要利用專業知識和專業手段向相關利益各方提供能夠反映企業財務狀況、經營成果以及現金流量的財務信息，還要從管理層面對財務工作做出調整，根據企業業務發展需要提供利于提升企業價值的信息，包括戰略成本管理、質量成本管理、全面預算管理、作業成本法、價值鏈分析、平衡計分卡、業績考核與評價等。根據企業對管理會計的要求，財務人員要對自身角色形成準確定位，并從業務伙伴、戰略參謀的角度提出自我要求，同時企業也應創造條件，提高對管理會計的重視，推動財務人員融入業務、服務業務，突出其在價值引導、價值保障、價值反映、價值評價等方面的作用。第二，企業應利用技術手段引導財務人員的轉型。當前我國許多企業的業財融合正處于起步階段，業務發展對于財務信息的運用不夠充分，財務人員對于業務的參與度不高。針對此，企業應為財務人員業財融合創造條件，對財務人員的工作職能進行重新定位，明確其在企業價值創造中的重要作用，并建立健全工作制度，引導財務人員參與生產、經營、銷售等各個環節，凸顯其價值，從而驅動財務人員專業素質的發展；此外，企業還可以利用信息技術的支撐作用，建設契合企業特點的業財融合平臺，并利用平臺中的業務集成、報賬服務、預算及費用控制、影像云存儲、資金收付及銀企互聯、稅控系統運轉及稅務管理等內容，對財務人員的職業素養提出新要求，同時進行針對性的培養訓練，提升財務人員適應信息化管理的能力。第三，加強對財務人員的綜合培養，提升其適應企業業財融合的能力。在企業業財融合過程中，財務人員要充分認識到業財融合的重要性，主動了解和熟悉企業各項業務內容，滲入業務的各個層面，把握業務部門的語言，打通業務與財務之間的溝通隔閡。企業要注重培養提升財務人員的核心職業能力，例如定期組織財務人員參加培訓，組織財務人員學習業財融合的專業知識，提升其信息化水平，指導其關注并解讀國家相關政策；結合企業業財融合實務進行訓練，提高其應對實際工作的能力；注重培養其職業道德，提高工作責任感。此外，財務人員還要注重自身素質的提升，加強與企業各業務部門加強溝通與協作。業財融合的實質就是業務部門和財務部門緊密協作，做到工作互相融合，財務人員要主動將財務數據傳遞給業務部門，并及時溝通、做好解釋，協助其理解財務語言，以適應業財融合的需要。

綜上可知，在企業加強業財融合改革的過程中人才的重要性是不可忽視的。人才的培養需要企業的參與，即為財務人員的轉型創造良好的條件，吸引人才、發展人才，滿足企業創新改革的要求；同時財務人員也應提升自我轉型的意識，順應企業改革的趨勢，以更好地適應業財融合的發展。

4.完善業財融合信息系統

財務共享離不開智能技術和信息系統的應用。企業在內部管理中建立并不斷完善的信息系統，可以為財務共享奠定基礎，進而為業財融合的有力保障；通過信息系統的運轉改造企業管理流程，能夠防范業財融合風險、提高管理效率、規范操作流程、生成標準化數據、提高信息共享效率，并為企業決策提供信息參考，以改善企業經營管理狀態。

基于信息化背景，企業應積極引入信息技術建立涵蓋預算、費用申請、報銷、付款、記賬的全生命周期管理模型，利用業務驅動財務，提升業財融合建設水平。

例如某企業根據自身的業務特點以及財務管理需要引入專業軟件，打造共享服務平臺，也推動業財融合，促進企業管理模式的創新。在信息技術的支持下，企業首先建立了動態可收縮的預算管理體系。信息系統全面支撐企業現階段的發展，并根據企業的組織規模形成了個性化的預算管理體系，融合計劃、預算、核算、控制、分析、考核于一體，促進預算的制定與實施。其次，企業實現了業務、財務、稅費、資產的全面融合，提高了財務目標與業務目標的雙重管控水平。在信息系統的支持下企業打造以經營業務為主線，結合資金流向為控制點確保企業利潤最大化為核心的運營管理體系。在業財管控一體化的模式中，系統將客戶管理、項目管理、合同管理、采購管理、收支管理相融合，將供應商的發票申請、員工發票報銷等統一發票管理平臺與國稅系統相聯系，實現自動驗真驗重，保證信息傳遞的高效安全；打造銀企直連渠道，即報銷人可以自主隨時通過手機查看報銷流程，智能對賬，對接銀行數據庫，實時更新交易記錄，密切銀行以企業聯系；此外，系統后臺根據要求自動生成憑證，在財務系統點擊憑證可以聯查財務共享前臺單據，賬、證、制度融為一體，單證關聯，減少了重復工作，提高了工作效率。最后，企業構建了資產全生命周期業務管理模式。系統平臺可以依托于投資規劃系統、FSSC報賬模塊、ERP總賬模塊、ERP物料模塊和ERP設備模塊來支撐資產購置業務的管理、資產日常業務管理和資產退出業務管理。業財融合與ERP無縫對接，可以實時動態更新資產信息，確保企業管理者以及相關部門及時掌握資產信息狀況，根據資產全生命周期的特點制定管理措施，促進資產的保值增值。

綜上可知，在企業業財融合過程中會涉及到多個關鍵系統的數據交互、信息共享以及各部門之間的密切配合，例如在全面預算的執行過程中，管理者可以借助信息系統掌握企業內部業務經營數據和財務目標，為事前管控工作提供數據支持；在企業內部監督管理中，可以利用財務手段及時發現業務環節出現的問題，并快速反饋到業務部門督促其及時調整解決；財務、業務部門定期就信息系統產生的業務評價指標做總結分析，結合業務實際情況制定相關管理舉措，以逐步優化系統指標提取依據，使系統反應更合理更可靠，并逐步提升公司管理水平。當然，基于信息系統在業財融合中的優勢，企業不僅要重視信息系統的建設更要注重信息系統的安全。在業財融合的信息系統管理中，應嚴格控制系統訪問權限，使業務系統與財務系統緊密銜接，確保數據信息真實可靠，正常運轉，防止機密信息外泄，控制業財融合風險，保證業務與財務工作的安全運行。

四、結語

總之，業財融合作為一種新型管理理念和模式，對于提升企業經濟效益，促進企業持續穩步發展具有重要意義。企業加強業財融合的關鍵是實現各個部門、各項業務之間的聯系與配合，而在建設與發展中企業的機遇和挑戰并存，為了更為妥善地面對挑戰，抓住發展機遇，企業應當結合自身實際，對業財融合進行探索和應用，并在實踐中不斷完善業財融合模式，實現企業的創新改革。