業財融合在企業戰略管理中的應用研究

鮑志莉

（衡水路橋工程有限公司，河北 衡水 053000）

一、前言

當前，我國經濟和企業改革的目標是推動供給側結構、智能制造與新一代信息技術的融合發展。企業作為產業升級中的競爭單位，想要獲取持續不斷的競爭力，實現經濟效益最大化，需要財務內部管理職能與價值鏈各環節的業務管理協調發展，充分調動各管理職能的積極性，從根本上夯實價值管理的鏈條，不斷增強企業的經濟實力。

二、業財融合的主要內容

現代企業制度下的企業管理是一個由新產品研發、物資采購、工藝改進、生產管理、質量監督、銷售活動、財務管理、人力資源等構成的復雜系統。財務管理通過對資金供求關系的掌控，為企業經營活動保駕護航。企業要在激烈的市場競爭中生存發展，財務管理必須不斷融入業務活動，企業財務管理的方向必須從管理部門向價值盈利部門轉型，實現“業財融合”。

從戰略管理看，業財融合是財務戰略與經營戰略在企業總體戰略中的有機融合，是財務戰略目標與經營戰略目標在企業目標管理中的相互促進與高度融合，旨在合理配置企業資源，激勵財務管理在向企業內部提供基礎數據服務的同時參與經營決策，激勵中層管理者以管理會計為基礎，去實現企業的經營目標，同時為管理者的績效考核建立一個公平的基礎平臺，實現企業中層的經營決策與管理者的經營目標保持一致。

從經營活動看，業財融合是企業在進行資源分配的過程中，財務管理從價值鏈維度對企業業務活動進行事前預測、事中監控、事后分析，從而促進增值活動或消除資源浪費，優化企業資源配置的動態管理過程。財務管理活動不僅要確定業務是否創造和實現了價值，更要進一步確定是哪些業務主體創造和實現了價值及其占比情況，為考核評價業務主體提供依據，這是企業突破經營發展的關鍵。

“業財融合”的理想狀態是，財務要懂業務，為業務活動的順利開展保駕護航。因此，在財務與業務的磨合過程中，離不開融合交流的企業環境和文化輔助，企業需要打造業財融合的基礎設施和交流環境。

1.管理者必須明確財務管理轉型的目標和方向

以共同的使命感、領導力和強烈的創新意愿，創造一個有益于員工溝通交流的穩定的工作環境，讓員工獲取認同感。財務管理者站在總體戰略的維度，提高財務高管在企業戰略管理中的資源分析與項目決策能力，以數字化邏輯，引領企業高質量發展。

2.具有完善的治理結構，能夠促進財務高管參與企業的重大決策

財務高管參與企業戰略制定，主要為企業內部的管理決策服務，例如：新產品新服務的研發與投入，新興市場何時參與進入或果斷退出，新項目的盈利空間及可行性等。這些重要決策都應得到財務科學的分析方法及風險預測方面的支持，從而為企業創造更多的獲利機會。

3.擁有一支專業技術過硬、勇于創新合作的業財融合團隊

團隊成員需要具有扎實的財務技能和信息技術，具備良好的溝通能力和業務理解能力以及戰略思維能力，能夠參與制定業務活動評價指標和風險評價，為項目提供專業、合理的決策依據，為項目的開展做好可行性研究分析，助力企業高效合規經營。

4.逐步增強財務與業務的日常溝通，促進“非財”交流

業務與財務的矛盾與沖突似乎與生俱來，業務要效率，財務要規矩，這就要從財務和業務增進日常交流入手，逐步轉變業務人員思想和財務部門服務。

（1）財務要建立標準的服務語言和流程，積極為業務部門提供靈活的解決方案，在專業知識上贏得業務的信任。

（2）財務部門將專業知識、重要財務指標對業務部門進行通俗易懂的講解，分期舉行內部人員培訓，通過生活化的語言向業務部門滲透財務知識，使業務建立起與財務掛鉤的思維意識，從而更高效地開展業務活動。

（3）在財務與業務在日常交流相融相通的基礎上，形成業財融合的企業文化，無形中簡化信息處理，補充內部控制，降低溝通成本，為實現企業戰略目標同頻共振。

三、業財融合對企業經營的意義

“業財融合”中的“業”是業務活動，“財”是財務中的管理會計范疇，“融合”則是管理會計在經營領域的具體應用。在某些層面上，管理會計的方法為企業的經濟活動提供了特定的邏輯，例如：邊際思維的應用、價值鏈的植入、機會成本的貫徹、目標一致的實現、因果關系的把握等等。這些邏輯可以協助管理者了解如何提升企業運營的效果和效率，并賦予他們相應的方法。

1.財務參與企業經營過程分析

企業經營的目的是賺取更多的利潤并給股東帶來價值，企業管理的實質是通過對成本進行管理從而消除浪費，而企業的盈利能力源自市場與客戶，這三者間的有機結合推動了企業運營的全過程。

在企業內部，業財融合基于企業價值增加的分析方法，將與客戶相關的成本進行有效的分析和分解。財務從基本價值鏈和成本動因的角度，分析客戶給企業帶來了多少收益？在哪些方面帶來了收益？這些收益間有何關聯？通過具體分析，將取得的收入與產生這些收入的直接原因結合起來，確認那些支持企業競爭優勢的關鍵性活動，發展價值鏈活動中那些為企業創造價值的業務，剔除那些占用資源或減損價值的活動，幫助建立企業業務活動的價值體系。

放眼企業外部，業財融合基于競爭環境分析競爭對手的實力。通過對競爭對手目標與假設的分析，幫助預測競爭對手對其市場地位的滿意度和現行戰略的敏感性，判斷競爭對手的持久力、適應變化能力和成長能力。通過競爭對手分析，做到知己知彼。

2.財務參與企業全面動態預算

預算是企業在未來開展業務活動的行動指南，預算的編制必須基于企業長期的戰略目標，同時又是實現戰略目標的保障。

預算的出發點是企業戰略。預算為實現企業戰略目標所需要采取的動作措施，包括資本預算和戰略性支出。業財融合團隊基于數字化技術的業財數據共享，形成全面、連貫、綜合的數據信息系統，為企業做出科學的戰略決策提供重要的依據。

預算的重點是戰略分析。不同于傳統的預算模式，轉型的預算管理以業務活動為指引，通過對宏觀環境和行業競爭的綜合分析，采用科學的財務分析方法對目標管理進行分析，關注重點指標和差異分析，動態跟蹤目標項目，如標準成本管理的差異化分析。

成功的預算是企業整體合作的結果。預算的編制與執行應當得到管理層理念與資源上的支持和執行者的認可，統籌財務與業務的資源、利益訴求。在業財融合團隊的溝通、配合下設立合理的成本標準，通過實時監控預算執行和差異化分析，進一步促進業財融合，為期末績效評估和下一期預算指標提供可靠的依據。

3.財務參與項目管理全過程

“兩人同心，其利斷金”，財務只有深入業務流程，貫穿項目管理的全過程，才能從業務流程的具體環節為企業創造增加值。業財融合團隊中的財務人員充分發揮其專業優勢，從項目設計、可行性分析、項目建設、經濟效益分析等環節進行動態全面跟蹤，提高項目設計的科學性和資源配置的合理性。

在項目決策階段，業財融合團隊綜合成功項目經驗和實操數據，采用科學的財務方法進行行業橫向對比和時期縱向對比，根據企業的盈利指數和單一項目的回報率，對項目可行性進行決策；在項目進行中，財務管理對業務活動從資源利用、成本差異、內部控制、風險監測等方面進行跟蹤分析，及時掌握項目進展程度和主要成本差異，并適時調整和管理例外事件，保證項目投資周期及合規性，注意防范財務風險；在項目竣工后，業財團隊合作從項目整體對業務技術指標與資本投入進行成本—效益分析，財務需要秉承內部控制體系的效率性、完整性、合規性原則，保證對業務活動評價結果的質量責任。

四、結語

綜上所述，“業財融合”是企業戰略順應時代發展的新型管理方式，是企業內部資源整合的需要，是企業經營活動順暢運行的理想方式。同其他新興事物一樣，業財融合的生命周期也會在流變中過渡，在過渡中成熟，或在適應宏觀環境的變化中形成新的融合模式，但萬變不離其宗，管理與服務都需要與企業的總體戰略目標保持一致，在相互理解與溝通配合中實現企業資源優化配置，實現企業經營效果和效率的雙提升。