財務視角下制造型企業內部控制存在的問題及優化策略探討

胥玉蘭

（中糧包裝投資有限公司，浙江 杭州 310018）

在制造型企業管理活動開展過程中，內部控制屬于較為重要的管理手段，不僅能夠有效提升企業生產經營的效率，而且還能夠促進企業經營活動的良好開展，在內控管理體系的不斷完善下，可實現制造型企業的健康可持續發展。同普通企業相比，制造型企業資金需求量大，產品生產周期長，并且具備資金回流慢等特點。因此，制造型企業更應基于財務視角，制定出有效的內控優化策略，提升自身內控成效，推動企業的健康發展。

一、財務視角下強化內部控制的重要性

第一，提升企業生產經營效率。通過內部控制工作的良好開展，能夠強化各部門工作間的聯系，在統一規劃下，使各部門開展良好配合，更好地完成企業目標?；谪攧找暯窍碌膬瓤毓ぷ?，會使績效考核實用性更強，通過與激勵機制的良好配合，可以有效激發員工的工作熱情，提升員工的工作積極性，使企業獲得更高的運行效率。第二，減少企業經營成本支出。在財務內部控制下，企業能夠對財務數據信息進行全面的了解，在此基礎上，企業各部門會優化調整自身資金使用情況[1]。比如，企業采購部門，可結合內控數據信息，優化配置庫存，調出老產品進行優惠銷售，防止由于老產品過期使企業面臨較大的經濟損失，減少企業經營成本支出。第三，保證企業財務會計信息更加可靠、合理。企業的會計信息質量，會對投資者的投資決策產生直接的影響，與企業籌資成敗也存在較為密切的聯系。財務內控工作的良好開展，能夠保證企業根據嚴格的規定，采集、記錄并分析所有的財務會計信息，保證企業財務信息更為可靠、合理。第四，使企業資產更安全。企業基于財務視角下實施內控工作，可有效控制企業資產以及資金的流動情況。比如，利用科學、完善的內控制度，對各項收入與支出進行嚴格監管，詳細統計各部門財務支出情況，嚴格把控各項資金流動情況，避免企業資金浪費，使企業資產更加安全。

二、財務視角下制造型企業內部控制存在的問題

1.內控環境不健全

現階段，在制造型企業內控工作開展中仍存在一些問題，其中，較為明顯的一個問題就是不具備完善的內控環境。一些制造型企業在實際工作中，通常會將重點放在生產與經營規模的不斷擴大上，而忽略了內控管理工作的實施，使制造型企業內控工作不符合自身實際情況，沒有達到預期的內控效果[2]。一些制造型企業內控工作人員綜合素質相對不足，因此，若想高效地開展內控工作，內控人員需要具備豐富的內控管理經驗，并且還應有較高的業務能力及素質水平。但就當前實際而言，制造型企業內控人員素質水平存在較大的提升空間，影響到了內控工作的實際開展效果。

2.風險管理不夠科學

制造型企業的發展會受到多種因素的影響，面臨的風險也較為多樣化。一些制造型企業不具備較強的風險管理意識，為重點關注風險管理工作，即便實施了風險管理措施，卻不夠科學，由此會使風險影響范圍不斷擴大，讓企業面臨較為嚴重的風險威脅。一些制造型企業內控管理不到位，沒有進行權限的合理分配，導致內部各項管理工作沒有形成相互制約的關系，嚴重影響了企業經營管理工作的順利開展。另外，還有一些制造型企業未能嚴格開展財務監管工作，存在較多的財務風險，未對現金流管理以及內部投融資活動等進行嚴格的風險評估，未能及時識別各種風險，阻礙了企業的良好發展。

3.組織結構不合理，分工不明確

當前，一些制造型企業并不具備合理的組織結構，在各部門以及人員的分工上不夠明確。導致這一情況的主要原因是，較多企業股東對企業具備絕對控制權，特別是大型的制造型企業，其股權往往集中控制在少數大股東手中，由此會弱化監事會對企業股東的監管力度，容易出現專橫獨斷的現象[3]，進而對企業發展決策產生嚴重的影響。一些制造型企業沒有給監事會以及董事會賦予足夠的權力，企業股東掌握監督權以及管理權，很容易會濫用自身權力。再者，一些制造型企業內控制度未能深入落實，各部門以及各個崗位職責不清，分工不明確，嚴重影響了企業的順利運轉。

三、財務視角下制造型企業內部控制的優化策略

1.改善內部控制環境

制造型企業若想不斷優化自身內部控制，須重點改善自身內控環境。企業的管理人員應對內部控制的作用進行全面、深入地了解，認識到此項工作在企業發展中具有的作用與價值，從而強化對內控管理工作的支持。在具體工作中，制造型企業需要從整體上提升內控意識，將內控文化建設作為重點，構建出良好的工作氛圍，要求所有部門積極參與到內部控制工作中，形成內控合力[4]。內控工作人員能夠對內控工作效果產生直接的影響，制造型企業應全面分析內外部環境，與自身內控工作要求相結合，重點開展內控人員培訓工作，通過多樣化的培訓措施，要求內控工作人員積極參與到定期培訓中。在培訓內容上，不僅要包含內控理念，還要包含實際案例以及各項政策法規等內容，從整體上提升內控人員的綜合能力水平，獲得更好的內控效果。除此之外，制造型企業需要完善獎懲機制，立足自身特點與經濟實力，制定出科學、完善的獎懲機制，嚴格考核內控工作的執行情況，根據最終獲得的考核結果，對相關工作責任人做出獎勵或相應懲處，通過這樣的方式，使企業員工更積極、主動地參與到內控工作中。

2.加大風險管理力度

在內部控制管理工作中，風險管理與評估屬于較為重要的內容，制造型企業生產經營環節會面臨較多風險，很難對其影響范圍做出有效評估。制造型企業應提前進行風險的識別與控制，減少風險對于制造型企業產生的不良影響[5]。就當前實際情況而言，制造型企業需要加大風險管理力度，構建出完善的風險評估及預警機制，使自身風險應對能力得到進一步提升。制造型企業應結合歷史數據與預測數據，科學制定出風險指標，并在現代化信息技術的應用下，構建完善的風險評估系統，對海量數據信息進行全面的分析，有效識別出潛在風險。同時，對風險影響深度及范圍進行準確判斷，在統籌分析下，制定出有效的風險防控方案，對風險進行嚴格的預控，降低風險影響。此外，制造型企業還應構建完善的內控風險預警機制，當業務流程中存在不符合內控目標的事項時，會及時做出預警，向業務處理人員及時反饋相關信息，從而重點監控此項業務流程。

3.完善組織結構，明確分工

財務視角下，在制造型企業內控優化過程中，應完善組織，明確分工，重點做好以下幾方面工作：第一，制造型企業應設置內控委員會，并在委員會下成立獨立性較強的內控小組，對小組成員與具體職責加以明確，保證準確、及時地傳達決策層信息，推動內控工作的良好實施，并在內控小組領導下，對財務部門內控工作的開展發揮良好的指導作用[6]。比如，根據制造型企業發展實際與財務部門管理架構，對財務部門工作范圍與職責進一步明確，加大財務管理力度，制定出科學、完善的標準作業指導書，利用信息化管理平臺以及數據鏈，更為規范、標準地開展業務以及財務工作，獲得更好的內控管理效果，使內控信息與財務報告更為準確、真實。第二，對制造型企業內控工作進行合理優化，明確分工，清晰各項職責。比如，內控組織增設環節，需要同實際需求及管理權限相結合，詳細劃分內控工作，將具體責任落實到部門各個人員的頭上，保證各項任務均有專人負責，做到職責清晰。同時，制造型企業還應鼓勵各部門員工進行良好溝通協調，使員工獲得較強的歸屬感，形成主人翁意識，促進內控工作的順利開展，獲得良好的工作效率及效益。

4.完善內部控制程序

對制造型企業而言，若想順利實施內控制度，提升內控管理水平，應對內部控制程序加以完善，實現各項工作的協調開展，具體可從以下幾方面入手：第一，對籌資與投資工作進行協調[7]。制造型企業投資及籌資部門協調環節，會涉及較多工作的授權、執行與核對，包括長短期投資、股權管理、融資租賃、銀行貸款以及企業債券等業務，制造型企業應重視籌資與投資部門的協調工作，確?；I資與投資工作的合理循環，一方面能夠促進企業內控工作的良好實施，另一方面還會促進企業經濟效益最大化。第二，促進采購與支付工作良好協調。在制造型企業內控工作中，采購與支付協調屬于較為重要的環節，其直接影響財務工作的質量。在進行采購與支付協調時，需要將關注重點放在企業最大化利益獲得上，將內控制度作為主要載體，嚴格控制材料采購、訂單確認、貨物驗收以及支付款項等工作，防止出現成本浪費問題，保證生產部門所用的材料均為合格材料，推動制造型企業生產經營活動的順利開展。

5.優化內控管理機制

現階段，我國部分制造型企業在內控機制方面仍存在一定的問題，很容易受到眾多不良外界因素的影響，無法在制造型企業發展中充分發揮出內部控制的真正作用。因此，制造型企業相關部門應通過有效的手段，全面優化內部控制工作，實現內部控制在多方面的良好落實，包括決策階段、執行階段及反饋階段等，嚴格控制制造型企業經營活動中的各個環節。除此之外，制造型企業還應做好各部門的權力分配工作，要求各部門間進行經常性的溝通交流，及時找出企業運行環節存在的各種問題，發現問題后應進行溝通討論，共同制定出有效的應對策略，確保內控管理工作保持良好的開展效果，有效管控制造型企業的日常運營活動。若制造型企業內部人員存在有損企業形象的行為，如偷工減料、貪污腐敗等，應嚴格做出處罰；對于工作表現好的員工，應予以相應獎勵，在有效激發員工工作積極性的同時，對員工行為進行有效約束，充分在工作中發揮出自身價值。

6.強化財務會計內控監督

第一，制造型企業進行內控指導完善時，應在內控程序中進行關鍵點設置。在實際工作中，對這些關鍵點完成情況進行嚴格控制，同時形成完整、詳細的監督資料。制造型企業管理人員，需要與企業發展實際、發展方向結合，根據監督資料數據進行發展計劃的制定。所以，這些內控節點監督信息尤為重要。制造型企業應通過對內控事前介入監控指導的不斷強化，獲得完整、真實的監控數據與信息，在此基礎上，使企業決策更為科學、合理。第二，內控工作中應納入監控評估程序。制造型企業內控制度中的審批審核制度，主要是在業務流程、信息管理、授權審批等制度的監督下實現內部控制。因此，制造型企業應重點監管內控工作中的各類審核審批活動，保證企業嚴格根據規章制度進行各項審批。第三，將內控報告作用充分發揮出來。通常情況下，制造型企業會通過報告的方式，詳細展現出內控結果，報告中會包含內控工作中的各類信息，獲得內控報告后應上交董事會，同時，在內控報告中還應簡要闡述內控環節發現的各種問題，以便企業管理人員制定出有效的解決措施，保證企業經濟活動良好開展。

四、結語

綜上所述，在現代企業發展過程中，內部控制是十分重要的管理模式，通過此項工作的良好開展，可以有效地提升企業的經濟管理水平，對發展環節的風險進行有效地防范，實現經濟效益最大化。制造型企業應基于財務視角，對自身內部控制工作存在的問題進行深入分析，從改善內部控制環境、加大風險管理力度、完善組織結構、完善內部控制程序、優化內控管理機制、強化財務會計內控監督等方面入手，實現內部控制工作的不斷優化，促進自身的良好發展。