新形勢下企業內部審計存在的問題及對策分析

李春艷

（云南省能源投資集團有限公司，云南 昆明 650228）

一、前言

隨著市場經濟的不斷發展，企業在贏得寶貴發展契機的同時，也需要面對日益復雜的抉擇與挑戰。在新時期的發展背景下，企業的資產數量和經營規模已經不再是其評估自身發展質量的唯一標準，正視內部管理制度的完善，加強審計工作的優化已然成為企業管理者必須關注的重點內容。在新時期的發展背景下，企業內部審計工作也需要作出對應的轉變，只有堅持與時俱進，才能提升內部審計工作的有效性。

二、企業內部審計的職能分析

1.監督職能

監督職能是企業內部審計的基本職能。顧名思義，監督職能的主要內容就是對企業經濟活動的開展進行監管，以此來確保企業資金的使用符合相關規定與法律程序，就企業的融資及投資情況進行監管，為企業領導層的決策提供可靠地支持與參考。

當前，隨著很多企業經營規模的不斷擴大，企業管理的層級也在不斷增加。企業管理人員在日常的管理工作中難以掌握一手的資料，很容易出現管理工作與企業發展相脫節的情況。所以，這個時候就需要依賴內部審計部門去獲取相關的信息，以此來為調整和轉變企業的經營策略提供支持。

2.風險預警職能

企業的財務風險可以說是貫穿企業生產經營的始末。當前很多企業為了能夠更好地擴大經營規模，往往會選擇多種途徑進行融資。在這樣的背景下，企業的資金流動速度普遍較快，與之增加的便是企業的財務風險。通過開展企業的內部審計，能夠更為客觀地反映出企業的財務狀況和現金流情況，繼而有效地避免一些可以規避的財務風險。

3.管理與控制職能

對于很多企業而言，在投資具體項目的過程中，從項目的立項到最后的竣工結算，這期間往往會存在較大的時間跨度。這在一定程度上也會增加企業的資金流動壓力。為了提升企業資金鏈的健康程度，避免出現企業資金鏈斷裂的情況，內部審計部門也需要承擔起一定的風險預警職能。通過及時地發布財務信息和現金流情況，通過與企業管理層之間的高質量溝通交流，來進一步推動企業資金管理的公開透明化，繼而提升企業的抗風險能力。

三、新形勢下企業內部審計工作存在的問題

內部審計工作的發展一定是與企業的發展形勢相統一的，在新時期的發展模式下，受以往發展形態的慣性影響，當前企業的內部審計工作也暴露出了很多的問題。

1.審計工作缺乏獨立性

審計工作作為企業管理體系的重要組成部分，其本身也需要行使著監管與控制的職能。但是在實際工作的開展中，很多企業的審計工作卻普遍缺乏獨立性。這主要表現為以下兩個方面。首先，大部分企業的內部審計部門都是由企業的管理層總經理或者副總裁直接管理控制的，且大部分企業尚未設置總審計師，所以在展開審計工作的時候，不可避免地會受到來自領導層的影響與干預，這在無形中也會增加企業審計結果的客觀性、公正性。其次，很多企業缺乏對于審計工作的正確認識，多數企業的審計部門多是附屬于企業的財務部門或紀檢監察部門，沒有獨立設置內部審計部門，或者是在附屬部門中設置一個審計專職崗位或者兼職崗位，沒有足夠的人員編制難以獨立開展審計工作，這也會直接影響企業審計工作的權威性與有效性。除此之外，很多企業的審計崗位設置也有失科學性，崗位工作內容較為煩瑣，難以突出審計工作的核心與重點，這無疑也會限制企業審計工作的有序進行。

2.審計工作團隊整體素質偏低

審計工作作為一項具有較強專業性的工作，涉及面廣且審計結論涉及很多責任認定，在實際工作的開展過程中，勢必會影響、牽扯到諸多部門的切實利益。所以就內部審計工作的自身特點而言，參與審計工作的審計人員不僅需要具備較強的專業素質，同時也需要具備較強的綜合協調能力。但是就實際情況來看，我國很多企業的內部審計制度的確立與完善都還存在很多的問題，在實際工作的組織與管理上也缺乏經驗。很多時候，審計部門的人員組成相對復雜，多是從其他部門抽調的，這也會直接影響到團隊的專業性以及工作開展的有效性。

同時，企業審計工作所需要處理的數據信息量較大也較為復雜，會涉及企業的招投標、審批、采購等諸多環節，這也會一定程度上增加經濟合同以及項目結算審計的工作強度，進一步限制了其他層面審計工作的有效展開，這也使得企業的內部審計工作難以有效發揮其應有的監督作用。

3.審計信息系統與工作手段較為落后

為了更好地提升企業的管理效果，助力企業在發展的道路上取得更好的經濟效益與社會效益，就必須加快建立科學有效的審計系統，確立明確切實可行的審計標準。隨著信息技術的不斷發展與應用，當前信息系統已經在企業的生產經營活動中有了廣泛的應用。但是在審計工作的開展中，信息系統的落后以及缺乏科學有效的理論指導這仍舊是困擾審計工作有序進行的重要原因。例如很多材料的錄入只能靠人工操作，信息材料的整理不及時也會造成資料的缺失，難以為后續的風險預測以及分析整理提供可靠地支持。

除此之外，當前很多企業內部也沒有確立其一套科學完善的審計標準與審計規范，在缺乏科學有效的引導之下，也使得企業的審計工作無據可依，繼而容易出現錯審漏審、濫用職權等情況。這不僅會直接限制企業的審計質量，也會為企業帶來很多不預期的損失。

4.企業審計體系混亂，缺乏足夠的風險預警意識

審計工作能否堅持獨立性，很大程度上會決定審計工作的質量與有效性。當前很多企業內部的審計體系都是直接照搬西方企業的體系，沒有充分結合自身的經營狀況去作出調整。除此之外審計部門在組織審計工作的時候，也容易出現風險預警意識不足的情況，片面地關注于對當前財務活動、財務收支的審查，沒有及時地作出風險的預測分析以及對潛在的財務風險進行識別。這也極大程度上增加了企業的經營風險。

四、企業內部審計工作所面對的新挑戰

1.在新時期所面臨的挑戰

實際上自改革開放以來，我國市場經濟就一直處于劇烈變革的大環境下。在此背景下，我國社會主義市場經濟體制也愈加完善。企業作為市場經濟發展的重要組成部分，為了更好地適應經濟環境的發展與變化，也必須作出與之相協調相適應的改革。內部審計是企業經營發展中最為重要的組成部分，同時也是影響企業經濟活動以及收支穩定的重要因素。在新時期的發展環境下，企業的各項收支以及經濟往來的頻率都會不斷提升，這對于企業內部審計管理工作的要求也會隨之提升。所以，這不僅要求審計人員自身的辦事能力以及綜合素質要有所提升，也對企業自身的審計管理制度提出了新的要求。

同時，隨著金融環境的變化，金融市場的規模也在不斷增大。這也間接驅動了金融工具的創新。對于企業來說，其在投資以及降低風險等工作的開展中也就有了更多的選擇，與之相伴隨的則是額外的利率風險以及匯率風險。所以在審計工作的開展中，也要致力于就如何降低風險作出研究。

2.成本理念轉化以及產品創新對企業內部審計所帶來的影響

在新的經濟形勢下，相關的發展理念也一定會隨之轉變，特別是傳統的成本理念，在新時期的信息背景下已經暴露出了很多的問題。在以往的模式下，企業控制成本的方式多是選擇節約資源、提升資源的利用率。而這一方式所帶來的效益與競爭力終究是有限的。在當前的發展背景下，企業要想獲得更加強勁的競爭力，就必須關注于產品的創新。一款具有創新意義的產品不僅能夠具備較強的競爭力，同時也會給企業帶來可觀的利潤。對于企業內部審計工作而言，在知識經濟體系下所帶來的“聯結經濟”正在逐漸成為主流，“泛財務資源”的理論正在逐步成型，這就要求審計管理工作不僅要積極地面對時代潮流的轉變，也需要加強對于自我的提升與發展。只有如此，才能更好地發揮審計管理應有的價值和作用。

3.信息技術及管理人才的變化對企業審計所帶來的挑戰

隨著知識經濟的不斷發展，企業的管理方式也正在發生劇烈的轉變。企業要想實現更好發展，就必須重視內部審計層次的提升，加強對審計功能的補充與完善。首先要做好對相關動態的及時匯總與反映，同時注重將以往的監督工作轉變升級為動態實時監督。借助于電子信息技術，擴大審計覆蓋面，提高審計效率，從而進一步促進企業提升管理水平。

除此之外，經濟形勢的變化也會使得管理人才環境出現較大的轉變。對于企業來說，人才的競爭已經成為了新時期競爭的重要環節。特別是在新時期的發展背景下，企業自身的發展也對于“人才”有了更高的要求。對于審計人員而言，其不僅需要具備核算、審計、會計等基礎知識，同時還需要了解相關的法律法規，能夠從更加宏觀的角度去審視工作的運作，能夠結合實際情況組織作出相應的轉變與協調。這就意味著今后審計人才的引進與培養，也將面臨全新的挑戰。

五、新時期企業內部審計工作的變化趨勢

在新時期的發展背景下，企業的管理模式與企業的外部經營環境都在發生著巨大的轉變。在這樣的新機遇與新訴求下，對于企業內部審計工作的開展也有了全新的要求。

1.審計服務的領域不斷擴大

在以往，審計工作的主要內容就是將財務報表以及其他經濟數據進行匯總，以此來核查資金的使用是否違規。但是隨著企業管理制度得不斷完善，企業經營規模的不斷增長，審計工作的服務領域也需要隨之增加。由以往單一的經濟數據分析向經營策略咨詢以及生產指導等多方面延伸，以此來為企業的經營發展制定更為可靠的參考。

2.企業內部審計的外部化

隨著審計部門服務領域的不斷擴大，企業內部審計也逐漸表現出了外部化的明顯特征。為了增強管理流程，更好地提升審計工作的專業性，愈來愈多的企業開始選擇聘請專業的審計機構來參與到本企業的審計工作中。并期望通過這樣的方式來避免企業高層對內部審計工作的影響，更好地提升審計工作的真實性與有效性。在這樣的前提下，外部審計機構也能夠為企業的發展抉擇提供更為可靠的決策建議，這也能有效地解決傳統視角下，企業內部審計所存在的效率低下、人員素質堪憂等問題。

3.審計工作的數字化與系統化

隨著網絡技術的不斷發展，網絡技術對于社會生產力與發展的推動效果也有目共睹。對于企業的發展經營而言，網絡技術的應用也極大促進了企業生產管理模式的轉變。對于審計工作而言，傳統審計工作所面對的管理流程復雜、數據繁瑣以及與不同部門之間的溝通協調，在大數據以及云計算等技術平臺的支持下，這些問題也能夠得到有效的緩解。信息技術的應用不僅使得企業的審計工作效率不斷提升，也有效地降低了審計部門的溝通成本。這能保證審計部門有更多的精力去推動企業內部管理工作的科學性與有效性，更好地助力企業的未來發展。

六、提升企業內部審計工作質量的對策分析

1.堅持企業審計部門的獨立性

保證審計工作的獨立性是提升企業管理與監督水平的重要保障，在當前的發展形勢下，企業可以適當地參考西方企業較為先進的工作經驗，加強對審計工作準則以及工作流程的完善與規范。除此之外，也需要努力追求企業內部審計工作的獨立性。首先，企業的內部審計工作要在黨委、董事會的領導下開展工作，由董事長親自負責內部審計工作，同時設置總審計師直接指導審計工作，高位推動審計工作；其次，設置獨立的審計部門或機構，配備相應的審計人員，負責企業的審計工作；再次，企業內部審計考核需以單獨考核的方式為主，避免因為審計工作與管理層的利益掛鉤而出現管理者對審計工作的過渡干預。作為管理層，要明確審計工作的利害關系，做好企業長足發展與個人利益的辯證思考。在實際工作的開展中，審計人員可以在企業的不同部門常駐，以此來更好地掌握企業不同部門的運轉情況，更好地提升審計工作的權威性。

2.合理選擇科學的工作手段，升級信息系統

當前隨著信息化管理的手段愈發普及，很多企業單位 也開始將云計算、大數據等技術平臺引入到日常的管理工作中。對于審計工作的開展而言，這些信息技術平臺的應用無疑會極大程度上提升自身的審計效率。所以，作為管理層也需要正視審計部門的這一需求，加強審計部門信息系統的開發、升級與優化，加快實現財務、業務、質量、技術等部門之間的信息互通。同時借助于信息技術平臺，也需要加強審計工作反饋機制的確立與完善，通過這樣的方式去強化風險預警機制，更好地發揮審計工作對企業經營的監督與控制作用。

審計部門在實踐工作的開展中，也要充分發揮自身的主觀能動性，借助于電子信息系統以及數據技術平臺去更好地創新企業的財務管理方法。合理地應用信息技術去提升工作效率，優化工作環節，進一步提升審計工作的科學性與有效性。

3.提升審計工作人員的專業素質

結合新時期審計工作所面臨的諸多挑戰，審計工作的升級除了要加強配套審計信息系統的升級完善之外，也需要注重對審計人員專業素養的培養。只有如此，才能切實有效地提升審計工作的整體效率，更好地發揮審計部門應有的管理與監督職能。為此，企業也需要結合審計工作的開展實際，去組織形式多樣的培訓活動，在強化審計人員財務水平以及審查水平的基礎上，引入與本單位生產經營特色相關聯的內容，也可以通過參與政府審計、社會審計等以審代培的方式，培養內部審計人員。以此來更好地提升審計人員的綜合協調水平，更好地建立一支能適應環境變化與企業發展需求的審計團隊。除此之外，企業也需要正視審計工作的增值價值，適當地提升審計崗位的薪酬待遇，為審計工作人員提供更為優厚的晉升與獎勵機會，以此來更好地提升相關工作者的工作積極性。

七、結語

內部審計是企業管理工作的重要環節之一，其在預測企業經營風險，規范企業資金用途以及推動企業科學發展等方面都發揮著舉足輕重的作用。當前隨著市場經營環節的不斷變化，企業內部審計工作也開始逐步朝向外部化、數字化的方向轉變。但是受制于諸多因素的限制，當前很多企業的內部審計工作普遍缺乏獨立性，審計工作的開展質量普遍較低。為此，作為企業的管理者以及審計工作人員，需重視提升審計部門的獨立性，加強審計工作的規范化與體系化，加強對審計人員的專業培訓，同時加大信息化的建設力度，以此來更好地助力企業審計工作質量的提升，更好地推動企業的未來發展。