企業稅收優惠政策存在的問題及建議

馬云飛

（中國石油天然氣股份有限公司廣西銷售分公司，廣西 南寧 530000）

企業是我國國民經濟發展中的重要組成部分，企業發展質量將直接影響我國整體經濟發展。在新時期背景下，市場競爭激烈，企業發展受限，為改善企業發展現狀，國家為加強對企業的扶持，出臺了多種優惠政策，其中最主要的組成為稅收優惠政策，提高對企業的扶持力度，推動企業發展。從稅負角度分析，高稅負是制約企業發展的主要因素，稅收優惠政策的出臺與落實，其主要目的則為緩解企業高稅負，提高企業經濟效益，實現企業穩定運行。當前，企業稅收優惠政策運用中還存在多種問題，稅收優惠政策效果難以發揮。針對這一問題，應積極采取措施，提高稅收優惠政策的合理性、增加對技術創新層面的優惠，完善稅務征收管理模式，從根本上改善稅收優惠政策問題，帶動企業可持續發展。

一、稅收優惠政策概述

1.稅收優惠政策定義

稅收優惠主要指的是國家針對某些特殊群體的征稅對象，采用降低稅務或者免除稅負的一種調控方式。依據我國稅收規定以及相關法律法規，針對符合稅法中的納稅主體，減輕甚至減免稅收負擔的一種優惠政策，這也是宏觀經濟調控的重要方式。稅收優惠政策方法主要是降低稅率、稅收減免、稅額抵免以及加計扣除等方式進行優惠?？茖W且合理地運用稅收優惠政策，不僅能夠緩解納稅主體的稅負壓力，還能夠調動企業發展積極性，最終實現資源合理配置。企業在發展過程中，應當對稅收優惠政策有著深入了解，結合自身實際情況，合理運用優惠政策，從而優化應繳納稅額與納稅比例。

2.稅收優惠政策分類

（1）依據稅種分類，可分為所得稅與流轉稅

企業所得稅優惠主要包含降低稅率、減免稅額以及加速折舊等方式，通過企業所得稅優惠，有利于調動企業創新積極性，帶動企業科技創新與技術進度。在降低稅率方面，若企業符合高新技術企業的認定標準，則可按照15%稅率征收所得稅。而符合我國重點產業布局的軟件企業以及集成電路企業，則需要按照10%的稅率征收所得稅。減免稅額則是針對部分專用設備生產企業以及軟件企業等，在獲利后的前兩年免征企業所得稅。加速折舊主要指的是通過縮短折舊年限以及雙倍余額遞減法等方式，加速計算折舊費用。針對在我國重點領域以及重點行業范圍內的企業，所購入的固定資產可采用縮短年限或者加速折舊方式，減少納稅金額[1]。

通過推出流轉稅稅收優惠，是鼓勵企業創新的重要途徑。在流轉稅稅收優惠中，主要涵蓋免征進口稅、進口增值稅、進口消費稅以及退換增值稅等方式。出臺并落實流轉稅稅收優惠政策，其主要目的是鼓勵企業增加研發投入，提升自主研發能力，大面積推廣國產設備的運用。通過增值稅退稅，針對符合條件內的研發機構，在采購國產設備時，可全額退還增值稅的優惠。免征進口增值稅以及關稅，科技類民辦非企業單位均可獲得優惠。

（2）依據稅收征收方式，分為直接優惠與間接優惠

直接優惠主要指的是稅后直接減免的方式，例如減征或者免征所得稅，所得稅稅率優惠是對創新成果的激勵。直接優惠稅收政策，通常為國家重點關注的高新技術產業以及集成電路企業等。間接優惠政策，主要為事前優惠，如加速折舊等，在使用間接稅收優惠政策時，企業在計算應加納所得額是進行的遞減，進一步帶動企業增加對技術與產品研發環節的額投入，實現技術創新。現階段，我國企業稅收優惠政策主要采用直接優惠為主、間接優惠為輔的模式。

二、稅收優惠政策對企業發展的積極意義

1.有利于充分吸引資金與技術

我國制定并出臺多種稅收優惠政策，是促進企業發展的重要措施，有利于充分吸引資金與技術。稅收優惠政策的實施，能夠吸引外資與現金技術，為企業全面發展提供基礎與支持。我國所制定的稅法，針對外資企業均制定了多種稅收優惠政策，能夠為外資企業經營與發展營造良好環境，從而達到吸引外資的作用，為我國經濟發展提供充足的資金支持。

2.有利于積極引導投資方向

我國在發展重點扶持產業與項目時，制定了多種稅收優惠政策，在這一過程中，不僅能夠配合國家產業政策發展，同時還有利于引導企業投資方向。當前我國重點扶持產業及項目，通常為高新技術產業與集成電路企業等，對調整我國產業發展具有重要推動作用。社會需求總量會受到諸多因素影響，如投資因素、稅收因素等，這部分因素不僅會對企業運營產生影響，同時也會對企業投資產生直接影響[2]。稅收對于社會需求總量的影響，主要體現在調節方面，能夠依據外部經濟變化而調節，通過制定合理的稅收優惠政策，確保經濟穩定發展。

3.有利于突出優質企業發展

我國通過制定合理的稅收優惠政策，從宏觀角度出發，主要是調節經濟的一種重要措施，從微觀層面概述，能夠降低企業投資成本以及生產成本，實現企業經濟效益最大化，并對企業投資活動以及經營決策產生直接影響，推動產業化發展。稅收優惠政策的落實，有利于突出優質企業發展，主要可從兩方面概述。首先，能夠充分刺激企業開展投資活動，推動技術創新與發展。從企業產業結構發展方面分析，投資布局以及技術結構均是影響產業結構的重要因素，投資則是企業資源配置的一種表現方式，若企業資金投入不充分，必然會導致科技創新缺乏動力，企業成果轉化率低下，導致企業發展落后。其次，能夠優化投資結構，稅收杠桿對資源在行業與項目間的流動具有導向作用，同時也能夠對企業發展與布局產生替代效應。通過落實稅收優惠政策，不僅能夠調動投資者的投資積極性，還能夠提升高投資力度，實現投資結構優化。

三、企業稅收優惠政策中存在的問題

1.制定的稅收優惠政策存在局限性

我國為支持企業發展，緩解企業稅負壓力，出臺了多項稅收優惠政策，減少企業稅負支出，但由于所制定的稅收優惠政策存在一定局限性，優惠范圍有限，無法為企業提供強有力的支持。以企業所得稅為例，在稅收優惠政策中，規定個體工商戶的所得稅，無法享受優惠政策，但存在部分中小企業，均屬于個體工商戶，因而在稅收籌劃過程中，難以享受優惠政策，企業仍需要承受較大稅負壓力。同時，在稅收優惠政策中規定，高新技術企業享受15%的所得稅優化，但企業數量較多，大部分企業均無法滿足這一要求，甚至存在部分企業，雖然享受到了政策，卻無法獲得實質性幫助。此外，我國當前的稅收優惠力度存在局限性，企業所獲得的減免額度相對較低，特別是部分中小企業，更無法享受優惠政策。例如部分企業，所需繳納的所得稅額度為6萬元，其中50%計入所得稅，依據稅率20%優惠政策，則企業能夠享受9000元的稅收優惠。同時在優惠政策制定中，忽視了企業類型與行業，使得稅收優惠政策缺乏公平性[3]。根據規定，月銷售額小于15萬元的企業免征增值稅，超出15萬元的企業則需要全額繳納，那么銷售額保持在15萬左右的企業，通常會采取一定方式，逃避納稅義務。

2.稅收征收管理不完善

部分企業在運營與發展過程中，對稅收優惠政策了解不充分，雖然符合稅收優惠要求，但仍舊是全額繳納稅金，稅負壓力大。造成這一現象的主要原因是由于稅務部門對最新稅收優惠政策宣傳力度不足，并未主動幫助企業應用優惠政策。當新稅收優惠政策出臺后，稅務人員對新政策學習不及時、了解不充分，導致企業對稅收優惠政策落實不到位，無法享受這一優惠。還存在部分企業與稅務部門之間存在信息不對稱問題，稅務部門對企業實際情況了解不充分，而企業對政策以及相關政策不充分，產生信息不對稱問題，導致出現數據誤差。例如在企業中，雖然合并了稅務征收系統，但由于稅種存在差異，交流不夠充分、及時，可能會出現登記錯誤等問題。同時企業在國稅部門與地稅部門登記的注冊信息存在差異，也會引發數據錯誤等問題，不利于企業充分運用稅收優惠政策。

3.企業管理不到位

存在部分企業，納稅意識相對薄弱，在稅務申報環節中，并未如實進行申報。例如部分企業，通過拆分發票方式，躲避稅務，或者通過重新注冊公司的方式，實現稅務征管。企業對待稅務管理具有隨意性，內部會計人員綜合素質低下，未制定完善的財務管理制度，稅務部門在開展稅務工作時，仍存在諸多問題，易引發稅務風險。此外在部分企業中，對生產與經營十分重視，忽視了稅務工作，未及時了解最新稅收優惠政策，導致在應用方面不夠完善。

4.地區性稅收優惠政策對國家稅制產生影響

通過制定與落實稅收優惠政策，在一定程度上能夠促進我國企業發展，帶動整體經濟向好發展，但當前稅收優惠政策仍存在一定問題。地區性企業稅收優惠政策將會對國家稅制產生不利影響。隨著我國經濟高速發展，需要進一步提升資源配置效率，推動改革開放工作深入開展，構建規范且有序的市場環境。但在部分地區，地方保護現象十分嚴重，制約市場統一發展。我國稅收工作在立法與運行方面仍不夠完善，如即征即返以及先征后返等方式，這些方式在不同地區存在不統一問題。我國也積極出臺了相應文件，嚴格禁止各個地區采用以上稅收優惠政策吸引企業投資，這一類政策將嚴重影響我國稅法的權威性。但在實際情況中，地區性稅收優惠政策仍舊存在，制約稅法落實。

四、改善企業稅收優惠政策的有效路徑

1.提高稅收優惠政策的合理性

提高稅收優惠政策的適用性，減輕多個企業的稅負壓力，往往需要提高稅收優惠政策的合理性，針對不同類型以及規模的企業，制定出更加恰當的稅收優惠政策。在進行增值稅起征點設置時，應當考慮不同規模且的收入差異問題。例如，針對軟件開發類企業，日常收入相對較少，針對這部分企業，可依舊沿用當前的起征標準。而針對工業類型企業，日常營業收入相對較高，則需要在現有基礎上，適當提高起征點。在此基礎上，還可將增值稅起征點轉變為免征額，規避稅負不公平等問題。同時還需要結合不同企業的發展差異，制定優惠政策，針對具有良好發展前景與需要繼續扶持發展的企業，制定不同政策，從根本上緩解企業稅負壓力[4]。

為使更多企業能夠享受稅收優惠政策，應當降低認定標準。例如在認定增值稅納稅人時，針對新成立的企業，則不需要限定規模，只需要企業具備固定經營場所，擁有合法賬簿以及相關納稅材料，在申請時則可認定為一般納稅人。在企業所得稅認定時，除了需要處理法律上的差異問題，還需要適當提高所得稅額標準，使優惠政策常態化。同時，我國還需要加強對中小企業的扶持，適當降低稅率，為企業發展提供必要支持。

2.增強對技術創新層面的優惠

企業在發展與運營過程中，存在部分企業，缺乏創新動力，因而無法享受加計扣除政策，同時也無法作為高新技術企業，享受優惠。針對這一問題，相關部門可通過適當降低高新技術認定標準，提高企業研發費用加計扣除的比例，激發企業積極性。例如針對剛成立的中小企業，可為其提供2年～3年的免稅優惠政策。企業在發展過程中，若夠買了創新設備，針對這部分費用，可提高稅前抵扣力度，激發企業創新動力與積極性。企業之所以缺乏創新動力，究其根本，主要原因是由于資金流轉困難，缺乏資金支持。為改善這一問題，政府可發揮引導與干預作用，強化企業扶持，構建專門金融機構，為企業提供資金服務，提供融資渠道，為企業發展提供充足資金。但在這一過程中，政府還需要加強信用擔保體系構建，優化融資流程，引導企業獲得更多資金支持，積極創新。

3.完善稅務征收管理模式

為進一步征收與管理稅務，則需要重視稅收優惠政策宣傳工作，使更多企業能夠了解最新優惠政策，利用這一優惠，減少稅金支出。大部分企業通常會從稅務網站中了解相關優惠政策，稅務機關則需要重視網站建設。首先，稅務機關可在網站中設立稅收優惠信息專欄，將所有優惠信息集中在此，安排專門員工負責這一板塊內容，為企業提供更加全面的稅收優惠政策。同時，企業還可在網站中提出意見與建議，相關員工可及時解答，便于企業對稅收優惠政策有著深入了解。其次，稅務機關可采用電視宣傳與新媒體宣傳方式，設置微信公眾號與微博賬號，定期更新，為企業推動諸多優惠信息。最后，需要推動稅務審批制度改革，企業在進行業務申辦過程中，應制定統一辦理手冊，使企業掌握業務辦理流程，優化流程，提高辦理效率[5]。例如加強對信息技術的運用，構建完善平臺，只需要輸入企業相關信息，便能夠自動匹配優惠政策，計算出稅額，十分便捷。

4.明確劃分企業稅收優惠權限

為確保稅收優惠政策的規范性與落實，應當做好權限劃分工作。首先，提高稅法的立法層次。當前我國所指定的稅收優惠政策，主要是將稅法作為基礎，以國務院部委所頒布的相關行政規章制度作為依據。但國務院部委頒布的規章制度相對簡單，缺乏科學性與透明性，使得稅收優惠存在公平性及合理性問題。為完善企業稅收優惠制度，則需要提高立法的層次。例如可在規章制度基礎上，進行適當調整與優化，針對不符合條件以及相對落后的規章制度應當刪除，增加全新規章制度。其次，規范地方政府實施稅收優惠行為，加強對地方政府的監管力度。存在一部分地方政府，為留住企業，吸引更多企業投資，在實施稅收優惠政策時存在不公平問題。通過加強監督，明確審查人的法律責任，一旦出現稅收優惠違法行為，需要及時處理，從根本上保證稅收優惠政策實施的規范性與合法性。

5.加強創新型人才稅收優惠激勵力度

通過加強對創新人才個人所得稅的優惠力度，在一定程度上能夠調動人才積極性，提高企業創新力度。例如，企業對內部創新職工給予一定獎勵，如股權期權等，便能夠享受個人所得稅減免優惠。針對內部高素質技術性人才，轉讓技術成果的收入可參照企業技術轉讓稅收優惠，給予個人所得稅減免的優惠。創新人才在獲得科研機構以及高等學校所機遇的成果轉化股權獎勵以及股票獎勵時，可延期或者遞延繳納個人所得說。

五、總結

稅收優惠政策是現代化企業管理的重要方式，企業在發展過程中，為提高經濟效益，則需要深入研究企業稅收優惠政策，發揮優惠政策的作用，適當調節稅率與征稅額，緩解企業稅負。針對企業稅收優惠政策中存在的問題，提出優惠措施，發揮稅收優惠政策的作用，實現企業與經濟共同發展。